商業(yè)銀行的金融會計風(fēng)險防范

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摘要：隨著我國改革開放的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟(jì)也逐漸發(fā)展起來，為商業(yè)銀行提供了廣闊的發(fā)展空間，但同時商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中也會遇到各種風(fēng)險，其中金融會計風(fēng)險就是其中的重要內(nèi)容。因此，本文將重點分析商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并對此提出相應(yīng)的預(yù)防和控制措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；金融；會計風(fēng)險；管理體制；防范控制

隨著社會經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)拓展的范圍也越來越廣，此時，商業(yè)銀行金融會計的風(fēng)險問題就開始凸顯了?？傮w來說，商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險可分為結(jié)算風(fēng)險、核算風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和監(jiān)督風(fēng)險等，而商業(yè)銀行如何防范和控制金融會計風(fēng)險將成為銀行管理體制的重要組成部分。

一、商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的影響

商業(yè)銀行的金融會計風(fēng)險貫穿于銀行業(yè)務(wù)的始終，它對商業(yè)銀行的資金安全有著直接或間接的威脅，嚴(yán)重者將產(chǎn)生支付危機(jī)，致使銀行信譽(yù)降低，更有甚者直接導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)倒閉，造成社會金融秩序紊亂。在亞洲一些國家發(fā)生過的金融風(fēng)暴就曾導(dǎo)致許多國家貨幣大幅貶值、股市大跌，大量金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)不良資產(chǎn)，資金流動困難。會計工作的獨特性在于其貫穿于金融業(yè)務(wù)的始終，所以在防范金融風(fēng)險方面能發(fā)揮很大的作用，更能為商業(yè)銀行的安全穩(wěn)定發(fā)展提供重要的保障。

二、造成商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的原因

現(xiàn)階段，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國商業(yè)銀行實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，但商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的金融會計風(fēng)險將極大地影響銀行的安全，給銀行帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失，并對銀行的信譽(yù)也會產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，商業(yè)銀行需對造成金融會計風(fēng)險的原因進(jìn)行詳細(xì)的探討和分析并采取一定的預(yù)防和控制措施，避免金融會計風(fēng)險進(jìn)一步惡化。

(一)宏觀市場經(jīng)濟(jì)的影響

雖然我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，但金融監(jiān)督管理模式仍需進(jìn)一步完善。一方面，地方政府的治理觀念較陳舊，利用自身的權(quán)力和權(quán)威進(jìn)行強(qiáng)制性管理，如出于各種考慮對當(dāng)期金融發(fā)展采取保護(hù)的政策等。另一方面金融發(fā)展宏觀監(jiān)管尚存在真空地帶，無法對遇到的金融風(fēng)險問題有效防范。在二者的共同影響下，銀行容易出現(xiàn)金融會計風(fēng)險。

(二)市場競爭環(huán)境激烈

目前我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境尚不夠完善，如市場約束體系不健全，競爭環(huán)境惡劣等。近年來，隨著各類金融機(jī)構(gòu)數(shù)量快速增長，金融企業(yè)市場競爭環(huán)境日益激烈，同時也將違規(guī)經(jīng)營等問題推上極致。如：個別金融機(jī)構(gòu)不遵守規(guī)則進(jìn)行不正當(dāng)競爭的行為時有發(fā)生，屢禁不止；涌現(xiàn)出一些非正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)，并衍生出各種非法活動，嚴(yán)重阻礙了金融行業(yè)健康發(fā)展。

(三)內(nèi)部會計控制體制不夠健全

造成商業(yè)銀行金融會計產(chǎn)生風(fēng)險的一個重要原因就是銀行內(nèi)部缺乏一套規(guī)范的管理制度。如：內(nèi)部控制制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，缺乏有效的會計制約和監(jiān)督檢查機(jī)制，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，對員工的約束力不強(qiáng)等，造成銀行會計內(nèi)部控制制度不健全，為會計業(yè)務(wù)處理留下了隱患。

(四)會計人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

金融機(jī)構(gòu)會計人員素質(zhì)參差不齊，部分會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專業(yè)技能不過關(guān)，風(fēng)險意識淡薄，對風(fēng)險的預(yù)判不到位，甚至有章不循、違規(guī)操作，導(dǎo)致會計風(fēng)險；個別金融會計從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高，缺乏責(zé)任心，如受社會不良思潮影響，極易形成案件風(fēng)險。

三、商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范與控制措施

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下，建立健全完善的財務(wù)會計管理體制，從根本上降低金融會計風(fēng)險的發(fā)生率，從而提高銀行的管理效率。

(一)建立健全內(nèi)部會計控制機(jī)制

只有建立和健全嚴(yán)密的內(nèi)部，明確各部門的職責(zé)，完善授權(quán)控制和轉(zhuǎn)授權(quán)制度、崗位責(zé)任制度、預(yù)算控制制度、不相容崗位分離制度等，從而確保金融企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性。同時發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，對內(nèi)部控制的檢查與評價，才能在銀行經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)有效地堵住風(fēng)險漏洞，形成防范金融會計風(fēng)險的有效屏障。

(二)建立有效的風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)督檢查機(jī)制

考慮到會計行為風(fēng)險日益增加，要利用新技術(shù)開發(fā)及時有效的會計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，預(yù)警系統(tǒng)能及時對風(fēng)險進(jìn)行跟蹤和分析，一旦有指標(biāo)超出警戒值，便報警并實時將信息傳達(dá)給管理層，以便其實施動態(tài)監(jiān)控，及時進(jìn)行防范和控制。不斷完善會計監(jiān)督檢查規(guī)范，發(fā)揮數(shù)據(jù)分析和技術(shù)工具，提升和保證監(jiān)督檢查質(zhì)量，加強(qiáng)問責(zé)和責(zé)任追究，強(qiáng)化問題整改力度，規(guī)范會計行為。

(三)提高會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)

精良的會計隊伍是切實防范金融風(fēng)險的重要保障。為了保障商業(yè)銀行安全穩(wěn)定發(fā)展，要對會計風(fēng)險防范工作提供必要的人力、物力和財力支持，在會計人員的選拔上要做到嚴(yán)格把關(guān)、層層篩選，選擇會計模范作為會計主管人員，重視會計人員職業(yè)道德建設(shè)；強(qiáng)化會計人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德和專業(yè)知識、專業(yè)技能培訓(xùn)，提升會計從業(yè)人員整體綜合素質(zhì)，進(jìn)而提升商業(yè)銀行的整體實力。

四、結(jié)束語

綜上，金融會計風(fēng)險不僅是現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理中的核心內(nèi)容，更是商業(yè)銀行經(jīng)營管理體系的重要組成部分。建立一套與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的金融會計風(fēng)險管理系統(tǒng)，商業(yè)銀行才能實現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益最大化，走上健康可持續(xù)的發(fā)展道路。

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作者:袁軼 單位:中國建設(shè)銀行湖南省分行