財(cái)稅下的招標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

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[摘要]隨著國(guó)家對(duì)招標(biāo)業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻的不斷放寬，各種未知風(fēng)險(xiǎn)增加，對(duì)招標(biāo)企業(yè)內(nèi)控水平也提出了新的要求和挑戰(zhàn)?；?a href="http://www.baojiexiang.com/lunwen/jrfxgllw/147217.html" target="_blank">財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)視角，對(duì)招標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在的問(wèn)題展開(kāi)分析，并據(jù)此提出相應(yīng)對(duì)策，以期為招標(biāo)企業(yè)降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)順利發(fā)展提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]財(cái)稅視角；招標(biāo)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

招標(biāo)企業(yè)身處社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷變化、快速發(fā)展的新時(shí)期，必須明確發(fā)展訴求，把控正確的發(fā)展方向，通過(guò)完善自身來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，財(cái)務(wù)人員有了更大的核算自主權(quán)，這也使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度暴露出一些問(wèn)題。而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，政府與企業(yè)的投資規(guī)模逐漸加大，招投標(biāo)也已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要內(nèi)容，因此招標(biāo)企業(yè)要正視企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并加以解決，進(jìn)而確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)公司向前發(fā)展。

1招標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.1風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控執(zhí)行力度不夠

內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控及其重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，認(rèn)為在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境與業(yè)務(wù)條件下，內(nèi)控?zé)o法切實(shí)解決企業(yè)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)困難，因此對(duì)公司制定的內(nèi)控制度置之不理，最終難以執(zhí)行到位。另一方面，部門(mén)業(yè)務(wù)人員陽(yáng)奉陰違，表面上是在遵循制度規(guī)范，實(shí)則想法設(shè)法的造假以達(dá)到其目的，例如，招標(biāo)企業(yè)中評(píng)標(biāo)專(zhuān)家費(fèi)用發(fā)放表問(wèn)題上，業(yè)務(wù)人員通過(guò)模仿專(zhuān)家簽字，后期套打領(lǐng)取金額，專(zhuān)家費(fèi)重復(fù)報(bào)銷(xiāo)等途徑以實(shí)現(xiàn)其從財(cái)務(wù)多報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的目的。再者公司內(nèi)部控制缺乏針對(duì)性的監(jiān)督與考核機(jī)制，使得公司內(nèi)部控制的環(huán)境得以喪失，進(jìn)而嚴(yán)重打擊了公司在執(zhí)行內(nèi)部控制方面的主動(dòng)性。

1.2財(cái)務(wù)與部門(mén)業(yè)務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)

招標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)在部分信息方面，存在短期的不對(duì)稱(chēng)狀況。首先，由于信息的不對(duì)稱(chēng)，來(lái)款回單未能及時(shí)入賬，導(dǎo)致保證金不能及時(shí)退款，退款回單未能及時(shí)入賬，容易導(dǎo)致保證金重復(fù)提交退款的情況。招標(biāo)企業(yè)的性質(zhì)決定了其收退保證金往來(lái)流水特別多，開(kāi)標(biāo)結(jié)束后，特別是未中標(biāo)方催促退保證金導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員重復(fù)提交退款申請(qǐng)，加之快速退款和及時(shí)記賬的滯后性，就使得重復(fù)退款情況頻發(fā)。其次，與相關(guān)業(yè)務(wù)所掌握的信息難以形成匹配，進(jìn)而造成與招標(biāo)業(yè)務(wù)相關(guān)的保證金的收退時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，財(cái)務(wù)與招標(biāo)業(yè)務(wù)無(wú)法有效銜接，招標(biāo)業(yè)務(wù)收費(fèi)完整性與及時(shí)性難以掌控，嚴(yán)重影響公司在招標(biāo)業(yè)務(wù)方面的工作效率，甚至?xí)斐韶?cái)務(wù)損失，背負(fù)法律責(zé)任。

1.3電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題現(xiàn)象日趨增多

近兩年來(lái)電子發(fā)票開(kāi)始普及，這雖然給國(guó)家稅務(wù)人員和財(cái)務(wù)開(kāi)票人員減輕了負(fù)擔(dān)，但電子發(fā)票可重復(fù)自行打印的特性，同時(shí)也給企業(yè)稅務(wù)審查帶來(lái)了麻煩，那就是重復(fù)打印報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題，對(duì)于業(yè)務(wù)量龐大的單位，此類(lèi)問(wèn)題尤為顯著。

2完善招標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

2.1全方位完善風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度，切實(shí)提高執(zhí)行力度

