社保基金風險管理內部控制策略探討
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摘要：社保基金運行管理是我國社保保障體系運行重要環節，然而在這一環節中存在諸多因素導致社保基金管理面臨較大風險，文章對社保基金管理存在主要風險進行了詳細分析，進而對相關內控策略進行了有效探討，希望能夠為相關單位提供一定參考價值。
一、社保基金管理面臨主要風險
（一）系統風險系統風險，指的是在社保基金運行管理過程中，經濟、社會、政治等各方環境對其產生影響，尤其是資本市場變化直接影響社保基金投資管理運營效益。在社保基金運行管理過程中主要面臨四個方面風險：一是利率風險，資本市場利率變化會影響社保基金投資收益，導致出現預期成本收益與實際成本收益較大偏離；二是匯率風險，主要指的是用于外幣形式投資的社保基金形成資產變動風險；三是通貨膨脹導致的社保基金實際購買力下降風險；四是政治政策變動導致社保基金投資運行收益受到影響，如銀行利息緊縮，或者社保基金投資限制等。
（二）非系統性風險主要指的是由于社保基金運行內部原因引起較大投資風險，包括信用風險、操作風險等，出現非系統性風險主要原因是在于系統內部操作方面存在較大不足。一方面，社會保險經辦機構在業務管理與財務管理方面存在較大不足，缺乏完善的業務控制制度與財務內控體系，加上受到人員編制限制，無法在實際工作中落實崗位分離與管理制衡，加上財務人員專業素養不高，導致社保基金運行稽查核實工作較為表面。另一方面，缺乏足夠的社保擴面征繳合力。相關審計部門在進行社保基金審計過程中，大多只是重視對社保基金財務管理方面審計監督，而未對繳費、待遇支付、退休審批等相關業務環節進行跟蹤審計，稅務機關僅以社保經辦機構的征繳計劃對社保進行征收，沒有體現社保征繳制度強制性，財政部門也只是對實際征繳到賬的社保基金進行監督管理，對于征繳情況與支付情況缺少必要監督。
（三）其他風險在社保征繳過程中，出現參保單位未按實際基數進行報繳，以及存在瞞報現象，導致了社保基金缺失。不少參保單位尤其是企業出于降低成本目的，未按照國家相關規定為職工繳納社會保險，或者存在少報、瞞報、漏報等問題，嚴重損害職工權益同時降低了社保基金收入。違規退休、養老金冒領等問題也對社保基金運行帶來了較大風險，尤其是一些離退人員死亡未及時上報，家屬繼續以其名義領取養老金，導致了養老保險損失。除此之外，還存在弄虛作假，騙取社保基金的現象。參保人員由于工作關系會存在一定流動性，但是社保信息系統互通水平較低，參保人員在不同地區參保、離退，重復享受社保待遇，或者是醫療機構、藥店等與參保人員共同弄虛作假，違規使用社保，騙取社保基金，對社保基金運行造成較大風險。
二、加強社保基金風險管理內控對策
（一）提高風險內控管理意識遵循以人為本原則構建完善內控制度，充分發揮人的積極作用，提高參保人員、參保單位、社保基金運行管理單位人員的道德素質與法律意識，更好地發揮各個內控主體積極性、主動性，充分發揮內控制度重要作用。除此之外，各個社保基金運行管理參與主體都必須清晰認識到內部控制在社保基金風險管理中的重要作用，進而全員參與到社保基金運行風險防控工作當中，充分發揮社保基金社會價值。
（二）加強對社保基金運行安全管理水平確保社保基金運行高度安全是有效控制社保基金風險，確保社保基金健康運行關鍵措施。對此，必須在社會整體范圍推行社保基金全面管理，全面參與社保基金運行監督、管理，構建完善的設備基金內控流程。尤其是要根據社保基金籌集、撥付、管理等具體環節具體業務特點，對業務流程進行規范化管理，明確相關職責與監督考核標準，做好對關鍵業務精細化管理，提高對社保基金運行關鍵環節的安全管理水平。（三）提高內控人員綜合素質社保基金安全運行需要社保內控管理工作人員具備較高的專業素質與政治素養，因此在社保基金運行風險管理過程中應注重加強對內控人員綜合素質的培養與提升，使他們樹立起安全意識與社會責任，通過強烈自律與廉潔作風對繁瑣的社保基金運行進行監督管理。尤其是對于經辦機構而言，必須重視對財務掛進人員的培訓培養，通過采用定期培訓的方式來培養財務人員的職業道德與法制觀念，確保財務人員能夠在社保基金運行過程中發揮其積極作用，避免出現社保基金運行財務管理風險。
