社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

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摘要：社會(huì)保障基金作為國(guó)家創(chuàng)建、社會(huì)貢獻(xiàn)的專(zhuān)項(xiàng)資金，建立的目的在于為社會(huì)保障制度的實(shí)施提供資金支持，其涵蓋社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)福利基金以及社會(huì)救濟(jì)基金等等。它的創(chuàng)建為養(yǎng)老問(wèn)題提供了保障，對(duì)群眾中的弱勢(shì)群體給予幫助，有助于和諧社會(huì)的建立。簡(jiǎn)要概述社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的基本內(nèi)容，結(jié)合其發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深入探討，并針對(duì)性地提出建立社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)該遵循的相關(guān)指標(biāo)，以期有助于該體系的發(fā)展完善。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障基金；績(jī)效審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

一、社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容概述

1.征收階段績(jī)效審計(jì)內(nèi)容。社會(huì)保障基金的征收對(duì)象是企業(yè)以及個(gè)人，其不但有覆蓋面較窄的缺陷，還存在企業(yè)故意使用欺瞞手段以求少繳社保費(fèi)用的違法行為。所以在進(jìn)行社保基金征收階段的績(jī)效審計(jì)工作時(shí)，首先，要重點(diǎn)查驗(yàn)企業(yè)的社保政策的貫徹執(zhí)行程度，看其是否真實(shí)踐行社保資金的繳納工作；其次，著重關(guān)注企業(yè)是否存在惡意使用欺瞞手段從而少繳甚至逃繳的現(xiàn)象，還要查驗(yàn)企業(yè)的繳費(fèi)基數(shù)是否屬實(shí)，有無(wú)按時(shí)足額繳納現(xiàn)象，確保社會(huì)保障基金的征收工作正常進(jìn)行。

2.管理階段績(jī)效審計(jì)內(nèi)容。首先，針對(duì)社保基金管理機(jī)構(gòu)的審計(jì)，比如管理機(jī)構(gòu)是否進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)劃分，管理機(jī)制及使用手段是否科學(xué)高效，運(yùn)營(yíng)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度，內(nèi)部是否存在貪污、濫用或者造成較大損壞的問(wèn)題。其次，審計(jì)社會(huì)保障基金情況，包括其是否合理保管，有無(wú)投資實(shí)現(xiàn)其保值增值等情況，比如查驗(yàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的具體達(dá)成情況，收支明細(xì)是否清晰，是否建立過(guò)渡結(jié)算賬戶(hù)，是否存在濫用職權(quán)私自動(dòng)用資金情況等。

3.試用階段績(jī)效審計(jì)內(nèi)容。首先，審計(jì)社會(huì)保障基金的使用情況，查驗(yàn)是否依據(jù)預(yù)算執(zhí)行，是否秉承開(kāi)源節(jié)流原則；資金是否切實(shí)運(yùn)用到社會(huì)保障工作中等；其次，社會(huì)保障基金支出后獲得的成效審計(jì)，支出執(zhí)行是否嚴(yán)格依照規(guī)則流程，發(fā)放金額是否足數(shù)，收支是否達(dá)到平衡等等。

二、我國(guó)社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.未建立健全法律法規(guī)體系。對(duì)社保基金績(jī)效進(jìn)行審計(jì)，離不開(kāi)法律法規(guī)制度的支持，建立健全相關(guān)法律法規(guī)體系，首先讓績(jī)效審計(jì)工作有法可依，從法律層面規(guī)定審計(jì)部門(mén)的權(quán)利及義務(wù)；其次可以規(guī)范績(jī)效審計(jì)工作流程，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升。但是，我國(guó)的績(jī)效審計(jì)法律法規(guī)剛開(kāi)始建立，各項(xiàng)制度以及配套監(jiān)督體系也都處于初步探索階段，所以現(xiàn)階段的審計(jì)工作效率較低且不規(guī)范。

2.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系不完善。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是建立在績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上的。社會(huì)保障制度建立的目的是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，所以社保基金的征集、運(yùn)營(yíng)管理、支出及成效都與群眾的生活和社會(huì)的穩(wěn)定息息相關(guān)。但是，我國(guó)現(xiàn)有的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并不完善，所以審計(jì)人員不能對(duì)社保基金支出效益進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，審計(jì)難度較大。

3.審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提升。社保基金績(jī)效審計(jì)結(jié)果受審計(jì)人員工作能力的直接影響。基于績(jī)效審計(jì)工作特有的性質(zhì)，績(jī)效審計(jì)人員必須擁有較廣的知識(shí)面，例如人資管理、相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)、計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力、財(cái)會(huì)知識(shí)等等，只有掌握多項(xiàng)技能才能進(jìn)行準(zhǔn)確的績(jī)效評(píng)價(jià)。然而我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)人員多選拔于財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)，知識(shí)面覆蓋不足，不了解社保相關(guān)的法律知識(shí)，也不能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)提升審計(jì)效率，所以其整體素質(zhì)都有待提升。

