新時期企業金融會計風險防控路徑初探

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摘要：金融會計作為財務管理和風險防控的重要手段越來越顯重要，在經濟社會進入多元化發展的新時期，金融會計行業需要適應新變化，應積極應對和防范新發展環境下的金融會計風險。通過淺析企業金融會計風險的內涵和種類，深入剖析金融會計風險產生的原因，并針對性地提出防范金融會計風險的應對措施，旨在為企業提高金融會計風險防控水平提供更好的理論思路。

關鍵詞：金融會計；風險防控；路徑探索

一、企業金融會計風險的內涵

企業金融會計是企業對資金往來情況進行核算和監督，J十對企業財務信息進行加工、利用和決策，是企業日常管理中的重要工作，在會計體系中具有重要地位，做好企業金融會計工作是企業持續健康發展的關鍵。隨著市場經濟體制不斷完善，市場競爭環境越發激烈復雜，企業會計核算的風險也隨之增加，對此，企業管理部門在進行金融會計核算中，建立完善的風險監控體系，強化風險管控，實施有效監管，做好金融會計風險防范措施，將企業的會計風險隱患降到最低點，對促進企業在市場經濟中健康穩定發展，具有重要的現實意義。金融會計風險指的是企業在實際經營管理與生產過程中，由于缺乏健全的企業管理制度、創新的金融手段和高端的專業水平，導致會計信息不真實、會計核算出現錯誤或者財務報表出現錯誤和漏洞等現象，造成出現一系列不良的決策性失誤，J十給企業帶來信譽受損、經濟利益損失等消極影響的風險。

二、企業金融會計風險的類型

(一)會計核算風險

會計核算是企業對自身、!卜務經營所產生的資金使用情況反映，是對企業完成的經濟活動的事后核算，企業中會計的職責是對經營業務發生經濟支出進行財務核算與監督，而會計核算的風險就在于財務數據所反映的經營業務是否真實準確。企業在經營過程中，涉及各種類型的財務數據很多，會計的核算量較大，若在財務核算時，采用的會計核算方式不科學合理、核算數據不真實準確、操作流程不規范謹慎、審核約束機制不健全、記賬憑證審查不嚴謹、賬務報表處理不及時，甚至為了企業短期的經濟利益，隨意對會計核算信息進行調整或非法更改，虛列企業的資金盈余或負債量，使企業的會計核算數據和報表信息不能如實反映企業的經濟業務活動，增加財務會計核算風險程度，影響企業的正常運營。

(二)會計監督風險

日常財務核算和監督是金融會計工作的主要職責。會計監督是對企業經營支出的財務資金整體運轉過程展開監督，是企業風險控制的重要環節。由于企業經營理念不科學，會計制度不完善，財務會計工作只是簡單的會計記賬，會計核算工作的隨意性和主觀性較大，對經營活動中經濟支出的合法性和科學性監督機制落實不到位，無形之中增加了企業經營活動的風險。

(三)會計操作風險

在企業經營業務活動發生后，會計人員對經濟支出情況進行會計核算，核算的操作程序較多，尤其是電子信息技術的廣泛普及應用，各種財務軟件操作流程和要求有區別，在原始票據審核整理、財務資金報銷支出、會計信息數據統計與分析等環節具有極強的聯系，若有一個環節不規范操作，財務核算的整體都會受到影響。若企業財務崗位設置不合理，會計人員在操作過程中出現執行力不足、風險防范意識欠缺、專業水平與業務技能薄弱等間題，很容易導致財務數據等信息出現錯誤等失真情況發生，且金融會計涉及財務印章的使用、資產清查核算、原始票據審核、賬務支出結算等一系列活動，屬于風險大、專業性強的業務部門，其中仟何環節出現疏漏就會為企業造成重大的經濟損失，會增加企業金融會計在財務處理操作層面的風險。

(四)決算編制風險

決算是對本企業在上年度整體經濟活動中的財務支出進行數據整理匯編分析說明，在會計核算程序中處于最后的工作階段，在決算報表的編制過程中，要真實客觀完整地反映出企業的經營收支情況、資產負債情況、現金流量情況、財務狀況及營業利潤情況等內容，而編制決算報告的風險主要是數據不真實、不準確，尤其是收支、資產和利潤的不準確。造成財務決算編制不真實的原因主要有財務人員專業知識素養欠缺、金融安全風險意識不強、掌握電算化等軟件操作技能缺乏、會計核算監督職能履行情況較低等，若出現財務決算報表數據失真，不利于決策者制定科學的政策，從而增加企業風險。

