事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理與對策探討

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摘要：隨著經(jīng)濟環(huán)境變化，事業(yè)單位規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營管理環(huán)境隨之改變，經(jīng)濟活動中需面對更多不確定風(fēng)險因素。因此，本文將針對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險問題展開探討，分析財務(wù)風(fēng)險成因，并對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理提出建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生會造成財務(wù)收益與預(yù)期收益產(chǎn)生較大偏差，影響資金使用效益與收入效益。雖然事業(yè)單位經(jīng)濟活動具有一定特殊性，有別于企業(yè)經(jīng)濟活動表現(xiàn)出的財務(wù)風(fēng)險特點，但風(fēng)險發(fā)生仍會嚴(yán)重影響事業(yè)單位財政收支。因此，事業(yè)單位有必要針對財務(wù)風(fēng)險成因，采取相應(yīng)管理措施，提升自身風(fēng)控能力。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的必要性

財務(wù)風(fēng)險是指各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料的因素影響，財務(wù)狀態(tài)表現(xiàn)出的不確定性，從而引起經(jīng)濟損失。財務(wù)風(fēng)險發(fā)生會影響預(yù)期收益和資金使用效益，給經(jīng)濟活動造成負(fù)面影響，甚至造成資金鏈斷裂，降低盈利能力。事業(yè)單位是我國經(jīng)濟體系重要組成部分，具有一定公益性，提供著公共服務(wù)，有著獨特的運營規(guī)律。但事業(yè)單位也要面對財務(wù)風(fēng)險問題，經(jīng)濟活動表現(xiàn)出的財務(wù)風(fēng)險雖有別于傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特點，卻仍不可完全消除財務(wù)風(fēng)險影響，只能將財務(wù)風(fēng)險影響降到最低。新常態(tài)下，事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越多，資金來往越來越頻繁。若缺乏有效的財務(wù)風(fēng)險管理與控制，風(fēng)險影響力超出自身承受范圍，財政收支出現(xiàn)問題，工作無法順利開展，勢必影響事業(yè)單位功能發(fā)揮，損害政府公信力。因此，非常有必要加強財務(wù)風(fēng)險控制，保障財政資金使用效益。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險類型

(一)債務(wù)風(fēng)險隨著國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的變化，事業(yè)單位體制改革的不斷深入，事業(yè)單位資金來源越來越豐富，不僅有財政撥款，更有非財政補助，如：貸款。若缺乏風(fēng)險控制，債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，不具備較強短期償債能力，就要承擔(dān)較大債務(wù)風(fēng)險。而事業(yè)單位本身償債能有限，經(jīng)濟來源單一，債務(wù)到期無法償還，將陷入財政困境。

(二)投資風(fēng)險任何投資行為都伴隨著風(fēng)險，自然事業(yè)單位投資活動也不例外。由于近些年，國內(nèi)社會對公共服務(wù)需求越來越大，很多事業(yè)單位都在積極擴大規(guī)模，進行投資活動，豐富資金來源。但實際上，大多事業(yè)單位對外投資，盈利較少，多數(shù)虧損，能獲得預(yù)期收益的事業(yè)單位更是少之又少，沒有實現(xiàn)資產(chǎn)保值，無形之中增加了國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。一旦投資風(fēng)險爆發(fā)，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，將嚴(yán)重影響財政。

(三)資金支付風(fēng)險由于事業(yè)單位體制改革滯后于市場經(jīng)濟發(fā)展，事業(yè)單位資金管理體系相對落后。預(yù)算執(zhí)行中易出現(xiàn)擠占、挪用專項經(jīng)費問題。部分事業(yè)單位出現(xiàn)了嚴(yán)重的欠款、賒銷問題，用專項資金填補資金缺口，專項資金被臨時挪用，就要承受較大資金支付風(fēng)險。例如，在基建工程建設(shè)中欠款，勢必影響工程進度、質(zhì)量，誘發(fā)財務(wù)問題，給事業(yè)單位帶來嚴(yán)重后果。

