創新型退稅政策經濟學研究

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一、我國出口退稅政策的基本狀況

出口退稅政策是國家鼓勵出口、增強出口商品價格競爭力、減輕出口企業成本的一種制度措施。其中心目標是提高本國出口企業在國際市場的競爭力,從而達到擴大出口、帶動國內相關行業發展、提高國內就業率、促進國民經濟發展的根本目的。從宏觀經濟層面考察,目前我國經濟增長對外貿出口有著較大的依存度,在相當長的一段時間內,出口需求在拉動國民經濟增長方面有著極高的貢獻率,尤其是在當前有效內需求不足的情況下。1997年的亞洲金融風暴直接影響了我國的外貿出口,外貿出口行業于1997年下半年開始出現大幅度的萎縮,在隨后的兩年時間里,我國GDP的年增長率均未能達到當年預定的目標水平,外貿出口對我國經濟增長影響之大,由此略見一斑。從這一政策實施的效果看,出口退稅政策在鼓勵企業出口,擴大外貿出口規模方面確實起到了明顯的作用。一大批弱勢企業尤其是國有企業,在這種政策的扶持下,迅速成長,并最終走上了出口導向型的發展道路。出口退稅制度的一個重要前提是國家鼓勵出口的政策導向,當這個前提不存在時,就必須重新考慮這種制度措施。從長期看,一國經濟存在太高的對外依存度并不是一種理想狀態。

但是,在短期內,大力發展對外貿易、擴大出口,依然是我國面臨的根本任務。當務之急是擴大高質量和高附加值產品的出口,加大科技創新力度,培養世界名牌,使我國的產品出口由低端的低附加值穩步向高、尖端的高附加值轉變,從而使我國從貿易大國向貿易強國轉變,提高我國的綜合國力,實現強國富民的目標。從世界范圍看,某些國家在出口退稅方面都有著類似的制度安排,只不過其名義及實施的程序和方式不同罷了。目前世界貿易組織并未明文禁止出口退稅,因為有些國家實行外匯管制,外貿平衡不能靠市場對匯率的自動調整來實現,所以要通過出口退稅來平衡外匯。必須指出的是,當一國的經濟結構實現重大調整以致影響了鼓勵出口這一政策導向時,出口退稅這一政策工具要作出重大調整,即要克服出現這樣一種局面:出口企業享受出口退稅政策的支持,而其質量和聲譽的提高卻不大。我國出口企業通常是采取這樣一種方式生產:簡單再生產出口,然后國家退稅,再然后外延式擴大再生產,這樣反反復復,經過多年的發展,中國的出口企業的生產仍然處于低端,再加上國家和地方政府的稅收優惠政策和扶持,出口企業在科技創新和開發上不投入資金,也能賺取利潤。目前,企業尚未成為科技創新的投資主體。

只有25%的大中型企業的研發資金/銷售收入的比例約為1%,大多數遠低于1%,而發達國家企業普遍在3%-5%之間。“重數量輕質量”、“重出口輕效益”的思想造成企業市場意識、風險意識、競爭意識淡薄,生存的危機感和市場敏感度弱。不少企業有出口規模無出口效益,出口過度競爭,競相殺價,靠退稅勉強度日。多數企業的利潤率比出口退稅率低得多,這樣的出口再多有什么意義呢?我們不是為了出口而出口,不能靠犧牲國家的利益而換取企業的利益。畢竟低價競銷海外市場時代的結束已是大勢所趨,憑質量、效益、品牌、技術的出口才是我們出口的根本目的。另一方面,我國的出口環境也日趨向不利方向發展。尤其是我國加入WTO以后,本來我國的出口企業可以利用WTO貿易規則,憑借成本低的優勢在國際市場上展現一凡作為,可是令人想不到的是我國的貿易摩擦不斷加劇,反傾銷愈演愈烈,人民幣匯率升值壓力加大。以紡織品貿易爭端為例,經過艱苦的“世貿”談判,2004年12月底被確定為全球紡織品自由化貿易最后時限,人們都在歡呼從2005年1月1日開始的“紡織品后配額時代”,但是歐盟與美國卻紛紛出臺針對中國紡織品出口的“特保”措施。