三、企業產生金融會計風險的原因剖析

(一)金融會計管理機制不健全

由于企業金融會計管理機制不健全、管理經驗不足、會計核算監督以及控制機制不完善、懲戒制度有缺乏，對在企業整個經濟活動中資金運用的監督和管理不重視，會計內部控制制度得不到有效地落實。在企業內部存在財務支出操作流程不合規、財務印鑒保管不規范、票據審核不嚴謹、賬務數據不真實等間題，尤其是以權責發生制為準則進行會計核算的金融會計制度，在經營業務活動中沒有堅持會計謹慎性原則，使金融會計的監督和控制無法與企業正常的經營活動相吻合，增加了企業金融會計的風險，對企業可持續發展起到了嚴重的阻礙作用，嚴重擾亂市場經濟的正常秩序。

(二)風險控制意識淡薄

企業管理者和金融會計人員都要具備風險防控意識，根據企業經濟活動和財務運轉狀況制定適合自身發展的金融會計風險防范對策。金融會計風險防范是為避免發生風險的可能，由于企業管理人員沒有認識到會計監督職責是對在已發生風險時能夠及時糾正偏差，對防范金融會計風險的重要性認識不足，認為財務會計僅僅是進行報銷支出、賬務處理和數據錄人，沒有足夠的金融會計風險防控思維，使得金融會計風險預警與監督機制形同虛設，在出現金融會計風險時無法及時應對。

(三)內控體系不完善

企業金融會計的內部控制監督力度不足，對于企業本身而言，為了盲目追求更高的經濟利益和誘導投資者提高投資信心，常常忽視金融會計內部監督和控制的作用，在進行金融會計核算監督方面，極易出現違規操作而導致會計信息失真等間題發生，不能真實反映企業的實際經營情況。企業管理者對金融會計內部控制缺乏認知，對內部控制的經濟業務屬性和相互制約與監督的動態運行機制認識片面，部分企業金融會計制度建設相對滯后。會計人員未按財務規章制度辦事，在金融會計業務活動中出現違規操作現象，導致內控流于形式，而會計人員作為企業經濟活動的信息管理者和監督者，在財務賬務處理和會計監督核算中，對金融會計的風險認識和評估不到位、不重視，使金融會計風險因素增加。

(四)會計人員素質有待提升

會計人員的素質會對金融會計核算的質量產生直接影響，財務部門涉及單位的經營支出、票據審核、資金交易、賬務處理等關鍵流程，需要金融會計人員具有較強的數據處理的能力和隨市場應變的能力，因此，企業對財務會計的選人用人至關重要。現實中，企業管理者對金融會計人才的引進和隊伍構建缺乏足夠重視，使從事金融會計核算的人員缺乏專業知識與能力，隨著我國經濟的不斷改革與深化，在不斷變化的市場環境下，企業仍然面臨缺少高素質復合型金融會計人才，會計人員缺乏專業的金融會計知識和實踐認知能力，對現代化、信息化的核算技術掌握不足，財務軟件的運用效率和操作技能水平較低，給企業帶來一定的金融會計風險。

(五)會計核算方式落后

信息技術與大數據時代的來臨，使得我國企業對自身經營業務的經濟支出類別和財務軟件操作使用技能要求更加明晰，然而，很多企業對經濟業務活動開展金融會計核算時，依然拘泥于傳統的會計核算方式，缺乏科學的會計核算分析模型，金融會計崗位設置單一，金融會計處理機制和內控監管體系不完善，導致企業在金融會計風險出現的前期難以及時應對和處置，不利于解決企業金融會計風險間題。

