會計與稅法在收入確認的差異分析

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摘要：會計核算是企業最重要的工作內容之一，關系著企業的經濟利益。會計工作與稅務部門雖然有一定的關系，但由于會計與稅法體現著不同的經濟關系，所以在特定項目的確認上是存在著一定差異的。為此，本文論述了會計與稅法對收入的不同界定，并重點對二者的差異進行了分析和探究。

關鍵詞:會計；稅法；收入確認；差異

隨著社會經濟水平提升，各個企業也得到了進一步發展，同時也促使企業之間的競爭日益激烈。因此，收入作為企業盈利的源泉也越來越受關注。企業收入主要包括兩方面，一是與企業會計核算工相關，二是與稅收存在著一定聯系。這就需要對二者在收入確認方面的差異有一個正確的認識，為稅收籌劃提供良好空間。

一、會計與稅法對收入的不同界定

（一）會計收入

會計收入主要是指企業在進行經營活動中，在資本投入之外的經濟利益。通常情況下，其收入主要表現在三方面，一是讓渡資產使用權收入，二是產品銷售后所獲得利潤，三是指提供勞動收入。

（二）稅法收入

稅法收入與企業會計收入存在著很大不同，其主要表現在它還包括一部分價外費用，這是會計收入所不具備的。同時確認的應稅收入時間，是根據交易方式決定的。

二、會計與稅法在收入確認方面的差異分析

（一）勞務收入的差異分析

1.勞務收入的會計確認條件

在收入確認方面，會計與稅法的勞務收入差異是比較大的。其主要依據是《企業會計準則》，該準則對其收入方面進行了明確規定。其內容主要包括跨年度勞務收入與非跨年度勞務收入確認兩方面[1]。首先，在第一方面，針對勞務開始和結束在不同會計年度情況下，必須要根據實際情況，采取與之相適應的處理措施。例如，在資產負債表日，一般情況下確認勞務收入所使用的方式是完工百分比，相對來說，該方法具有一定的科學性。其結果可以對勞務完成程度、總收入、總成本等進行可靠的估量。但該方法也是存在一定弊端的，主要是難以對勞務結果進行科學的估計。

2.勞務收入的稅法確認條件

針對勞務稅法確認條件，《企業所得稅法暫行條件》進行說明，而且稅法對勞務的規范并不像會計規范那樣復雜，給收入確認工作提供了一定的便利性。同時，《企業所得稅法暫行條件》對相關內容規定是比較明確的，在稅法確認條件方面，主要分為兩種情況。第一種情況，當建筑、裝配工程機提供勞務時，如果其勞務時間已經達到一年，不僅可以根據總體工作量確定收入，而且還可以結合完工進度，將其作為勞務收入的確認條件。第二種情況，大型機械設備制造提供勞務，如果勞務時間達到了一年，也可以根據第一種情況的方法確定收入的實現。

（二）收入確認原則存在著差異

確認收入原則不同是稅法與會計最基本的差異。企業會計在收入確認方面，始終都堅持“實質收入”原則，其實質性理念是貫穿會計工作始終的。在實際工作中，相關會計工作人員也是在對其職業進行分析的基礎上，進一步提升了對實質性收入的重視度。與此同時，在進行收入問題處理過程中，也是將實質性交易作為重要的依據，大大提升了收入確認的合理性。但稅法收入確認原則與會計收入確認原則有一定不同之處。雖然在對收入確認過程中，在某種程度上體現了實質性原則，但是為了體現公平性，在實際收入確認過程中，更趨于形式化，在一定程度上忽視了生產交易的實質問題。在這種情況下，使很多稅務工作人員很難對相關會計人員判斷的科學性進行裁定。另外，在交易完成基礎條件方面，與企業會計工作也是有所差異的，法律要件只是稅收最基礎條件。從這一點來看，一旦應稅行為出現，企業在持續銷售方面，需要進行計征稅款。會計工作是企業最關鍵的工作內容，直接關系著企業的經濟利益。因此，在進行收入確認過程中，必須要有嚴謹的工作態度，以免出現其他問題。這就需要在整個過程中，堅持謹慎性原則。尤其是在企業發展過程中，存在著各種風險，為了促進企業健康穩定發展，會計在對收入進行確認時，還需要對其所存在的風險進行分析，對風險高低進行衡量，避免高估資產等不良問題發生，影響企業經濟效益。而在稅法對收入確認中，并不會始終堅持這種謹慎性原則。而且也不需要對其風險進行分析，即使出現一定的風險問題，也可以通過稅后利潤對其進行補償。在義務上，稅法并不需要對企業發展中產生的風險負責。

（三）收入確認的范圍有所差異

相對來說，稅法對收入的確認范圍是比較廣的，是大于會計范圍的，除了會計的其他業務與主營業務收入，還包括價外費用和視同銷售。而且會計確認收入的條件也比較多，具有一定的復雜性。因此，在進行收入確認時，需要考慮多方面的因素。但在實際工作中，經常會出現這種現象，雖然在銷售行為上符合相關的條件與要求，當會計未對其進行收入確認時，一般情況下，根據成本結轉“發出商品”。但是在稅法進行收入過程中，如果遇到這種情況，就會將其列為應稅收入中。

（四）會計與稅法在收入方面的差異處理

在收入確認方面會計與稅法之所以存在巨大差異，主要是因為二者體現著不同的經濟關系，由于所站的立場不同，所以這種差異將一直存在。如果將二者相聯系，以對方的收入為依據，就會阻礙自身職能發揮。因此，必須將二者適當的分離。尤其是在收入方面的差異處理上，需要堅持獨立性與統一性相結合的原則。在對收入確認問題上，二者需要保持各自的獨立性，做到互不干擾。這樣才能減少信息失真等問題發生，不僅有效地保證了交稅額的準確性，而且也減少了會計信息虛假現象發生，有利于促進企業健康發展[2]。與此同時，會計與稅法在某種程度上是存在聯系的，因此還需要堅持統一性原則，也就是促使二者收入的確認口徑盡可能保持協調一致，進而減少不必要的矛盾發生。

結束語：

總而言之，企業會計與稅法屬于差異較大的經濟領域。二者在收入確認方面是存在很大差異的，不僅收入確認范圍、確認原則、勞務收入方面存在差異，而且會計與稅法在收入方面還需要進行差異化處理，只有對其差異進行科學分析，才能保證企業健康發展，提高企業經濟效益與社會效益。

參考文獻：

[1]劉曉風.淺談會計與稅法在收入確認方面的差異分析[J].知識經濟，2018，（17）:51+53.

[2]王小強.水泥行業會計與稅法在收入確認方面的差異[J].企業研究，2010，(24):57-58.

作者：張琳 單位：遼寧省葫蘆島市興城市遼寧財貿學院