中國紡織品在國外遭到抵制,從西班牙發生焚燒中國鞋事件到其它國家發生的類似事件,大有遏制中國外貿的勢頭。為了抑制本國紡織品對歐美出口的過快增長,從2005年1月1日起,我國對148種紡織品征收出口關稅;5月20日再次宣布大幅調高74種紡織品出口關稅。其實,除了紡織品之外,隨著入世后中國對外貿易摩擦也是急劇上升,成為第三大貿易國,我國已連續9年名列反傾銷調查首位,“中國制造”走出國門后,面對著越來越多的反傾銷、保障措施和特保調查,以及花樣翻新的技術性貿易壁壘、反補貼、337條款、SA8000,甚至還面臨著“西班牙燒鞋事件”之類的“民間壁壘”。從以上事件的側面可以看出,中國的企業出口擴大憑借的是價格優勢,而不是技術優勢。為了壓低產品價格,許多出口企業壓低、克扣、拖欠工人和農民工工資,有的企業甚至被稱為“血汗工廠”;為了爭奪市場,國內同行間相互“血拼”,大打價格戰,讓外商漁翁得利,并落下了傾銷的把柄。中國的出口退稅政策也起了推波助瀾的作用,因為即使以低于成本價出口,企業也是有利可圖的,何況中國本身具有先天的成本優勢。這就是目前出口退稅政策的后遺癥。

二、出口退稅政策效應的經濟學分析

出口退稅政策作為一種調整整個國民經濟的財政政策,通過一種什么樣的運行機制發生作用呢,我們首先進行總量分析。從①中我們可以看到,國家增加財政支出(出口退稅),提高出口產品退稅率,可以降低出口企業出口成本,充分發揮非經濟競爭優勢,借此提高企業自身產品在國際市場上的競爭力。這是因為出口退稅率與出口成本之間存在著此消彼長的關系,出口退稅率越高,則外貿企業的出口成本越低;反之,出口退稅率越低,外貿企業的出口成本越高。退稅率提高可降低企業出口成本,使企業在定價上有更多的選擇空間,從而發揮非價格競爭優勢對企業出口產品價格競爭的替代效應。從②我們可以看到,由于出口退稅率的提高,外貿出口企業成本降低,會增加海外對出口商品的需求量,即出口增量ΔX增加。當進口增量ΔM一定時,海外凈需求,也即凈出口(ΔX-ΔM)必然增加。③外貿乘數發生作用的過程。凈出口貿易總量增加,帶動GDP以“貿易乘數”倍增加,即ΔY=[ΔI+(ΔX-ΔM)]/(1-C)。其中ΔY為國民收入增加量,ΔI為投資增加量,(ΔX-ΔM)為凈出口增加額,C為邊際消費傾向。④是因為稅收具有自動穩定功能,隨著GDP的增長,作為財政收入的稅收也會同步增加。⑤既反映了財政收入增長是對出口退稅的有力支持,又反映了增加出口退稅不一定增加政府財政負擔這樣一種關系。這里我要強調的是①、②,也是本文論述的中心,它們表明了出口退稅政策的直接經濟效應。一般說來,出口退稅政策的直接經濟效應是提高企業的競爭力。企業的競爭力表現在兩個方面:一是價格競爭力,即企業以價低量大取勝;二是科技創新競爭力,即企業以質量和品牌取勝。前者的著力點在于不用大量的資金進行科研開發,節省的資金大量生產科技含量低的產品,即粗放式擴大再生產。后者完全相反,憑借研發優勢占領技術高端,擴大出口,賺取高額附加值利潤,即內涵式擴大再生產。

