商業銀行金融會計管理原則及價值

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［摘要］伴隨我國經濟及技術的不斷發展，商業銀行發展的外部環境也產生了巨大改變，面臨的金融風險愈加明顯。會計管理是商業銀行在運營及管理過程中的關鍵構成部分，而隨著信息技術的不斷發展，在會計信息化背景下，會計工作的管理與控制水平，將直接影響商業銀行對風險防范及風險規避的能力。因此，文中以會計信息化為背景，從商業銀行金融會計管理原則和管理價值角度對銀行管理進行研究，旨在為銀行會計管理提供理論指導。

［關鍵詞］會計信息化;商業銀行;管理原則;管理價值

一、引言

會計管理指的是企業按照國家有關會計方面的法律法規及制度規定要求，根據企業自身實際情況和業務運營特點，對企業包括銀行內部實現規范式的資金管理。會計管理對商業銀行的運營管理及資金管理具有重要作用，是企業整體運行管理的重要環節之一。目前階段，在全球經濟快速發展的影響下，我國經濟也呈現飛速發展的趨勢，因此，內部外環境的改變令我國銀行未來發展也面臨著巨大的變革，也推動我國商業銀行的不斷改革。與此同時，互聯網技術的進步使會計的發展也呈現了信息化的改變，信息化背景下令商業銀行面臨巨大競爭壓力，金融風險大幅升高，管理難度不斷提升。此外，在國內銀行業利率經濟化改革的促進下，商業銀行的經濟利潤呈現下降的趨勢，傳統經營方式已經不再適應目前的時代背景。新巴塞爾協議的簽訂與推行，提高了對商業銀行資本充足率的要求。由于內、外部環境的改變，對商業銀行的管理與運行提出了嚴格的要求。會計管理是商業銀行內部資金管理的關鍵構成部分，在新形勢背景下會計管理也必須調整管理方式適應形勢發展。因此，文中以會計信息化為背景，從商業銀行金融會計管理原則及其管理價值等角度進行研究，為商業銀行的會計管理提供相應理論指導，為會計管理工作的完善和改革提供理論基礎。

二、會計信息化基本理論綜述

會計信息化，即為會計管理工作實現信息化處理過程。在銀行進行會計核算等基本工作時，運用計算機技術的處理方式對數據實現分析過程，進而推動銀行會計活動的快速進行。會計信息化的管理方式種類較多，如會計電算化和MPPII等方式。伴隨信息化技術的持續進步，銀行會計管理內容也發展較大改變，為了應對當前信息化的挑戰，銀行的運營部門也需要采取有關應對措施，進而對銀行進行有效管理與控制。從目前我國商業銀行的地位角度看，它具有將社會上分散資金實行重新整合的重要作用，同時，它還具有資金調配者和信息傳遞者的雙重身份，在社會經濟發展中是起著不可忽視的重要作用。如果行業內個別銀行出現金融風險，則產生危機的幾率迅速增加，所以，運用會計信息化技術加強商業銀行的會計管理至關重要。

三、商業銀行金融會計管理原則

(一)事前、事中和事后相統一原則在商業銀行普遍應用會計信息系統后，銀行內部會計管理內容也隨著發生了改變，在銀行日常運營過程中，事前行為是指籌謀及策劃，商業銀行在以既定經營目標為前提的情況下，通過科學合理的方式對商業銀行將來的工作內容實現規劃過程。上述三種過程是不可分割的，且在計算機信息處理技術的影響下，可通過使用原始數據審查及控制信息輸出等信息手段實現。

(二)內部核算與外部核算相統一原則在面臨著會計信息化新趨勢的形勢下，商業銀行其銀行的經濟運營活動都是圍繞國民經濟進行的，是不同部門其經營活動的體現，所以應該重視及增強會計核算工作力度，提升會計信息系統的審計水平，便于該部門良好地發揮其督查效用。因此，商業銀行不但需要對銀行內部資產、債權及所有權益的變更等多種情況進行核算，還需要有效地核算多個部門的資金流轉情況，進而確保國民經濟運營部門的良性發展。

