重點企業研究院資金管理問題探討

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摘要：把研究院建在企業是Z省強化企業技術創新主體地位、促進科技與經濟緊密結合的重要舉措。自2012年以來，全省共在23條產業鏈上建設了209家省級重點企業研究院，并出臺了《Z省重點企業研究院建設與管理試行辦法》。研究院項目建設和資金管理方面主要存在以下幾個問題：建設扶持政策和管理工作不夠完善；研究院建設目標完成情況及總體績效不夠理想；個別研究院建設補助資金存在違規使用和挪用等。本文就此展開對重點企業研究院項目建設及資金管理問題的探討，以期有所裨益。

關鍵詞：重點企業研究院資金管理

一、研究院建設的相關政策及管理規定

根據有關政策精神，支持企業建設省級重點企業研究院，旨在引導和支持企業加強技術研發能力建設，提高企業自主創新能力，實現突破產業技術瓶頸、攻克核心關鍵技術、補強創新鏈短板、促進產業鏈垂直整合，打造產業競爭新優勢。

（一）研究院的主要建設管理內容

“試行辦法”具體規定了總則、研究院比選、研究院建設、過程管理等四個方面共計21條內容。經認定的省級重點企業研究院，由省、市、縣（市、區）各級政府及主辦企業共同簽訂建設責任書，根據每個研究院實際情況，責任書規定的建設內容和具體責任目標有所側重，一般包括科研人員團隊建設、科研設備購置、科研場地建設、研發強度比例、具體研發產品或研發任務、知識產權和標準成果、成果轉化等方面的建設管理內容。在研究院的日常管理方面，省科技主管部門通過科技創新云服務平臺，實現了日常數據維護、變更、評價、驗收等相關建設與管理工作。同時，省科技主管部門負責開展對研究院建設情況的中期檢查和年度績效評價，強化了對研究院的全過程監督管理。

（二）入選研究院的基本條件要求

“試行辦法”對入選建設省級重點企業研究院規定了相關基本條件要求，具體如下。（1）企業研發費用占營業收入的比例不低于3%，擁有國內外有效發明專利授權或軟件著作權，專職研發人員50人以上，相對集中研發場地1000平方米以上，科研設備原值總額1000萬元以上。對補強產業鏈短板有顯著作用的企業，或者集成電路設計、核心芯片與關鍵軟件開發等科技型中小企業，條件可適當放寬。（2）主攻的產業領域屬于高新技術產業和戰略性新興產業，或重點發展的支柱產業、主導產業，以攻克制約做強產業鏈的核心關鍵技術、研發戰略性產品和標志性產品為目標，對補強短板、提升產業鏈整體水平具有較大作用。（3）原是省級企業研究院的，已有相應的組織架構、資金投入、制度建設、運行機制。（4）企業近三年內無環境、安全、知識產權和稅務等方面的違法行為。

（三）研究院的主要財政扶持政策規定

（1）按企業研發費用占營業收入3%-5%和5%以上兩個檔次，分別給予省級重點企業研究院所在地政府500萬元和1000萬元的建設經費補助，企業所在地政府同比例配套，統籌支持省級重點企業研究院科研課題投入、人才引進、科研儀器設備購置等。補助經費按責任書的約定分期到位。（2）支持省級重點企業研究院實施省重大科技攻關專項。省財政科技經費每年按企業研發費用占營業收入3%-5%和5%以上兩個檔次，分別給予省級重點企業研究院所在地政府100萬元和150萬元的經費補助，企業所在政府同比例配套，連續支持3年。（3）實施青年科學家培養計劃，支持省級重點企業研究院引進“海外工程師”，并享受相關政策。

二、研究院的建設資金管理使用情況

研究院建設的資金來源為三部分：省財政補助資金，按研發強度分為兩個檔次，分別給予500萬元或1000萬元的補助；地方財政補助資金，由研究院所在地政府按照省級補助資金額度同比例對研究院建設予以補助；企業自籌投入，一般不低于各級財政補助資金的總額。根據對2012-2014年度納入建設的全省109家研究院統計，省財政下達建設補助資金共計7.15億元，各研究院實際收到7.03億元。各研究院實際收到地方財政補助資金4.725億元，地方財政補助資金到位率較低。截至2017年6月底，109家研究院建設資金總支出146.2億元，其中：省財政補助資金支出6.78元，省財政補助資金使用率96.45%，主要用于科研設備購置、科研人員薪酬、科研材料投入以及科研場地建設。

