預算管理的財務資金內部控制

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摘要：財務資金是企業經營管理的重點，隨著企業全面預算管理體系的建立與實施，有必要將財務資金管理納入到全面預算管理體系中，對財務資金運行全過程進行監督控制。本文基于全面預算管理層面，對企業財務資金內部控制問題進行分析，并提出財務資金內部控制優化措施，期望對提高企業資金管理水平有所幫助。

關鍵詞：全面預算管理；企業；財務資金；內部控制

一、全面預算管理的理論分析

全面預算管理是對企業各種財務與非財務資源進行合理分配、監督控制以及考核評價的一種內部管理模式，在企業經營管理中處于核心地位。企業實施全面預算管理，有助于協調處理好各部門的資源分配，及時解決經營管理中存在的風險隱患，提高企業財務規劃、財務預測和財務管控能力，為企業實現戰略發展目標提供有利條件。在全面預算管理中，財務資金預算管理是重要組成部分，通過實施資金預算編制、資金預算執行、資金預算考核等一系列管理措施，可實現對資金運行的全過程監控，消除資金風險隱患，提高資金使用效益。

二、全面預算管理下的財務資金內部控制

(一)財務資金內部控制問題研究

1.財務資金預算管理過于粗放

企業資金預算管理要將各個運營環節產生的資金活動均納入到預算管理范圍內，將預算作為資金管控的執行依據。但是，大部分企業在資金預算管理中存在以下問題：一是資金預算編制缺少可參考的數據支持，既未能考慮到市場環境變化和同行業發展情況，也沒有將資金預算與企業戰略發展相結合，導致資金預算編制脫離實際；二是預算編制工作過于形式化，沒有將資金預算編制工作落實到各個部門，只是由財務部門負責編制；三是企業疏于對預算外資金支出的管控，沒有執行嚴格的審批流程，造成資金支出不合理。企業沒有及時分析費用支出情況，未能掌握資金預算執行的時序進度，導致資金使用偏離資金預算。

2.財務信息系統缺乏溝通

大部分企業已經建立起了財務信息系統，并將財務信息系統用于基礎財務工作中，如會計核算、報表編制、現金管理、資產管理等方面。但是，財務信息系統卻沒有應用于財務資金預算管理中，缺乏對資金預算數據的收集、匯總、處理和共享，未能給資金預算編制提供可靠的數據支持，也未能及時反饋資金預算執行情況。

3.財務資金監督檢查不到位

企業財務資金內控體系中雖然建立起了資金清查制度，但是卻將制度束之高閣，缺乏對清查制度的有力執行。具體表現為：一是企業內部審計部門沒有對資金運行情況進行跟蹤監督，缺少對資金的事前、事中、事后控制，未能發揮內部審計的監督檢查作用。二是企業對資金的抽查、清查力度較差，財務部門沒有按月對資產進行實地盤點，導致業務部門普遍存在著虛報費用支出的情況，造成財務舞弊行為未能得到有效遏制。

4.財務資金內控考核評價缺失

大部分企業雖然已經建立起內控考核評價框架，但是卻沒有對考核評價指標體系進行細化，導致考核評價結果帶有片面性。在財務資金內控考核評價方面，存在著重使用、輕效益，重規模、輕結構，重短期、輕長期的情況，沒有結合相關因素對資金內控執行情況進行全面評價。同時，財務資金內控考核指標量化程度不足，以主觀評價為主，沒有通過客觀的財務指標反映資金預算執行情況。此外，企業對內控考核評價結果利用不足，沒有結合考核評價結果落實相應的獎懲激勵措施。

(二)全面預算管理下的財務資金內部控制優化

1.健全財務資金預算管理體系

企業應對財務資金預算管理體系進行不斷健全，具體可從如下幾個方面著手開展工作：其一，健全資金預算內控制度。企業可以月度作為單位，對資金的使用計劃進行合理編制，若是在資金使用中，發現計劃存在不合理的情況，則可及時對下個月度的計劃進行修改，這樣可以避免資金使用不當，給企業帶來的經營風險。當企業有較大的資金支出時，必須由管理層進行集體決策，而所有預算外的支出，均應當按審批流程進行嚴格審批，這樣可以避免企業資金流失的情況發生。其二，實行負責人制度。企業應對資金預算實行負責人制度，可指定總會計師為第一責任人，對資金的安全負全部責任，當發生違規操作導致企業資金受損時，應追究當事人責任。其三，建立專報制度。可由企業的預算管理部門在每個月的月末，針對資金預算的執行情況，編制相應的報表，并提交給管理層，由此可使企業管理者及時掌握資金使用中存在的問題，進而做出調整，確保資金使用效益最大化目標的實現。

2.建設預算管理信息系統

預算管理信息系統是提高全面預算管理運行效率的技術支撐，企業應加快預算管理信息系統建設，為企業管理層提供決策參考依據。企業可依托ERP系統拓展預算管理模塊，實現預算管理模塊與其他業務模塊的數據有效傳遞，便于預算管理系統快速收集與資金使用相關的數據，為資金預算編制提供更加全面的數據信息。財務部門要利用預算管理系統及時分析資金預算的執行情況，將分析報告傳遞給企業管理層，讓企業管理層針對資金管理作出正確決策。

3.加強財務資金監督檢查

在市場經濟體制改革進程不斷加快的背景下，財務舞弊案件在企業中的發生率呈現出上升的態勢，究其根本原因是資金清查不到位，為此，企業應當加強財務資金的監督檢查，避免舞弊案件的發生，保證資金安全。首先，建立資金清查制度。企業可遵循日清月結的原則，對庫存資金進行清查，現金會計則應對賬實金額進行定期清查，發現問題應及時找出原因，并采取有效的措施加以處理。資金清查人員可采取不定期檢查的方法，對資金清查結果進行復核，這樣能夠有效預防私設小金庫的問題。其次，建立銀行存款清查制度。企業應當對銀行對賬單的核對工作予以足夠的重視，可指定專人，以月為單位與銀行對賬，并對銀行的資金額度進行檢查，核對銀行賬戶的收支情況。存款月調節表的清理期限應當控制在30天以內，并對會計憑證進行及時打印，一經發現違規違紀的現象，必須及時上報，避免造成企業資金受損。

4.完善財務資金內控評價體系

對于全面預算管理而言，預算績效評價尤為重要，有助于不斷完善預算管理體系。在預算績效評價中，企業要將財務資金內控評價作為重點，按照時間和性質的不同，可將評價指標細分為短期、中期、長期、安全、效益、規模等等。在對財務資金內控評價體系進行完善的過程中，應對相關指標進行合理確定，并按不同的性質對指標進行科學構建，從而使指標能夠為企業精細化管理工作的開展提供指導依據。此外，為進一步提升企業資金的管理水平，應對內控評價體系進行逐步健全，并對評價結果加以有效運用，這樣除了能夠使企業的資金管理更加到位之外，還能為資金的安全性提供強有力的保障，有助于促進效益最大化目標的實現。由此，可使企業的內控體系從原本的粗放型向規范化和制度化方向轉變，對于資金的使用和控制十分有利。

三、結束語

總而言之，企業要將財務資金作為全面預算管理的關鍵點，通過健全財務資金預算管理制度，強化對財務資金使用全過程的有效管控。隨著企業經營規模的擴大，企業必須持續加大財務資金內部控制力度，精細化編制資金預算，嚴格執行資金預算，并對預算執行情況進行考核評價，從而保證資金鏈的安全性，提高企業財務資金管控水平。

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作者：張寧珍 單位：橫店集團東磁有限公司