（四）加強對社保基金運行管理與監督力度將事前預防、事中控制、事后監督的全過程監督機制融入對社保業務的管理過程，有效規避社保基金管理風險。事前預防主要是建立完善的管理制度，對人、錢、事進行全面控制、管理，形成有效的社保基金業務運行管理監督機制。事中控制主要是實現對社保基金相關業務的規范化管理，明確相關單位的職責、權限，以及相關業務辦理流程，確保社保基金各項業務有條不紊地進行。事后監督則主要是通過內部審計監督對社保基金運行管理相關各項業務的合法性、合規性，以及社保基金運行有效性進行全面分析、評價、監督、控制，最終形成全面的風險管理報告，為社保基金管理決策提供依據。
（五）加強社保基金投資優化組合分散投資風險對于社保基金運行過程中存在的投資風險，需要對社保基金運行相關投資進行優化組合來分散風險，實現對社保基金投資風險有效控制。投資多元化，是確保社保基金投資收益與投資安全重要保障，并且唯有不斷優化社保基金組合投資結構，才能有效分散社保基金投資風險，提高社保基金整體抵抗風險能力。除此之外，社保基金管理機構還應通過加大對海外較為穩定的資本市場投資力度，實現對國內投資風險有效規避。
（六）完善社保基金投資風險補償機制在社保基金運行管理過程中，建立完善投資風險補償機制，是對社保基金持續經營與對相關成員機構破產損失的補償與幫助。投資風險補償機制是社保基金投資風險管理中的退出輔助機制，是社保基金運行相關金融機構面臨投資困難不得不退出市場，有效避免出現遺留問題的救助性機制。社保基金投資管理具備較強特殊性，主要是以委托的方式進行社保基金投資運營，極易產生信息不對稱現象。所以，出于對社保基金風險管理，應避免投資管理機構與受托人之間出現違規行為，或者管理運行不善而導致較大的投資風險。
（七）強化社保基金的內部控制1.做好審批工作。要想有效管理內部基金，則工作人員務必要能夠制定合理的審批流程，并且科學制定民主決策體制，防止有個人獨斷的情況出現。在實際決策時，還應當要聘請專門工作人員來開展論證，保證決策的公開、合理與公正。2.注重授權環節。工作人員還應當要積極構建內部分級授權機制，可以由宏觀與微觀兩個層面來看待授權制度。如若是采取上下級授權制度，那么能夠把它用作內部授權制度。3.做好檢查工作。在進行社保基金內部控制中，檢查工作尤為重要。在對業務進行檢查過程中，工作人員務必要仔細核查其合法性、環節的完整性以及手續的期權等。而且工作人員在實際檢查是需要重視檢查一人多職或是職位空缺、檢查基金管理的有關制度、檢查社保基金檔案的完整性、檢查監督體制的執行情況等，防止存在漏洞。4.重視審查業績。在審查業績時務必要做到細致嚴謹，著重核查業績獲得的合法性，是否是經過正當途徑所得。5.做好資料保管工作。每個部門都要對自己的職責予以明確，有關工作人員還需要全面收集基金檔案資料，同時設置審查、審核、保存以及銷毀制度，確保資料完整。6.健全社保基金內部控制制度。要想有效把控社保基金的風險，則應當要有效完善內部控制制度。應當要實行全面管理，倡導全體工作人員都參與其中。詳細說來，需將社保基金的安全凸顯出來，對社保內部組織結構進行優化，根據分權、限權與控權的思路來設置科學的社保基金內部控制制度。不僅如此，還需要根據社保基金籌集、管理與撥付這幾個業務環節的特征來對業務流程進行規范，同時結合各項業務的重要環節、部位、崗位以及風險點來對有關職責、監督檢查標準以及考核標準予以明確，在制度上有效防范好風險。7.定期開展風險排查及管控。建立定期風險排查制度，以便及時發現潛在風險和問題，并通過報告的方式來呈交至管理層，為其后續決策的制定提供可靠參考。在進行報告編制時，務必要堅持公正、客觀與及時的原則。
三、結語
社保基金在運行管理過程中由于受到諸多因素影響而面臨來自各方風險威脅，加上社保基金運行管理具備較大特殊性，因此社保基金運行管理相關部門必須針對存在的風險采取有效內控措施，預防和規避社保基金風險，確保社保基金運行管理高度安全，以期取得較好投資運行效益。
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作者：侯李君 單位：江蘇連云港市灌云縣人力資源和社會保障局