四、企業金融會計風險防控路徑選擇

(一)健全完善的金融會計管理機制

隨著市場經濟快速發展，企業應當不斷健全和完善自身金融會計管理機制，構建一套完整的金融會計管理制度井嚴格執行，可有效預防金融會計風險的發生。優化企業財務預算管理體系，對企業的經營業績、經營狀況、財務運行等情況主動監測，優化成本核算方式，有效控制企業生產經營成本，增強企業應對金融會計管理風險的能力。完善企業金融會計部門的職責與職能，將核算與監督的責仟明確到人井各司其職，形成層層約束監督與相互管理的體系，提高金融會計風險的管理能力。企業要結合當前的經濟市場發展趨勢和自身的實際情況，充分發揮信息技術的應用，對企業會計賬務數據分類整理和分析處理，提升會計核算數據、財務報告信息的準確性和金融會計人員的工作效能。不斷完善優化企業資金管理制度體系，在金融會計核算中要秉承嚴謹認真的原則，最大限度地發揮自身固定資金的價值，加強資本管理，優化資金和資源的配置比率，提升資金的運行效率，建立健全核銷監管制度，堅持以制度為依托，保障財務會計核算數據等信息的有效性;在會計監督機制中，充分發揮會計的監督職能與風險預警體系有效結合，提高金融會計監督的公正性和監督效率，在金融會計核算與監督活動中，要覆蓋企業經營業務的全過程，從而規避金融會計風險。

(二)優化內部控制監督體系

強化金融會計風險控制管理，完善內部控制體系，增強企業自身應對和規避風險的能力，對于企、!卜來說至關重要。企業既要完善內控制度，又要加強內控的執行力度，在內控體系構建過程中，完善企業經營業務事前、事中、事后的風險防范體系，成立能夠及時反應井有效施策的內控機制。推動金融會計的革新與發展，強化會計部門和業務職能部門的配合協調力度，從源頭上注重金融會計業務開展的規范性與全面性，建立有效的核算與風險防范體系，遵循謹慎獨立的原則，全程監督金融會計數據的獲取、錄人及會計核算處理全過程，確保賬務資產核算反映業務質量的真實性與科學合理性。完善企業內部金融會計的監督管理體系，規避可能存在的金融會計風險，提升應對金融會計風險的能力。

(三)健全金融會計風險預警機制

企業根據自身、!卜務特點，構建有效的金融會計風險監督體系，設置科學合理的風險預警指標，將企業自身所面臨的潛在的會計風險，通過財務核算的數據和會計報表等信息進行反映，J十利用指標值進行有效監控，科學預測潛在的金融會計風險，使企業管理者提前做好風險應對措施。建立有效的企業內部控制評價體系，根據市場經濟發展形勢，及時做好會計應對風險核算規范化的專項監督研判工作，對預警系統反映出的會計風險指標點進行跟進調整和改變，強化風險預警能力，做好風險發生預案，制定相應的應對措施，細化、拆分并決速化解會計風險，提高企業金融會計對風險的有效防控效能，促進企業持續發展。

(四)注重會計人員綜合素質提升

企業要結合社會經濟發展變化和自身經營狀況對會計人員素質的要求，招聘具有新時期高端化素養的會計人員，制定嚴格的金融會計人才選拔和招錄機制，提高招聘門檻，吸收財會專業能力強、綜合素質高的人才，從源頭把控會計人員的質量。企業管理者要重視和發揮金融會計人員防控風險的作用，進一步加強金融會計復合型人才的培養，提升金融會計人員對企業經營活動支出的原始數據進行整理匯總、核算監督、科學分析能力等綜合素養，強化會計人員對信息化的使用管理技能和規避金融會計風險的意識，優化金融會計人力資源，為企業發展助力。

(五)完善金融會計核算體系

金融會計的核心工作是業務核算，完善企業金融會計制度體系中的財務體系，強化金融會計創新能力，規范財務處理流程，保證財務支出數據信息的嚴謹性、準確性和可追溯性。完善金融會計信息安全體系，強化會計信息軟件硬件建設及應用，定期做好會計信息系統內部硬件軟件的維護管理，保證會計信息系統的安全性和穩定性，保障會計信息系統順利有序運行。充分利用現代化技術手段，不斷優化計算機系統搭載財務處理軟件的環境建設，構建會計風險預警系統，加強數據共享和監控的范圍和力度，將會計核算與預警有效結合，及時發現井采取針對性措施消除財務會計的風險因素，提升金融會計核算信息傳遞的質量與效率。強化會計電算化、信息化管理的應用優化財務管理操作流程，充分利用大數據、云計算、人工智能等技術對會計信息進行分析及預測，對企業經營支出的全過程進行動態監管，使企業金融會計工作更加規范、完整，避免出現系統安全間題導致的會計信息泄露、失真、失準現象，為企業的健康持續發展提供堅強的金融會計保障。

參考文獻

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[3]楊婉君.現行金融市場環境下金融會計風險成因及管理措施盯].現代商業，2020(Oh).

作者:程珽 單位:中共西安市委黨校