淺議強化金融會計的內部審計對策

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摘要:近年來我國不斷深化經濟體制改革，優化經濟發展結構，在激烈的經濟市場競爭條件下，各類金融風險不斷加劇，為更好的規避風險，促進社會經濟的健康發展，應當不斷加強對金融會計內部審計工作的深入探究。本文基于金融會計內部審計工作的不足對其原因進行分析，并提出相應的強化建議。

關鍵詞:經濟發展；信息化；審計資源；道德素質

引言：

當前形勢下我國社會經濟快速發展，相關的金融經濟發展制度與法律法規不斷完善，處于經濟全球化背景下，我國相關審計制度的完善不斷向國際化方向發展。對于我國金融經濟發展形式來說，傳統的金融會計內部審計工作逐漸難以適應現代化市場經濟的發展形式，現代金融經濟的信息化、數字化發展方向對金融會計內部審計工作提出了更高的要求，當前經濟形式下，我國經濟發展面臨著諸多風險，加強金融會計內部審計工作能夠有效的降低金融經濟發展風險發生率，促進我國經濟健康穩定的發展。

一、金融會計內部審計綜述

金融是現代經濟的核心，金融經濟在市場經濟發展中的特殊地位決定了金融經濟的特殊性。市場經濟和發達國家的信用經濟體制存在較強的相似性，金融會計是我國會計體系的主會計核算的基本原則、基本理論和審計方法，以貨幣為計量為單位，對金融機構的經營管理活動進行準確、整體性、持續性的全面會計監督。對于金融機構的財務信息進行評估、傳輸的非普遍性專業會計。會計審計的應用有助于信息的金融機構的管理人員在經營管理和其它經濟活動中做出科學有效的判斷。作為金融管理工作的重要組成內容，會計審計的重要性會隨著金融經濟的發展而不斷提升，以達到促使金融機構經管理活動所需的會計監督和所反映的財務信息的科學性和準確性，符合金融機構經濟發展的客觀實際。為了完善和加強內部控制機制，規避運營過程中所面臨的各項風險，提升金融企業內部審計的有效性也是在金融經濟快速發展背景下的必然趨勢。企業發展規模的不斷提升，在經營過程中所面臨的風險也就越多，為保證企業的健康穩定運營和經濟效益的最大化，金融企業內部審計的責任越大越大，這種責任不僅體現在審計人員的職業道德上，還體現在審計制度不完善狀態下的審計工作上，這種情況對金融機構和企業健康發展造成嚴重的消極影響。因此，可以看出，建立健全的金融會計內部審計制度的制定與實施應當符合國際標準，科學運作模式的實施是內部審計的關鍵。

二、現階段金融會計內部審計工作存在的不足

(一)審計資源利用率較低

部分金融機構和企業不能對傳統的會計審計數據進行系統的分類整理和應用，這些審計數據應該在后續審計中進行，但多數金融機構都將其封存管理，一般不會用來作為數據參考，造成了嚴重信息資源閑置和浪費。部分審計人員不能及時有效的得到各類法律法規和有關業務管理辦法的最新信息，直接影響會計審計工作進度和審計質量；對金融企業內部組織的相關業務信息缺乏及時高效的分析手段，致使審計人員難以清晰細致的了解被審計單位的財務信息和企業運行狀況，難以進行針對性財會信息的審計工作；缺乏統一的審計檔案、工作記錄和報告，工作底稿沒有標準格式，大多都是各個部門采取手寫方式進行記錄，相關資料檢索流程較為混亂，難以有效的進行查詢和作為審計參考。

(二)核算數據存在失真問題

當前社會經濟發展形勢下，金融經濟的發展所受影響因素較多，其中最為嚴重的是由于會計人員的業務水平和綜合素質較低情況下導致的會計核算數據失真問題。信貸規模和資產質量核算與工作計劃產生較大偏差，部分銀行和信貸機構在貸款管理上，以梭形管理方法進行信貸管理，按照階段性劃分即是，在信貸計劃實行后相關管理人員難以重視，當工作任務接近結束時開始慌忙完成，在任務時間結束前完成相應的信貸管理工作，致使在后期的工作進程中不能開展有效的信貸管理。部分企業在經營過程中出現資金緊張的狀況，為保持穩定的運行狀態，而采取聯行匯劃的補救措施，致使出現賬目與實際經營狀況不符的情況，并且因此導致且的負債情況和資金運行情況出現數據失真的問題。部分銀行為完成信貸任務可能存在虛設賬戶進行資金轉移存儲的方式，一些金融機構的行為甚至違反了利息核算法，對利息時間進行調整，嚴重擾亂了金融經濟的正常發展秩序。