(三)效益原則商業銀行所從事的經營項目，不管是管理會計還是財務會計，都是以經濟營運為目的。而推進管理會計的主要目標則是獲取經濟利潤。并且管理會計是一類管理制度，也存在管理成本及管理效益的問題。因此，商業銀行在管理會計過程中也要考量成本問題，同時對其適用性需要進行探討及分析，同時在銀行采用會計信息化技術后，可最大程度上減少會計操作人員的勞動強度，又能夠快速實現相關財務數據的有效搜集，所以，在考慮成本問題的前提下，總收益如果高于成本，則可施行;總收益如果小于成本，則不可實施。

四、商業銀行金融會計管理價值研究分析

銀行的基礎工作即為會計操作管理工作，該項工作的優劣對銀行整體運營具有一定制約作用。銀行的經濟運營風險也都偏向于會計操作風險，銀行在經營過程中的財會風險是本質風險，運營中的風險控制應首先從會計防范管理著手，經過調控會計風險點使銀行的金融風險降至最低。在關注商業銀行市場化改革和銀行產權制度建立時，應該將更多注意力轉向商業銀行的管理方式變更，在管理方法和管理觀念上與市場經濟化方向相一致。商業銀行管理工作的關鍵構成部分即為會計管理，以目前互聯網技術為基礎的會計信息化環境下，銀行會計應該從記賬和算賬的角色中脫離，要利用信息化技術將會計管理與控制作為銀行會計操作的主要工作方向。在經過會計管理的操作下，進而提高銀行經營利潤和經營效率，降低風險發生的幾率，因此，該方向為商業銀行未來會計工作的主導方向。所以，商業銀行的金融會計管理價值具體體現在以下幾個方面。

(一)會計管理與控制是銀行市場化改革需要全球經濟一體化外資銀行也不斷涌入我國，國內商業銀行業加快了改革速度。然后資金不充足、優良貸款比例低、經營種類單一、機構龐大、工作人員繁多且政府經常干預商業銀行的運營，上述問題導致商業銀行發展受到限制。由于商業銀行在運營階段存在高風險，規避風險方式少、控制風險的能力低，所以應該在會計信息化環境下加快商業銀行的市場化改革速率。商業銀行的運營應該向市場趨勢化方向發展，并在信息化技術背景下將商業銀行發展為“資本足、內控強、運營安全、服務好”的金融企業。因此商業銀行要將長久以來形成的具有一定行政色彩的管理觀念和管理方式徹底改變，從制度改革作為切入點，構建完善的銀行法人治理架構，運用科學的管理觀念及方式，構建和市場經濟化趨勢相協調的管理架構。商業銀行的會計工作是銀行日常管理工作的重要構成部分，銀行會計工作需要從傳統記賬及算賬的角色中脫離，逐漸向管理角色過度。管理角度變化的情況下，首先要確定在市場經濟背景下銀行法人治理架構模式中銀行會計工作的主要服務對象，換言之會計工作在股東提供服務的同時，也要為銀行內部運營管理提供服務，還有其他利益者提供服務;其次，需要在會計管理方式上進行轉變，充分利用互聯網技術在會計信息化條件下采用先進的數據技術對管理手段進行跟新，對銀行經營活動數據進行統計、歸納、梳理及討論分析，在發現問題后實現科學決策過程;最后，開拓會計工作管理領域范圍，使其涉及范圍至風險防范控制、顧客服務、產品開拓等方面，令會計管理工作的范圍涉及整個銀行系統運營，將會計管理職能作用最大化。