三、社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立

針對(duì)我國(guó)社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立至關(guān)重要，它可以有效指導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，為審計(jì)績(jī)效數(shù)據(jù)分析提供支持，促進(jìn)社會(huì)保障基金的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)管理，也為審計(jì)人員工作的開(kāi)展制定參考依據(jù)，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保障制度的快速發(fā)展。社會(huì)保障基金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)基本上由兩部分構(gòu)成，一部分是定量指標(biāo)，另一部分則是定性指標(biāo)。定量指標(biāo)，即能夠量化表示的指標(biāo)，它是客觀(guān)事實(shí)的反映；定性指標(biāo)則與其相反，它不能被量化表示，評(píng)價(jià)結(jié)果更偏向于主觀(guān)性，它起到補(bǔ)充驗(yàn)證定量指標(biāo)的作用。在對(duì)社保基金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，需要把兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以得出科學(xué)、合理、客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。

1.定量指標(biāo)。第一，經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)。定量指標(biāo)中首先就是經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)，其涵蓋多種指標(biāo)，一是基金支出在財(cái)政支出中的占比，該指標(biāo)通過(guò)核算基金支出占我國(guó)整體財(cái)政支出的比例，得出我國(guó)整體財(cái)政支出的構(gòu)成以及社會(huì)保障的水準(zhǔn)。二是基金管理成本，該指標(biāo)主要是對(duì)管理社保基金所耗成本費(fèi)用進(jìn)行核算，涵蓋日常管理支出、運(yùn)營(yíng)投資支出以及對(duì)應(yīng)監(jiān)管支出等等，所有隸屬于管理中的費(fèi)用支出的總和占總收入的比重能夠反映出基金管理成本是否合理，有否偏高。三是實(shí)際征收率，該指標(biāo)主要用于衡量社保基金的募集情況，它也是衡量社保機(jī)構(gòu)基金募集績(jī)效的關(guān)鍵考評(píng)指標(biāo)。第二，效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)。首先，實(shí)際支付率指標(biāo)。該指標(biāo)是通過(guò)核算實(shí)際支出用于社會(huì)保障的基金總額占預(yù)算計(jì)劃支出額的比重，反映出社保基金的實(shí)際支付水準(zhǔn)。其次，社會(huì)保障參保率。該指標(biāo)主要用于衡量社保的實(shí)際覆蓋率，它的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是核算實(shí)際參保人數(shù)在應(yīng)參保人數(shù)中的占比。最后，基金支付基數(shù)。該指標(biāo)是衡量社保保障對(duì)象所得到的社保金額能否可以保證其正常生活。

2.定性指標(biāo)。第一，公平性評(píng)價(jià)指標(biāo)。公平性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括多個(gè)方面，首先就是起點(diǎn)公平，即凡是與國(guó)家規(guī)定條件相符合的勞動(dòng)者都應(yīng)該被納入社會(huì)保障體系中。其次是基金發(fā)放對(duì)象的真實(shí)性及公平性，該指標(biāo)通過(guò)審計(jì)社保基金發(fā)放人員是否有參與繳納社保且達(dá)到領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)的方式，確保社保基金發(fā)放的公正真實(shí)。再者是基金支付標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，該指標(biāo)主要審計(jì)內(nèi)容是社保基金的實(shí)際發(fā)放額度是否嚴(yán)格依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)濫用職權(quán)惡意更改發(fā)放金額的現(xiàn)象。第二，其他定性評(píng)價(jià)指標(biāo)。定性指標(biāo)除了公平性評(píng)價(jià)指標(biāo)外，還包括社保基金配套設(shè)施的建設(shè)及踐行情況、社保基金的運(yùn)營(yíng)管理水平、監(jiān)督機(jī)制的完善程度、基金是否嚴(yán)格踐行專(zhuān)款專(zhuān)用標(biāo)準(zhǔn)、是否進(jìn)行全面完善的成本核算等。除此之外，還有社保基金的透明性指標(biāo)，該指標(biāo)的審計(jì)主要是為了呈現(xiàn)社保政策傳達(dá)的及時(shí)性和有效性，以及社保基金運(yùn)營(yíng)管理信息的透明性。

3.綜合評(píng)價(jià)。每年評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定都需要選擇相應(yīng)的參考比較標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)比較標(biāo)準(zhǔn)可以選取與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相當(dāng)?shù)钠渌麌?guó)家的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也可以參考我國(guó)上年同期的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；確定好各指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以后需要按照指標(biāo)的重要程度設(shè)置相應(yīng)的權(quán)重，該過(guò)程要力求做到科學(xué)公正合理；最后則是進(jìn)行績(jī)效審計(jì)并匯總績(jī)效得分，評(píng)價(jià)社保基金績(jī)效水平。

參考文獻(xiàn)：

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作者：劉曉麗 單位：萊西市職業(yè)技能鑒定中心