(三)財務管理工作存在信用缺失問題

財務管理工作直接管理到企業的發展命脈，多數企業在發展過程中不管采用人工核算或是信息化核算時，都會遵循雙線核算的原則，實現對財務管理工作的制約和監督，建立相對完善的監督制度和審核步驟。但當前形勢下我國社會經濟快速發展，金融經濟建設進程也不斷加快，部分金融機構過于注重現代科學技術的應用和進行相應的業務拓展，從而忽略了內部控制體系的建設，核算流程逐漸出現一系列的弊端，財務會計賬目失真、財務管理一人負責等問題。金融行業的發展相對其他行業來說具有較強的特殊性和風險性，在發展建設過程中財務管理工作和監督工作相對完善，稽查方法也在不斷更新，但是當前社會經濟發展較為迅速，金融行業的業務不斷拓展，信息化技術的應用都對傳統的財務會計審計方法產生了一定的影響，金融機構的會計審計制度和控制措施都有待于加強和完善。

三、金融會計內部審計制度存在的問題的原因分析

客觀分析我國自加入國際世貿組織近二十年來看，我國金融業在獲得良好發展機遇的同時也受到了一定的沖擊，面對經濟全球化的消極影響，我國不斷采取相關的經濟體制改革措施，大力推動股份制公司上市、同國外金融機構建立合作、開展機制優化、推行市場化匯率等等一些列的措施來促進我國金融經濟的發展，筆者通過相關調查研究后發現，對金融會計內部審計機制產生影響的因素主要有以下幾點：

(一)經濟發展環境的變化

經濟全球化對于我國社會經濟發展環境產生了重大的影響，發達國家的金融會計內部審計制度對我國傳統的審計制度產生了一定的影響，因此，我國為獲得更好的經濟發展空間，而不斷的將自身融入經濟全球化發展大環境中。金融機構的內部審計對象逐漸發生轉變，審計目標成為了外資企業、合資企業、投資性質的上市公司，這些公司在我國開展相應的經濟活動就要受到我國經濟體制的約束，金融機構要根據相關的法律法規對這些企業和機構進行相應的財務審計核算。

(二)金融產品的數量不斷增加

當前形勢下，我國金融經濟快速發展，各類的股票、基金、投資理財產品的應運而生為人們提供了更加多元化的金融投資方式，金融會計內部審計工作的職能也因此而轉變，審計工作的復雜性和難度都不斷提升。金融經濟即是虛擬經濟，在互聯網技術和信息技術的支撐下，虛擬經濟通過互聯網進行貿易，一定程度上提升了金融審計工作的風險，因此需要不斷結合時代與經濟的發展形式逐漸完善審計制度與方法。在經濟全球化大環境中，一些金融經濟發展貿易規則都逐漸的趨于統一，形成國際通的貿易規則，因此，我國國內的經濟運營方式和政府宏觀調控的干預措施也將發生變化，相應的法律法規也會為適應金融經濟的發展而做出修改，基于這種金融經濟發展的大環境，金融會計內部審計人員應當加強知識結構優化，以便在新的經濟發展形勢下更好的開展相應的審計工作。

(三)會計核算的監督職能難以有效發揮作用

部分會計核算人員對于自身工作職能缺乏正確的認知，在實際財務管理工作中難以發揮會計核算的監督職能，由于金融運行環境復雜因素的影響，會計核算工作的監督職能不斷被弱化，財務會計人員很難結合當前經濟發展形式對自身知識結構進行優化，導致監管、法制意識難以提升，財務工作變成了單一的數據核對，對企業運行狀況難以提供決策性意見，財務會計工作狀態較為松散，對企業的經濟效益增長造成了嚴重的消極影響。

