企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)地位風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策分析

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摘要：在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)管理工作，直接關(guān)系到企業(yè)是否能健康、有序地發(fā)展。目前，大部分企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，主要是通過(guò)“內(nèi)部審計(jì)”來(lái)加強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力?？梢哉f(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的安全防線，可以幫助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)在新時(shí)期的健康發(fā)展保駕護(hù)航。本文從企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的地位開(kāi)始分析，重點(diǎn)探討企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，以及相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；管理對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，眾多企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展目標(biāo)也在發(fā)生變革，從注重“數(shù)量”，轉(zhuǎn)向注重“質(zhì)量”，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)從“數(shù)量發(fā)展”到“質(zhì)量發(fā)展”的變革。內(nèi)部審計(jì)主要的職能，就是為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資管理，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的安全、效率、質(zhì)量。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了問(wèn)題，不僅會(huì)影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去競(jìng)爭(zhēng)力，被市場(chǎng)淘汰。進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期，企業(yè)明確內(nèi)部審計(jì)的地位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，是提高企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的重要舉措。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的地位

（一）避免企業(yè)盲目合作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，通常會(huì)與其它企業(yè)展開(kāi)一些合作，如生產(chǎn)合作、營(yíng)銷(xiāo)合作、銷(xiāo)售合作等。在合作的過(guò)程中，企業(yè)要慎重考慮多方面因素。一方面，企業(yè)要選擇質(zhì)量、口碑信得過(guò)的合作伙伴，確保合作關(guān)系的穩(wěn)定性。另一方面，企業(yè)要簽訂規(guī)范的合作條約，確保企業(yè)在合作關(guān)系中盡量不會(huì)有損失。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作就顯得尤為重要，相關(guān)的審計(jì)部門(mén)要對(duì)合作企業(yè)、合作項(xiàng)目、合作條約等進(jìn)行系統(tǒng)化的評(píng)估，最大程度上避免企業(yè)盲目合作、盲目簽約。