三、研究院項目建設及資金管理中的主要問題

（一）研究院建設扶持政策和管理工作有待完善

1．研究院建設規劃缺失，管理辦法制定滯后Z省重點企業研究院創建始于2012年，當時主要在省內幾大重點產業領域，分別由發改、經信、科技等省級主管部門負責創建，但整體上在產業布局及建設數量等方面缺乏科學合理的規劃。同時，由于沒有及時制定相應的管理辦法及準入條件等制度，2012-2014年期間創建的研究院大部分未經組織申報、現場考察、專家評審、立項審批等一系列規范的程序，行政決策在研究院創建認定中起到了主要作用，從而導致部分基礎研發條件能力不足的企業入選。2．研究院建設責任目標和相關規定不明確、不合理，不利于后續管理研究院建設責任書是明確建設目標和具體任務、進行后續評價和考核驗收的主要依據。但從責任書條款內容看，總體較為簡單籠統，不夠嚴謹，部分存在核心責任目標缺失等問題，不利于后續的考核驗收等管理工作。據了解，當時責任書簽訂的主要內容和目標指標系由主辦企業自行申報，主辦企業為獲得入選資格，在科研固定資產、研究院人數、實現經濟效益等指標上不同程度存在虛報、夸大現象。同時，責任書中的一些核心條款和目標指標存在歧義或不同解讀，如部分研究院的建設主體界定不明確，責任書簽訂的主辦企業是集團公司，實際是下屬子公司；責任書中的研發投入和研發強度、科研及固定資產、知識產權、科研條件建設等一些核心指標內容的認定口徑不明晰，存在理解不一、不同解讀；財政補助資金支出范圍較為籠統，對諸如科研場地基建支出、研發人員工資等支出未予以具體明確。3．研究院建設管理工作不夠到位部分市、縣政府對于研究院建設總體重視程度不夠，存在“重申報、輕管理”，部分承諾履行不到位。如根據責任書要求，市縣政府應“成立產業技術創新綜合試點領導小組，組織實施試點工作，落實相關政策支持”，但實際上領導小組并未成立或即使成立也流于形式，未有效履行管理主體責任和承諾，也未出臺落實具體的保障支持政策或管理措施；部分市縣的地方財政補助資金未按照責任書要求及時足額到位，總體到位率僅為68%。在研究院驗收管理工作方面，由于主辦企業未能按期實施完成或者不重視、不及時申報驗收等問題，存在項目驗收延遲等現象。

（二）部分研究院建設目標完成情況及總體績效不夠理想

1．部分研究院研究水準不高，與建院的預期目標相差較大研究院建設責任目標中人才團隊建設是核心目標，也是企業創新發展的重要基礎。同時根據研究院建設政策的目標方向，最終應實現突破產業技術瓶頸、補強產業鏈短板、促進產業鏈整合，引領帶動整個產業的發展。根據對109家研究院的統計，完成人才團隊建設目標的僅72家，占比66%。從人才結構看，研究院研發人員的中高級職稱人員占比不足8%。從促進產業發展成效看，有將近一半的研究院主要是圍繞企業自身發展的需求開展一些技術改造、技術創新、新產品開發等，沒有明顯取得產業技術瓶頸的突破和帶動產業鏈技術創新。2．部分研究院是“新瓶裝舊酒”，建院前后基本上沒有實質性變化從各研究院建設情況看，雖然主辦企業在科研人才隊伍、設備購置、場地建設等科研條件建設上做了一些工作，通過實施新技術、新產品等研發任務和其他技術創新活動，取得了一定成果。但部分企業的技術創新發展往往與研究院建設實施沒有直接必然的聯系，建院前后沒有實質性變化。主要表現為：研究院缺乏“存在感”，機構較為虛化，缺乏明確、可行的組織架構和職責分工；研究院管理制度不夠健全，日常運行管理情況反映不清；研究院的技術創新與發展規劃、研發活動實施計劃、引領產業發展等目標不夠明確，發展主線模糊。有些企業已建有技術中心、實驗室等研發機構，新設的研究院除了新掛了一塊牌子，其他和過去沒有什么大的差異。有些規模較小的企業，新設立的省級重點企業研究院甚至沒有特定的專門研發場所，研發人員和專門研發設備也不多，研究院沒有“存在感”。3．部分研究院已經“熄火”停運個別主辦企業由于出現生產經營危機或資金鏈斷裂等問題，已破產或面臨破產重組邊緣，導致其研究院實際已停止運營。4．個別研究院的補助資金被總部控制，而且項目被“招商化”、“空心化”個別地方研究院的主辦企業系招商引資引入，其研究院的建設主體和組織架構不夠明確，財政補助資金也存在被主辦企業的總部所控制的現象，名義上是高等級研發機構的下屬單位，但實質上并沒有按照合同要求獨立開展新技術、新產品等研發，研究院及主辦企業基本處于空置狀態。