(四)金融查處工作的缺失

金融查處工作的理念是提升企業和金融機構的自查意識，嚴格執行相關的金融審查工作，實事求是的對金融機構和企業進行科學有效的金融查處，切實控制查處制度；但實際工作過程中由于各種連帶關系和個人感情因素，查處工作難以有效落實，甚至是流于形式，難以發揮金融查處工作的積極作用，對金融危機行為起不到有效的震懾。金融查處工作的缺失會對企業和金融機構對會計監管制度和業務操作流程的消極影響，會計制度作為業務操作流程設計的基礎理論支撐，業務操作流程是會計制度實施的具體化，兩者之間具有密切的關系。現階段來說業務操作流程不能對會計審計工作產生有效的約束和監督，部分財務會計審計工作人員依據個人經驗和習慣進行業務辦理，并且相應的基礎設施建設難以完善，對會計審計核算工作造成了嚴重的消極影響，導致在金融會計內部審計工作中經常產生違反相關制度的問題。

四、強化金融會計內部審計工作的對策

(一)加強信息化建設，加強對審計數據的利用

構建信息系統,把金融審計信息歸檔建立計算機數據庫;在金融企業內審工作業務數據、報告報表數量巨大,要在浩如煙海的資料中迅速獲取有用的審計信息,必須依靠信息系統的強大處理功能,才可實現。此外要建立業務處理與計算機信息系統及時聯系的機制,制定并強化計算機審計流程。信息系統與業務處理系統的網絡實時連接,審計部門才能及時得到業務數據和信息,實現對業務開展情況的動態監測,及時發現風險隱患或可疑點,實現審計事前發現風險疑點,事前防范風險,為開展現場審計提供幫助,充分發揮非現場審計的作用。

(二)強化金融管理監督

首先加大金融監督和管理力度,實行嚴格的目標責任制。充分發揮金融內部審計的再監督作用,對基層單位業務經營情況,定期進行稽核檢查,不經過審計的會計資料不準上報;人民銀行要加強金融監管力度,對屢糾屢犯的要實行經濟制裁;人民銀行要加強機構、結算、利率等方面管理,為專業銀行創造公平競爭的良好環境。其次必須加強金融系統各法人代表、有關責任人與會計核算人員的政策法紀教育,使他們懂得正確運用金融政策才是向商業化經營轉軌的唯一出路,弄虛作假只能使經營包袱越背越重。要使他們敬業、愛崗,充分發揮反映、監督的職能。再次在金融系統內部掀起“反假”、“防假”、“打假”的群眾性活動,增強自我約束機制。財會人員要堅決抵制一切外來干擾。

(三)加強會計審計的金融信用約束

不做假賬,維護誠信,珍惜行業聲譽,爭做誠信楷模。一方面,必須從每個金融機構負責人、每個金融機構會計人員做起,依次維系金融的社會公信力。金融會計作為核算和反映金融企業經營管理的工具,它所產生的會計信息必須準確、及時、真實、完整,這直接關系到廣大存款人和投資者的利益,是金融業的社會責任。另一方面,要推進會計從業人員的職業道德建設,對金融會計人員進行職業操守教育,建立整套杜絕會計造假的機制。從根本上解決金融企業虛假財務信息問題,強化監督機構的職能和作用,規范注冊會計師的執業定位,實行會計師事務所輪換制,或負責公司審計的合伙人輪換制度。建立”董事會領導制”下的內部審計體制,提高內部審計工作的獨立性。

(四)提升財務會計工作人員的道德素質

作為金融會計內部審計工作的主體，財務會計工作人員的道德素質對于審計工作的有效開展具有重要影響，金融機構在進行人才培養和引進時應當加強對人才的道德素質培養，財務會計工作人員的職能是對金融機構的整體財務運營流程負責，而不是對某個領導負責，因此，財務會計工作人員要有堅定的職業操守，不能在財務工作中被領導的錯誤命令驅使，金融機構在進行人才培養時，首先注重的應當是人才的道德素質，其次才是其專業技能，只有財務會計人員的道德素質過硬，金融會計內部審計職能的積極作用才能有效發揮，全面促進金融經濟的健康發展。在經濟全球化大背景下，我國社會經濟發展迎來了新的機遇和挑戰，互聯網技術和金融經濟的發展進程不斷加快，國家相關的法律法規也逐漸完善，金融機構應當轉變發展觀念，強化金融會計內部審計工作的職能，更好的服務于我國經濟發展建設。

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作者:楊子龍 單位:北京工業大學都柏林國際學院