(四)管理風(fēng)險管理風(fēng)險主要是管理不當(dāng)及相關(guān)管理人員引起的風(fēng)險。若管理人員自身有問題，風(fēng)險意識淡薄，無法有效識別財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致財務(wù)活動有諸多盲區(qū)，存在管理缺失現(xiàn)象，勢必降低財務(wù)管理效能，帶來風(fēng)險隱患。而管理過程中管理不當(dāng)，缺乏有效監(jiān)督，財務(wù)行為沒有受到有效制約，財務(wù)信息可靠性、有效性無法得到保證，勢必削弱財務(wù)控制力，影響財務(wù)決策正確性，帶來不必要財務(wù)風(fēng)險。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的成因分析

(一)風(fēng)險意識淡薄由于事業(yè)單位業(yè)務(wù)形式穩(wěn)定，資金來源多為財政撥款，沒有自負(fù)盈虧壓力，大多不重視財務(wù)風(fēng)險管理，風(fēng)險意識淡薄，認(rèn)為財務(wù)管理只是財務(wù)部門工作，財務(wù)風(fēng)險管理多停留在口頭上。具體管理工作中多關(guān)注經(jīng)費、現(xiàn)金流、財政收入管理。而財務(wù)風(fēng)險管理方面卻沒有明確制度和規(guī)定，缺少嚴(yán)密風(fēng)控體系，風(fēng)控基礎(chǔ)環(huán)境較差，無法為財務(wù)風(fēng)險管理提供制度支撐。

(二)內(nèi)控缺失嚴(yán)重在當(dāng)前的市場環(huán)境下，事業(yè)單位經(jīng)濟活動涉及到的資金數(shù)額越來越大，經(jīng)費涉及內(nèi)容多、環(huán)節(jié)多，必須通過內(nèi)控，才能規(guī)避風(fēng)險，確保資金使用效益，遏制營私舞弊。但當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)滯后，內(nèi)部控制多無章可依，內(nèi)控約束力不足，財務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)密，易出資產(chǎn)流失問題，無形之中增加了財務(wù)風(fēng)險。

(三)缺乏過程監(jiān)控事業(yè)單位財務(wù)管理方面雖有嚴(yán)格審批流程，但整個流程的協(xié)調(diào)、配合卻存在諸多問題，很多時候是處于事前審批、事后管理的初級管理狀態(tài)，缺乏全過程監(jiān)控，缺少事中控制。例如，在專項資金分配與使用中，雖有預(yù)算審核，績效評價，卻很少進行針對性事中控制，易出現(xiàn)支付風(fēng)險、管理風(fēng)險等問題。而這些風(fēng)險問題的發(fā)生，易造成經(jīng)濟損失，降低專項資金使用效益，損害國家利益。

(四)資金管理不足事業(yè)單位資金管理中存在不足，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算編制與執(zhí)行差距較大的情況。一些事業(yè)單位認(rèn)為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行是兩回事，預(yù)算編制缺乏合理性、嚴(yán)謹(jǐn)性，預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠，經(jīng)常進行超預(yù)算執(zhí)行和無預(yù)算執(zhí)行，很多時候沒有完全遵循預(yù)算計劃執(zhí)行預(yù)算。例如，一些基建工程中經(jīng)常出現(xiàn)先借用前期專項資金及項目結(jié)束時突擊報賬及調(diào)賬現(xiàn)象，無疑影響了財務(wù)信息可靠性，增加了財務(wù)風(fēng)險。

四、加強事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的措施

(一)樹立風(fēng)險意識當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，事業(yè)單位深化改革已成為必然趨勢，未來事業(yè)單位經(jīng)濟活動將面對更多財務(wù)風(fēng)險問題。因此，事業(yè)單位應(yīng)樹立風(fēng)險意識，做好風(fēng)控工作。首先，應(yīng)明確財務(wù)風(fēng)險防控的關(guān)鍵點，正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險對事業(yè)單位經(jīng)濟活動的影響，完善風(fēng)控制度，制定風(fēng)控管理辦法，做好風(fēng)險識別、評價、應(yīng)對工作。通過制度細(xì)化經(jīng)濟責(zé)任、崗位責(zé)任，為風(fēng)控提供完善制度環(huán)境，把財務(wù)風(fēng)險防控落到實處，約束財務(wù)行為。其次，要做好風(fēng)險預(yù)測工作，不論籌資、投資、資金使用都應(yīng)進行調(diào)研，預(yù)測經(jīng)濟影響因素，風(fēng)險發(fā)生范圍、程度，量化風(fēng)險指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)嚴(yán)格控制財政支出，建立風(fēng)險應(yīng)急機制，避免錯誤決策造成經(jīng)濟損失。