三、粗放式出口退政策的經濟學分析

目前的出口退稅機制是建立在粗放式生產基礎之上的,以外延式擴大再生產為主要特征的,我們可以稱之為粗放式出口退稅政策機制,其中:K為出口商品的技術投入成本;R為出口商品的原材料投入成本;P為出口商品的原材料價格;Q為出口商品原材料的數量;P*為出口商品的價格;Q*為出口商品的數量。當出口退稅率為零時,即出口商品沒有補貼時,AB為出口商品的等產量線,E點為出口商品的技術投入與原材料投入組合點(技術投入的比重明顯小于原材料投入的比重),其所對應的出口商品的原材料價格為P0,對應的出口商品價格為P2;當國家提高出口退稅匯率時,即出口商品含有補貼時,企業傾向于外延式擴大再生產,等產量線AB向右移動至CL,投入產出點由E點變為F點,原材料需求曲線由D0向右移動至D1,其結果是原材料的需求量和價格將上升,出口商品的供給曲線由S1移動至S2,出口供給量大量增加,出口商品的價格由P2降至P3。現在我們來考察出口企業的出口利潤實現情況:當出口退稅率為零時,出口企業的投入產出點為E點,其出口商品的成本為P0*Q1,出口商品的毛收入為P2*Q1,出口企業實現利潤為S1=(P2-P0)*Q1,一般說來P2≥P0,否則沒有企業愿意出口;當國家提高出口退稅率時,出口企業的投入產出點為F點,其出口商品的成本為P1*Q2,出口商品的毛收入為P3*Q2,出口企業實現利潤為S2=(P3-P1)*Q2,一般說來P3≥P1。由此可知,P2≥P3≥P1≥P0,P2-P0≥P3-P1,而Q2≥Q1,故S1/Q1≥S2/Q2,即當國家提高出口退稅率時,反而比沒有實行出口退稅時的單位利潤低,也就是說,企業出口同樣數量的商品,國家提高出口退稅率時的企業利潤比出口退稅率為零時的企業利潤要低,呈現利潤遞減規律現象。對出口企業來說,要想提高銷售利潤,就必須拼命提高產量并出口,產量的提高需要不斷的投入大量的原材料,從而造成原材料價格飛漲和環境污染等狀況。從上圖可以看出,我國經濟運行的緊張局面在某種程度上是中國實行不當的出口退稅政策導致的。高投入、高能耗、低效益、產品技術含量低等等狀況,并不符合中國社會主義市場經濟的發展要求,尤其是中國提出建立和諧社會和科技創新型社會的大背景下,我們更應當對現有的出口退稅政策進行反思。

四、科技創新型出口退稅政策的經濟學分析

改革開放以來,我國GDP增長主要來自要素資本的投入,這種模式的結果是:我國的汽車、機床、紡織行業所需的先進設備70%需要進口,集成電路設備90%需要進口,高端醫療設備95%需要進口,光纖設備100%需要進口,而電視機、手機、DVD的“心臟”全是別人的。我國有一百多種產品世界第一,但是有自己的核心技術卻微乎其微。專利總量占世界的1•8%,有世界影響的發明專利只占0•2%。世界上有二十多個創新型國家,它們的平均對外技術依存度低于30%,美國、日本對外技術依存度在10%左右,而我國的對外技術依存度卻超過50%。科技對經濟增加值的貢獻率平均為70%。美國是80%,而我國卻不到40%。從研發投入占GDP的比值來看,北歐的國家從較短時間內,從1%提升到3%,日本、韓國均達到3%以上,美國為2•6%以上,創新型國家平均為2%,而我國2005年才剛剛達到1•03%。鑒于此,國務院于2006年2月26日出臺了《國家中長期科學和技術發展規劃綱要》2006-2020)。綱要提出支持鼓勵企業成為創新主體,并提出2020年科技投入占GDP的比重要達到2%。這是國家對科技和經濟發展戰略的重大調整,也是建立創新型國家的根本要求。盡管我國在科技投入、高新技術產業發展、科技產品出口等方面已實施了多種形式的稅收優惠政策,但總體上還存在現行的生產型增值稅不利于降低投資稅負、內外資稅負不統一,在促進科技成果轉讓方面優惠力度不夠,缺乏鼓勵消費者使用新產品的優惠措施,稅收政策及其制定缺乏規范性和穩定性等問題。為此,該綱要推出“一系列”新稅收措施,包括加大對企業自主創新投入的所得稅抵扣力度,允許企業按當年實際發生的技術開發費用的150%抵扣當年應納稅所得額;對主要投資于中小高新技術企業的創業風險投資,企業實行投資收益稅收減免或投資額按比例抵扣應納稅所得額等優惠政策。

對于出口型企業來說,這些稅收政策的支持力度還遠遠不夠,因為這些企業不僅面臨國內競爭,而且面臨國際跨國企業的競爭,尤其是在我們掌握的核心技術很少的情況下,我們的企業缺乏創新的動力,只是憑借低價格競爭,出口產品的價格甚至低于成本,這與時代的發展潮流是不相符的。只有掌握核心技術,企業有很強的創新欲望,才能在國際競爭中立于不敗之地。為什么企業常常以低于成本的價格出口呢?因為中國的出口退稅政策。企業也是個“理性人”,企業出口虧損有出口退稅補貼。企業寧愿投資于低附加值產品的生產,也不愿意投資于高技術產品。高新技術產品投資大,風險高,時間長,不易出成績,企業一般愿意追求“短、平、快”項目。過去,尤其是剛剛改革開放,中國的外匯缺乏,產品技術檔次很低,缺乏資金搞科技創新,中國只能出口低附加值產品。為了促進出口,中國還不斷降低幣值和調整出口退稅率。現在,時代變了,中國已經成為貿易大國了,中國的外匯儲備于2006年9月底已超過9000億美元,穩居世界第一位,不需要出口低附加值產品換取外匯,而要用高技術產品出口換取外匯。可是企業卻缺乏創新動力,依賴出口退稅政策搞粗放式再生產。現在該是改革出口退稅政策的時候,如果企業想享受出口退稅政策,就必須加大科技創新力度,不投資科技創新就不能享受出口退稅政策,也就是說,科技創新投入是享受出口退稅政策的前提。那么是不是不應該實行出口退稅政策,或者是實行較低的出口退稅政策?答案顯然是否定的,只不過稍微轉化一下思路,即利用世貿規則建立扶持科技創新型出口退稅政策,才是我國出口退稅政策改革發展的必然趨勢。與粗放式再生產相反的是內涵式再生產,它以重視科技投入為特征的,如果政府的出口退稅政策是專門針對企業的科技創新,我們就可以稱之為科技創新型出口退稅政策。

