金融會計職業(yè)誠信問題分析

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一、金融會計誠信缺失的成因

(一)利益驅(qū)動是最關(guān)鍵的內(nèi)在動因會計造假之所以如此猖狂,其主要原因就是會計造假背后有著巨大的經(jīng)濟利益。企業(yè)通過提供虛假會計信息可能騙到投資者、債權(quán)人及國家有關(guān)管理機關(guān)的信任,并因此獲得投資、政策傾斜、核銷貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟利益。企業(yè)負責人有可能因此獲得職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益;會計人員可能會由此獲得薪金、升遷、獎勵等利益。而會計師事務(wù)所在我國處于買方市場的環(huán)境下,為了占有一席之地,往往也迎合金融機構(gòu)的要求,出具虛假報告。正是這些復(fù)雜的利益關(guān)系構(gòu)成了虛假金融會計信息產(chǎn)生的內(nèi)在動因。

(二)會計制度及相關(guān)法規(guī)的不完善是會計誠信缺失產(chǎn)生的前提條件我國當前的法制建設(shè)尚不健全,經(jīng)濟管理工作還必須依靠各種行政手段。而在市場經(jīng)濟條件下,經(jīng)濟活動主要通過各市場主體之間的相互交易來進行,信息量空前增大,且瞬息萬變。加上我國目前市場機制也尚未完善,沒有形成一套有效機制來保證信息的公開、公正和有效傳遞,這就使得市場交易主體及投資者,所了解的信息不對稱,給不誠信和欺詐提供了可能。

(三)會計人員的職業(yè)道德缺失近年來隨著會計信息失真的問題越來越突出,人們對會計人員職業(yè)道德的缺失也越來越關(guān)注。一些會計從業(yè)人員忽視職業(yè)道德,有法不依,進而違法犯罪,制造虛假會計信息,欺騙廣大投資者,給投資者造成巨大損失。究其原因主要有內(nèi)部因素和外部因素兩種:

1、外部因素。市場經(jīng)濟促進了經(jīng)濟發(fā)展的同時,對人們的價值觀念產(chǎn)生了一些消極的影響,傳統(tǒng)價值觀中應(yīng)繼承和發(fā)揚的精華部分被拋開,在追求自利的過程中出現(xiàn)了私欲膨脹的現(xiàn)象,引發(fā)了極端利己主義和個人主義傾向。而整個社會道德規(guī)范又缺乏約束力,不能引導(dǎo)會計人員走向真誠;同時,外部中介機構(gòu)監(jiān)管不力,不能很好履行其監(jiān)督職責,甚至為企業(yè)作假提供便利,成為會計造假的保護傘,進一步造成會計人員職業(yè)道德滑坡。

2、內(nèi)部因素。會計人員在單位聽命于領(lǐng)導(dǎo),使得會計職業(yè)道德從屬于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威,會計工作質(zhì)量受到單位負責人的嚴重影響。而目前單位領(lǐng)導(dǎo)人存在著道德風險和逆向選擇的問題,他們?yōu)榱俗陨淼睦娑鴵p害相關(guān)利益群體的利益,指使、授意會計人員作假賬,提供虛假信息。會計人員面對領(lǐng)導(dǎo)的授意指使,即使內(nèi)心不愿意,但由于從屬地位的原因,一般也會選擇聽命于領(lǐng)導(dǎo)的指令。當然,也不排除一些會計人員為企業(yè)利益而故意造假,侵害了廣大投資者及其他相關(guān)利益者的利益。

二、加強會計誠信的對策

(一)加強社會教育機制,提高全社會道德水平

現(xiàn)階段大力提倡社會化的道德教育,開展會計誠信教育,有利于提高會計人員的道德情操,養(yǎng)成良好的誠信品質(zhì),進行會計誠信實踐活動。在大中專財會專業(yè)的課程設(shè)計中,在會計執(zhí)業(yè)資格考試的內(nèi)容里,在會計人員進行繼續(xù)教育時,誠實守信等會計職業(yè)道德應(yīng)作為重要考核內(nèi)容,使會計從業(yè)人員牢固地樹立誠信意識。特別是各財經(jīng)大專院校,要充分重視會計職業(yè)道德在學校教育中的重要地位,采取各種措施來培養(yǎng)學生的會計誠信理念。

(二)健全法制

強化會計立法的權(quán)威性和懲戒性,并提升誠信缺失的成本,這無疑會使那些懷著僥幸心理的會計造假者知難而退,達到有效的事前控制的效果。會計誠信問題目前已成為世人關(guān)注的焦點,在現(xiàn)行的法律中明確和直接地提出“會計誠信”的概念,并針對會計誠信或者更廣泛的信用建設(shè)制定專門的法規(guī),是整個社會的一種意愿和期望,同時也可通過法律的權(quán)威性,顯現(xiàn)出政府、立法、執(zhí)法機構(gòu)及社會公眾對杜絕會計造假的堅定決心和信念。

(三)加強對會計人員的職業(yè)道德教育

會計人員是會計信息的直接制造者,雖然他們也要服從企業(yè)負責人的領(lǐng)導(dǎo),但對于虛假會計信息的產(chǎn)生,他們也負有不可推卸的責任。國家和會計工作管理部門,應(yīng)不斷加強對會計人員的思想教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)的檢查,促進會計人員思想水平不斷提高,使其能自覺抵制會計信息造假行為的發(fā)生,以不斷提高我國會計信息的可信程度。

(四)嚴格內(nèi)部監(jiān)管

要建立金融會計誠信,僅憑高壓是遠遠不夠的。同時還必須有健全的會計制度以及獨立的金融審計體系.并且獨立的審計機構(gòu)的費用、審計人員的人事、工資、組織關(guān)系等實行完全垂直管理。對其審計事項實行責任追究制,只要是經(jīng)過審計的事項無論什么時候出現(xiàn),原審計人員和領(lǐng)導(dǎo)都要負責。與此同時還需提高對金融會計工作的監(jiān)督檢查效率。應(yīng)進一步強化上級財會或內(nèi)審等職能部門對管轄范圍內(nèi)會計工作的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo),對可能出現(xiàn)或已經(jīng)出現(xiàn)的突發(fā)性、普遍性、傾向性問題及時進行預(yù)防、糾正。堅持原則,現(xiàn)場檢查大公無私,落實問題縝密嚴謹,劃分責任有理有據(jù),每一次檢查都要見人(落實責任人)、見效(整改),并且要把整改提高到主要位置,將經(jīng)濟處罰與道德懲戒有效地結(jié)合起來。要高度重視檢查質(zhì)量。寧可少檢查一次,也要絕對保證檢查的質(zhì)量。要組織責任和業(yè)務(wù)素質(zhì)都過硬的精干力量,認認真真地查,徹徹底底地查。在處罰力度上,一定要“下重手、動真格”,絕不姑息遷就,確保會計監(jiān)督效果得以提高。總之,誠信是會計工作的命脈和靈魂,也是會計工作的基本操守和立身之本,所有在崗會計人員在不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時要以誠信教育為切入點,切實提高自身的綜合素質(zhì),做到依法辦事、愛崗敬業(yè)、搞好服務(wù),正確處理好國家、集體和個人的利益關(guān)系,不唯上,不唯情,做好“內(nèi)當家”,堅決杜絕會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生,以重塑會計誠信。