(二)加強內(nèi)部控制要想規(guī)范財務(wù)流程，降低財務(wù)風(fēng)險對事業(yè)單位財政的影響，必須要加強內(nèi)部控制，做好內(nèi)部審計工作。具體來講，要提高內(nèi)部控制獨立性，優(yōu)化審計機制，強化審查、監(jiān)察力度，通過內(nèi)部控制進行經(jīng)濟活動追蹤，明確資金流向，識別財務(wù)風(fēng)險影響因素，利用內(nèi)控制衡權(quán)責(zé)，提高財務(wù)管理規(guī)范性，避免控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，防范國有資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制不僅可規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，還能加速資金流動，控制資金投入量，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，使財政資金價值最大化。而為了確保內(nèi)部控制有效性，評價內(nèi)控情況，要開展內(nèi)部審計，建設(shè)內(nèi)部審計委員會，確定審計任務(wù)、內(nèi)容、方案，通過審計約束內(nèi)控行為，檢驗內(nèi)控的真實性，確保經(jīng)濟責(zé)任得以落實，避免內(nèi)控過程受到人為干擾，減少人為風(fēng)險因素。

(三)實施全過程監(jiān)控事業(yè)單位經(jīng)濟活動過程越來越復(fù)雜，經(jīng)濟影響因素越來越多，傳統(tǒng)風(fēng)控思路已難以取得較好管理效果。因此，事業(yè)單位應(yīng)積極融入全過程管理理念，實施全過程監(jiān)控機制，對經(jīng)濟活動每個環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測、控制，把財務(wù)風(fēng)險影響力降至最低。在實施全過程監(jiān)控的過程中，要將經(jīng)濟活動每一個環(huán)節(jié)，涉及到的每一個人員都納入管理范圍，提升全體人員風(fēng)險意識，將風(fēng)控上升到全員參與層面，強化風(fēng)控主動性。另一方面，要根據(jù)風(fēng)險因素，事業(yè)單位經(jīng)濟活動狀態(tài)，進行實時協(xié)調(diào)、引導(dǎo)、控制，從而增強風(fēng)控時效性。例如，在專項資金的管理中，不僅要加強前期申報審批，保障預(yù)算編制合理性、合法性，更要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過程，做好事中控制，確保?？顚Ｓ?，杜絕違規(guī)操作行為，確保國有資產(chǎn)安全。

(四)做好資金管理財務(wù)風(fēng)險無法完全規(guī)避，只能降低影響力。事業(yè)單位要想降低財務(wù)風(fēng)險影響，避免較大經(jīng)濟損失，就要加強資金管理，規(guī)范資金分配和使用。具體來講，在成本管理方面，要加強成本核算，按月、季、年定期復(fù)查成本支出，統(tǒng)計相關(guān)記錄，加強財政分析，明確資金流向，掌握收入、支出、庫存情況。若成本支出波動較大，要結(jié)合支出周期，進行針對性分析，找出問題原因，為財務(wù)決策提供依據(jù)。在預(yù)算管理方面，預(yù)算編制階段要加強審核，對資金分配進行詳細(xì)分類，論證預(yù)算執(zhí)行方案可行性。在預(yù)算執(zhí)行階段，應(yīng)加強對信息技術(shù)的利用，建立預(yù)算執(zhí)行查詢系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)定期進行預(yù)算使用情況通報，為財政績效提供依據(jù)，提升財政執(zhí)行規(guī)范性，避免無預(yù)算、超預(yù)算執(zhí)行，保障預(yù)算編制與執(zhí)行保持一致。

五、結(jié)束語

事業(yè)單位體制改革不斷深入，經(jīng)濟活動需面對更多不確定因素，承受來自多個方面的財務(wù)風(fēng)險。而財務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生，勢必影響事業(yè)單位職能發(fā)揮，影響公共服務(wù)質(zhì)量。因此，事業(yè)單位應(yīng)樹立風(fēng)險意識，實施財務(wù)全過程監(jiān)控，做好資金控制與內(nèi)部控制，提升自身的風(fēng)險防御能力，保障財政資金使用效益。

參考文獻

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作者：于潤平 單位：遼寧省盤錦市興隆臺區(qū)紀(jì)委監(jiān)委綜合保障中心