現在我們假設出口退稅率全部轉化成科技創新投入,即國家的出口退稅政策完全支持出口企業的科技創新,沒有科技創新就不能享受出口退稅優惠政策。等產量線AB上的E點為沒有實行出口退稅政策時的投入產出點,即科技投入的比重小,原材料投入比重大的簡單再生產方式。國家實行扶持企業科技創新的出口退稅政策以后,投入產出點由E點變成F點,即企業的粗放式擴大再生產變成集約式、內涵式擴大再生產,原材料需求曲線由D0向左移動至D1,原材料需求量下降,其價格也相應的降低,而出口商品的供給曲線由S1向左移動至S2,出口商品的供給量下降,其價格由P2上升至P3。同樣,我們來考察出口企業的出口利潤實現情況:當出口退稅率為零時,出口企業的投入產出點為E點,其出口商品的成本為P0*Q2,出口商品的毛收入為P2*Q2,出口企業實現利潤為S1=(P2-P0)*Q2,一般說來P2≥P0;當國家提高出口退稅匯率時,出口企業的投入產出點為F點,其出口商品的成本為P1*Q1,出口商品的毛收入為P3*Q1,出口企業實現利潤為S2=(P3-P1)*Q1,一般說來P3≥P1。由此可知,P3≥P2≥P0≥P1,P3-P1≥P2-P0,而Q2≥Q1,故S2/Q1≥S1/Q2,即當國家提高出口退稅率時比沒有實行出口退稅時的單位利潤高,也就是說,企業出口同樣數量的商品,國家提高出口退稅率時的企業利潤比出口退稅率為零時的企業利潤要高得多,出現利潤遞增規律現象。對出口企業來說,要想提高銷售利潤,就不必拼命提高產量,企業需要做的是充分利用國家的出口退稅優惠政策,不斷的投入大量的人力、物力、財力搞科研開發,從而提高產品的質量,如此以來就不會造成原材料的短缺和價格飛漲以及環境污染等狀況的出現。那么為什么企業不積極主動的自主搞科研開發呢?是因為一方面科研開發投資大,時間長,不容易出成果,另一方面出口企業養成長期依賴出口退稅的思想,出口退稅率提高了,企業的出口就大量增加,反之,出口退稅率降低了,企業的出口就會萎縮。國家的出口退稅并沒有用到科技開發上來,而是繼承原有的慣性,繼續實行簡單擴大再生產,在出口貿易上是以數量和低價取勝,難怪一談到產品成本和價格西方一些發達國家大呼“難以想象”,貿易爭端也就會越來越多。出口退稅支持企業科技創新的方法很簡單,只要企業出示科研投入票據和出口票據,就能享受出口退稅優惠政策。一方面,可以減輕財政支出的壓力;另一方面,可以刺激企業增加科技投入。

所以,出口退稅額只有“強制性”地用于企業的科技創新上,才能提高出口產品的質量和科技含量。我國目前的出口退稅政策機制已造成多方面的不利后果。在國內,我國的經濟發展是以高投入、高消耗、高污染、低效益和重復建設等為特征的,經濟運行緊張;其次,在國際上,我國的外貿出口是以低技術、低附加值、低價格和低效益為特征的。貿易爭端頻繁,人民幣升值壓力加大。科技創新型出口退稅政策機制是我國出口退稅政策改革的必然趨勢。科技創新型出口退稅政策機制與目前的粗放式出口退稅政策機制完全相反,它克服了上述不利后果,必將極大地提高我國企業的國際競爭力,促進我國科技創新型社會的發展。