（三）個別研究院建設補助資金存在違規使用和挪用問題

1．個別研究院存在財政補助資金挪用問題如某研究院的主辦企業將省財政補助資金500萬元用于歸還生產設備融資租賃欠款；某研究院的主辦企業將省財政補助資金500萬元用于購買理財產品和歸還債務等。2．部分研究院存在財政補助資金違規使用問題根據責任書的規定，財政補助資金主要應用于科研項目、科研設備、人才培養與引進、企業研發中心、重點實驗室等科研條件建設。但有些研究院的生產經營和研發不分，將部分財政補助資金實際用于購置生產設備；有的研究院直接將省財政補助資金以建研發大樓的名義實際用于基建支出等。3．研究院建設資金管理工作存在不規范問題大部分主辦企業對研究院的建設資金核算不夠規范，未做到規范的單獨建賬核算，有的對于財政補助資金未能在財務賬上進行清晰核算反映，而是與自籌資金甚至生產經營資金混在一起。部分主辦企業未能按照責任書的要求足額投入自籌研發資金，個別主辦企業存在省財政資金使用率偏低等問題。

四、完善研究院項目建設的相關意見建議

（一）進一步完善政策引導，修訂“試行辦法”

針對目前研究院建設的現狀及存在的問題，建議應積極做好相關整改工作，以規范管理存量研究院為主，力求高質量實現研究院建設目標，發揮研究院應有的建設成效。并結合其他有關產業扶持政策，打好組合拳，統籌做好推進產業創新發展。同時，針對Z省研究院建設過程中發現的新情況新問題，建議對現有“試行辦法”進行修訂完善，著重修訂明確建設目標和任務、管理主體和職責等內容，使研究院建設管理工作有序、規范開展。

（二）探索開展研究院評價等級管理

按照試行辦法規定對研究院建設發展進行動態管理，建立健全等級評定機制和退出機制。通過持續評價和監控，按等級劃分，對于建設運行成效好的給予科技項目申報、融資貸款、科研人員職稱評定、資質認定等方面的持續政策支持，或出臺相應獎勵政策；對于成效差的限期整改，嚴重的予以摘牌，并建立明確財政補助資金追回機制，嚴厲問責機制。

（三）把好研究院“入選關”，強化研究院責任目標管理

行業主管部門應根據全省研究院建設規劃和管理試行辦法的規定，嚴格入選程序和準入標準，讓真正具備研發實力、能夠出成果、出成效、能夠引領產業發展的主辦企業入圍入選。同時，對入選研究院應重視責任書簽訂工作，責任書內容既要有基本統一格式要求，又要結合各個研究院及依托企業實際，準確界定建設主體，制定切合實際、明確具體的責任目標，并建立分年度建設計劃，完善目標調整機制，使責任目標細化量化、可考核可評價。

（四）強化研究院驗收管理工作

針對部分研究院建設延期、逾期未驗收等問題，建議主辦企業應及時履行申報審批程序，已建設完成的應盡快提交驗收申請，主管部門及時督促和組織驗收。對于嚴重逾期未驗收項目，應采取相應懲戒措施，列入信用管理檔案。

（五）落實地方政府部門的政策支持和組織管理責任

針對目前地方政府對于研究院建設普遍放任不管，政策支持不盡到位等問題，建議應進一步強化、落實地方政府的具體責任，切實履行責任書承諾，共同推進研究院的建設管理。

五、完善研究院財政補助資金使用管理的相關意見建議

（一）進一步改進完善財政補助機制

建議根據科技創新項目的特點，堅持結果導向原則，嘗試探索制定更加合理的財政資金補助方式，綜合采取“分期補助”、“以獎代補”、“貸款貼息”等組合政策，以激勵引導企業提高財政資金使用績效。

（二）明確規范研究院建設補助資金的使用方向

應圍繞研究院建設支出的相關性，具體明確各級財政補助資金的支出范圍，便于企業進行分類支出核算。目前重點應明確人才引進與培養支出、科研項目支出、實驗室設施建設、科研條件建設等口徑問題。建議在研究院立項申報時建立預算申報制度，便于財政補助資金的使用管理。

（三）完善落實研究院專賬核算管理

建議主辦企業應強化科技經費管理意識，提升科技經費特別是財政補助資金的核算管理水平。應建立以研究院為輔助核算主體的財務核算體系，嚴格按研究院條件建設及重大研發專項、按各級財政補助資金和企業自籌資金等不同資金來源分別實行專賬核算，完整、準確地反映研究院整體的建設支出，符合財政科技經費使用管理的要求。

（四）加強財政補助資金的監管和處置工作

各級主管部門應關注企業研究院建設進度情況，針對建設狀態不正常的研究院和主辦企業，應加強監管，防止財政資金被挪用。要加強研究院建設和資金使用的日常監管和工作指導，財政部門、主管部門可聯合開展定期檢查，對發現企業違規使用財政補助資金問題，及時督促整改完善；對于嚴重違規和停止運營的，應視情況追回財政補助資金，確保財政資金安全。

作者：周勇標 單位：浙江至誠會計師事務所有限公司