(二)會計管理與控制是適應銀行戰略轉移需要商業銀行市場經濟化趨勢發展，不但要有和市場經濟相協調的銀行產權制度，還要有和市場經濟相配套的管理觀念及管理方式。需要從戰略角度考慮管理思維的本質性轉移，同時在戰略理論指導下促進商業銀行整體管理水平的提高。20世紀60年代初期，著名管理學研究學者錢德勒(A•D•Chandler)給出了“結構追隨戰略”的觀點，自此戰略管理理論由此發展起來。錢德勒認為，企業提出的經營戰略要適合外部環境的改變，與市場需求同步，在組織結構方面要與企業戰略相協調，企業戰略要隨環境而變化。直至20世紀70年代后，部分研究學者提出了基于行為分析的戰略理論，以及基于資源及科學知識的核心競爭力戰略理論。商業銀行在應用戰略理論時得到的啟示為，戰略制定過程中要以發展角度為切入點，以構建長期核心競爭力為切入點，還要以科學有效利用有限資源及合理配置資源為切入點，構建以顧客為中心和實現顧客讓渡價值，最終體現銀行價值來達到最大價值的戰略理想目標。銀行運營戰略的轉換，此階段需要會計部門從根本上認識到會計核算及反映動能，是會計職能中的主要組成部分，而其調控與管理職能是會計職能的重要功能。如在以客戶為核心的管理觀念中，銀行會計工作人員要改變傳統經營觀念的影響，不能僅限于為提供財務數據，而是要會計部門根據銀行運營的需要提供不同客戶的資信情況、滿意度情況、利用銀行資源和貢獻率情況、對銀行忠誠度情況等各方面的數據管理信息，在運用會計信息系統的基礎上可對上述數據信息的收集和整理，充分施展會計信息化背景下的管理職能。商業銀行會計管理和調控功能的效用發揮，對銀行戰略轉移是否成功產生較大影響作用。

(三)會計管理體系的健全是銀行經營管理的必然選擇在會計信息技術的廣泛運用的背景環境下，人們逐漸變換了其工作方式，作為金融機構的商業銀行，如果要實現會計管理和內部調控的有效實現，需要通過會計信息化替代人工操作，由計算機處理銀行的數據、信息存儲和風險評估等工作。如果商業銀行會計信息系統較為完善，即便遇到外部環境的重大改變，其經營活動也能夠維持穩定狀態，能夠抵御金融風險，確保銀行各個項目運營正常，因此健全的會計管理系統能夠提升銀行經營管理質量，進而實現高質量的經營水平。

(四)會計管理與控制是合理評價銀行績效需要間接融資是我國金融體制的主要方式，商業銀行的融資主體為社會融資，因此銀行的經濟營運績效將會對社會資金的運轉情況產生巨大影響作用。對銀行行業的業績創造能力、資金使用效率和運營績效等方面進行系統深入的分析，對社會資本形成過程、資金使用效率和國民經濟提升潛力等問題的透徹研究起到至關重要且具備啟發式的影響作用。然而現階段商業銀行績效評價工作的展開情況，和商業銀行作為金融行業的領軍力量的角色并不相稱，和社會普通企業單位績效評價工作進行比較，相對滯后。現階段商業銀行的績效測評方法，呈現出評考理念和評考方法落伍，評價結果不透明，與績效評價結果相匹配的獎勵和懲處措施不健全等問題。上述現象出現的原因不僅受到歷史因素的影響，還包括體制上的不完善，而且銀行會計操作方式和管理方式也是影響績效評價不合理的主要因素。現階段，國內商業銀行還未認識到會計管理對銀行金融風險規避及防范的重大作用。例如，通過會計管理能夠有效獲取銀行資本充足情況信息、資金流動情況信息、資產質量情況信息等多項關系到銀行核心運營的數據信息，而將上述信息指標作為基礎，通過會計部門與其他部門的共同努力將上述信息指標控制在安全范圍內，進而實現會計管理的有效作用。另外，現階段倡議商業銀行可依靠社會力量對其經營行為進行約束，進而規避金融風險，同時也是要以銀行會計準備的正確無誤的信息為基礎的。所以，商業銀行具備健全的會計管理系統及高質量的會計管理方式，增加對會計信息的督查及監控，構建強有效的防范制度，能夠有效提高銀行抵御金融風險的能力，也是商業銀行會計管理與控制的價值體現。

參考文獻:

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作者：王俊 單位：福州軟件職業技術學院