（二）優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的核心環(huán)節(jié)為了更好地創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)重要的發(fā)展環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督、評(píng)估。舉例來(lái)說(shuō)，在大多數(shù)銷(xiāo)售型的企業(yè)里，“銷(xiāo)售環(huán)節(jié)”是重中之重，是可以直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的環(huán)節(jié)。那么，如何科學(xué)地統(tǒng)籌銷(xiāo)售環(huán)節(jié)呢？銷(xiāo)售環(huán)節(jié)會(huì)涉及銷(xiāo)售人員、銷(xiāo)售方式、推廣經(jīng)費(fèi)、復(fù)購(gòu)優(yōu)惠等多方面內(nèi)容，在制訂每一個(gè)內(nèi)容的具體方案時(shí)，企業(yè)都需要通過(guò)審計(jì)部門(mén)，落實(shí)相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，確保銷(xiāo)售環(huán)節(jié)有序地進(jìn)行。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)還可以根據(jù)大數(shù)據(jù)分析、市場(chǎng)分析，站在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度上，給銷(xiāo)售部門(mén)的工作人員提一些建議，優(yōu)化企業(yè)的銷(xiāo)售方案，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的工作能力、積極性在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，內(nèi)部審計(jì)的重要性不僅體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)的發(fā)展上，同時(shí)體現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的激勵(lì)上。一方面，會(huì)計(jì)工作人員通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)自身存在的不足，積極改進(jìn)自身的不足，提升自己的工作能力；另一方面，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的審計(jì)工作，會(huì)涉及到“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”，也就是說(shuō)，同樣的會(huì)計(jì)崗位，由于不一樣的工作表現(xiàn)，會(huì)獲得不一樣的薪資待遇，這對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，可以極大地提高他們的工作積極性。綜合以上兩個(gè)方面，企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員是一種很好的激勵(lì)方式。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不注重全面滲透當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不注重全面滲透，主要表現(xiàn)在兩方面。一方面，有些企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷壯大，部門(mén)設(shè)置越來(lái)越多，獨(dú)立的分公司也越來(lái)越多，但內(nèi)部審計(jì)工作的理念沒(méi)有轉(zhuǎn)變，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的評(píng)估工作，影響了企業(yè)的有序發(fā)展。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的政策性、及時(shí)性，相關(guān)工作人員要密切關(guān)注國(guó)家財(cái)務(wù)方面的最新動(dòng)態(tài)，從而進(jìn)行“有章可循”的審計(jì)工作。但有些企業(yè)的審計(jì)工作人員沒(méi)有這方面的意識(shí)，不注重與時(shí)俱進(jìn)地更新自己的知識(shí)體系，既沒(méi)有確保審計(jì)工作的先進(jìn)性，也無(wú)法給企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展提供一些方向性的建議。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合能力不足在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，需要相對(duì)應(yīng)的專業(yè)人員。這些工作人員的工作能力，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。目前，部分企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)人員能力不足的表現(xiàn)在三個(gè)方面。部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，大部分工作人員只是具備一定的專業(yè)技能，缺乏對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的責(zé)任感和奉獻(xiàn)精神。②內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力不足，遇到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的突發(fā)問(wèn)題，只知道向上級(jí)反饋，沒(méi)有形成自己的思考，無(wú)法提供可參考性建議。③企業(yè)不注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，沒(méi)有給內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造一些學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的視野比較狹窄，只能看到企業(yè)內(nèi)部的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，無(wú)法從市場(chǎng)的角度、社會(huì)的角度，給予企業(yè)更好的發(fā)展意見(jiàn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多問(wèn)題隨著企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)要建立健全相關(guān)的規(guī)章制度，確保內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行具體工作時(shí)，有制度依據(jù)，有一定方向。然而受到多方面現(xiàn)實(shí)因素的制約，有些企業(yè)很難形成規(guī)范化的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)章制度不健全的原因主要有三個(gè)。①在一些中小型企業(yè)里，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)的工作人員也不夠重視通過(guò)制度來(lái)優(yōu)化工作流程，造成企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的一系列問(wèn)題。②規(guī)范的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度，并不只是張貼在墻上的一種形式，而要真正適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，可以具體執(zhí)行下去，但有些企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度，都是照搬照抄國(guó)家宏觀的政策制度，沒(méi)有具體可實(shí)行的內(nèi)容。③在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，難以避免會(huì)涉及到“企業(yè)合作問(wèn)題”“獎(jiǎng)勵(lì)名額問(wèn)題”“懲罰標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題”等，這些問(wèn)題無(wú)論怎么處理，都會(huì)影響一部分人的利益，因此，有些工作人員害怕造成人際關(guān)系緊張，無(wú)法真正落實(shí)這些規(guī)章制度。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要注重全面滲透為了進(jìn)一步完善企業(yè)在新時(shí)期的內(nèi)部管理工作，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要注重全面滲透。具體來(lái)說(shuō)，一方面，隨著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷壯大，企業(yè)就會(huì)進(jìn)入到一個(gè)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的階段。在這個(gè)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就要轉(zhuǎn)變單一的“全局觀”在開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作時(shí)，工作人員不僅要從企業(yè)整體的角度去考慮，還要結(jié)合企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況來(lái)具體落實(shí)各項(xiàng)工作，確保企業(yè)在規(guī)模壯大后可以有更好的發(fā)展。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)人員要有敏銳的市場(chǎng)洞察力，密切關(guān)注國(guó)家財(cái)務(wù)方面的最新動(dòng)態(tài)，在政策支持、允許的范圍內(nèi)，合理地開(kāi)展審計(jì)工作，并且學(xué)會(huì)借助政策優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展機(jī)遇。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要提高綜合能力提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合能力，就是在提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。那么，如何提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合能力就成為需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題。①注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力，在錄用人員、培養(yǎng)人員、考核人員的過(guò)程中，不僅要注重工作人員的會(huì)計(jì)專業(yè)能力，還要注重工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，將工作人員的工作責(zé)任感，工作奉獻(xiàn)精神等內(nèi)涵納入考核體系之中。②激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新潛能，良好的企業(yè)互動(dòng)氛圍是激發(fā)創(chuàng)新潛能的基礎(chǔ)，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要給予會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員“提建議”的平臺(tái)和機(jī)會(huì)，讓會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員可以充分施展自己的創(chuàng)新才華。③企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部形成一種良好的培訓(xùn)氛圍，這不僅可以提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力，也可以形成一種強(qiáng)大的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)的精神文明建設(shè)。在開(kāi)展企業(yè)培訓(xùn)的過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要有意識(shí)地拓展企業(yè)外的培訓(xùn)途徑，讓內(nèi)部審計(jì)人員的視野可以得到拓展。

（三）企業(yè)要建立健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度企業(yè)要建立健全內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，可以從這些方面去努力。①中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視會(huì)計(jì)、審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度，強(qiáng)調(diào)相關(guān)部門(mén)的工作人員要學(xué)習(xí)規(guī)章制度，執(zhí)行規(guī)章制度。②企業(yè)在制訂會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，不能只是考慮國(guó)家的宏觀政策，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制訂出可實(shí)踐性的制度內(nèi)容。③為了避免審計(jì)人員在工作過(guò)程中，不按照制度辦事，企業(yè)要建立“三級(jí)審核制度”，通過(guò)“工作人員自我審核”“財(cái)務(wù)部門(mén)審核”“領(lǐng)導(dǎo)審核”的形式開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。與此同時(shí)，企業(yè)要確保規(guī)章制度“公開(kāi)、公平、公正”，令其具有很強(qiáng)的權(quán)威性。

四、結(jié)語(yǔ)

有些企業(yè)雖然意識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也設(shè)置了相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)，但更重要的是，在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)要注重自身發(fā)展的“獨(dú)立性”、“價(jià)值性”，不斷更新相關(guān)工作人員的知識(shí)儲(chǔ)備，提高審計(jì)部門(mén)的工作效率和工作質(zhì)量，真正發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理作用，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者：劉莉 周鳳蓮 單位：成都工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院