招標(biāo)開(kāi)標(biāo)完善企業(yè)OA流程，讓專(zhuān)家費(fèi)單據(jù)有痕跡可以追溯，即使財(cái)務(wù)一再給業(yè)務(wù)人員強(qiáng)調(diào)專(zhuān)家費(fèi)等單據(jù)嚴(yán)禁重復(fù)報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)人員也依然要抱著懷疑的態(tài)度，對(duì)業(yè)務(wù)多的部門(mén)報(bào)銷(xiāo)的每張專(zhuān)家費(fèi)單子進(jìn)行登記，并對(duì)每張單子通過(guò)核對(duì)OA流程及其招標(biāo)公告文件，杜絕重復(fù)報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題。針對(duì)模仿專(zhuān)家簽字問(wèn)題，要求報(bào)銷(xiāo)時(shí)專(zhuān)家費(fèi)發(fā)放表必須后附專(zhuān)家簽到表，針對(duì)發(fā)放金額不實(shí)問(wèn)題，要求業(yè)務(wù)部門(mén)專(zhuān)家費(fèi)發(fā)放表除專(zhuān)家本人簽字外，全部機(jī)打，并且一旦發(fā)現(xiàn)金額數(shù)字整體錯(cuò)位的情形一律退回，不予報(bào)銷(xiāo)。因此，招標(biāo)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況，制定并不斷優(yōu)化適合公司發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度，同時(shí)設(shè)置針對(duì)性的檢查考核指標(biāo)，定期對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行情況檢查考核，確保公司內(nèi)控制度能夠執(zhí)行到位。此外，為了讓內(nèi)控的效果發(fā)揮至極致，還應(yīng)設(shè)立評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制，以此促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與管理層利益達(dá)成一致，助推內(nèi)控目的的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，招標(biāo)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建適合自身的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估管理，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平。企業(yè)在做好內(nèi)控管理防范的同時(shí)，還應(yīng)自覺(jué)地接受監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)管，做好風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建工作，并加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善。

2.2嚴(yán)格審核業(yè)務(wù)部門(mén)提交的OA流程，聯(lián)查記賬軟件數(shù)

據(jù)及網(wǎng)銀數(shù)據(jù)，以杜絕標(biāo)書(shū)費(fèi)漏繳及重復(fù)退款問(wèn)題首先，要求業(yè)務(wù)部門(mén)所有業(yè)務(wù)都要走OA流程，以實(shí)現(xiàn)管理部門(mén)特別是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控。其次，應(yīng)對(duì)重復(fù)退款的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，企業(yè)可以通過(guò)增加財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)快速退款和及時(shí)記賬；另一方面，如果不加人，對(duì)于業(yè)務(wù)量特別大，有條件的招標(biāo)企業(yè)可以考慮聯(lián)系財(cái)務(wù)記賬軟件，銀行，以及OA系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商三方合作，打通接口，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)銀來(lái)款退款自動(dòng)記賬功能，以及記賬信息自動(dòng)傳送OA的功能，一旦實(shí)現(xiàn)，將極大程度減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效率和準(zhǔn)確性。

2.3建立電子發(fā)票備案登記簿制度

財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)每個(gè)部門(mén)單獨(dú)建立一份電子發(fā)票備查表，設(shè)置發(fā)票的幾個(gè)關(guān)鍵識(shí)別要素：發(fā)票號(hào)，發(fā)票金額，開(kāi)票單位，開(kāi)票時(shí)間，報(bào)銷(xiāo)人等。業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)含電子發(fā)票的報(bào)銷(xiāo)單，必先一同報(bào)送登記好的電子登記表，業(yè)務(wù)部門(mén)自己同樣留存一份本部門(mén)的登記表，實(shí)現(xiàn)雙審核全員參與，有效避免電子發(fā)票的重復(fù)問(wèn)題。

3結(jié)語(yǔ)

招標(biāo)企業(yè)要立足財(cái)稅視角審視自己的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，嚴(yán)格審核監(jiān)督，提高內(nèi)控執(zhí)行力，打造更趨完善的管控機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管控理念滲入到更多的管理事務(wù)工作中，動(dòng)員企業(yè)全員主動(dòng)地參加內(nèi)控管理工作，不斷地對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行調(diào)控，為招標(biāo)企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

【參考文獻(xiàn)】

[1]馬媛媛.淺談新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下招標(biāo)公司內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟(jì)師，2017(11).

[2]王卓.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下企業(yè)內(nèi)部控制新策略[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019(15).

作者：孟海利 單位：山東招標(biāo)股份有限公司