能源企業多元化投資審計方法淺議

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摘要：文章對能源企業多元化投資審計方法與技巧做出研究。從加強對企業投資項目的跟蹤審計與促進企業投資審計向著管理審計轉化兩方面，探究新形勢下強化能源企業投資審計思路；從違法、違規、績效、政策四個方面，探討能源企業投資審計關注點；從多方面探討能源企業多元化投資審計的技巧。期望文章能夠為相關工作者帶來一定的參考。

關鍵詞：能源企業；多元化；投資審計

在社會經濟發展的大背景下，能源企業的投資日益顯現出多元化趨勢，如何做好對這些投資項目的審計工作，成為審計人員多方關注的重點。審計人員應不斷學習時代前沿的審計理論、審計方法，加強對能源企業實際情況、投資特點的研究，不斷創新審計方法、技巧，提升審計效果，促進企業及社會經濟向著更為良性的方向發展。

1新形勢下強化能源企業投資審計思路

1.1加強對企業投資項目的跟蹤審計

審計人員應在嚴格控制對企業投資項目的預算管理的基礎上，做好對以下四個方面的跟蹤。1.1.1對投資項目前期準備階段的控制。（1）可行性研究：對投資項目的可行性開展研究，屬于企業項目投資工作中的一項重點內容。工作人員應著力分析投資項目的必要性、可行性、效益性和合理性，為決策層帶來有效的參考。（2）決策階段：對項目的決策結果，直接影響后續的投資效果。在這一階段，工作人員應全面考慮項目的經濟性、適用性、合理性、安全性與效益性，從企業實際出發，做出長遠的規劃，盡可能在最大化節約投資成本的同時，獲得最為良好的投資效益。（3）籌資階段：好的籌資方案，往往能夠統籌兼顧資金能否到位、籌資的成本，以及資金利用的成效等多個方面。這一階段，工作人員應做好對籌資計劃的設計、對籌資風險的分析，以及對相應調整措施的制定，盡可能選擇最為優良的投資渠道和方案，讓資金發揮最大作用。（4）設計階段：設計階段的工作效果，直接決定著投資項目的進度、質量能否得到保證。工作人員應全面考量方案是否符合實際情況，從項目的生命周期成本著眼，結合審批可研報告，分析設計概算的準確性。1.1.2對投資項目實施階段的控制。（1）招投標階段：依照法律及組織內部相關規定，分析招投標是否公開、公平、公正舉行，關注招投標程序的合法性和規范性，加強對材料、設備采購環節的控制。（2）合同訂立階段：合同是明確雙方當事人權利與義務的文件。組織應從內部不斷加大對合同的監管力度，做好對合同的審核，避免在結算時出現糾紛。（3）具體實施階段：這一階段中，應將技術與經濟全力結合，充分發揮相應職能部門的作用，關注對隱蔽工程、進度款、現場簽證等環節的控制。1.1.3對投資項目竣工結算階段的控制。竣工結算審計，是投資審計中一個關鍵的環節，審計效益比較明顯。這一階段中，工作人員應做好對投資項目合同、招投標資料的審查與核對，以及對竣工結算編制依據的完整性、真實性、合法性的分析。通過資料匯總的方式，審查材料的價格與簽證價、市場價的符合性，還應審查業主提供的材料與設備是否依照規定從結算價中扣除，還應審查對工程量的計算是否準確、合規，現場簽證與工程變更與跟蹤過程是否相符，等等。1.1.4對投資項目竣工投產后評估階段的控制。本階段主要工作為預測項目的經濟效益、評估項目的整體效果。工作人員應將分析重點放置在項目的實際盈利情況、市場情況，以及產品的競爭力等指標上，與立項時的數據比較，判斷項目是否得到了預期的效果。

1.2促進企業投資審計向著管理審計轉化

在現代經濟管理理念的發展下，企業的投資審計工作不再局限于過去的模式，而是盡可能向著投資風險控制領域深化，在做好竣工結算等基礎審核工作的基礎上，做好對項目的預算、過程、投資效益評價、隱蔽工程勘察等方面的管理，動態掌握各項投資信息，及時向管理層反饋具有價值的信息，提升管理層管理、調整投資項目的準確性。1.2.1對投資審計內控制度的設計與完善。投資審計內控制度存在的意義主要為保障組織內部投資業務的順利開展，是一項能夠落實到企業投資的決策、執行、監督、反饋等多個環節的制度。（1）依據相應法律法規，以及組織的規章制度，結合組織的實際情況，設計更為健全的投資審計管理制度，在此后的管理實踐中不斷優化。（2）全體員工須遵循投資審計內控制度，審計人員必須格外熟悉這一制度及審計流程，確保這一制度能夠真正發揮作用。（3）應做好對組織內部機構、崗位及其職責權限的明確設置，保證不同機構、崗位都能夠明確其職責，起到相互制約、監督的效果。（4）加強對投資項目關鍵環節的重點把控與監督管理，考慮現有審計資源、審計成本與效益之間的關系，盡可能以有限的成本達成最佳的控制效果。1.2.2整合內外部的審計資源。一項投資項目往往需要內部與外部的審計機構共同協作完成。在這一過程中，企業內部審計機構的優勢主要為熟悉企業的現狀，能夠代表企業實施監督與管理，能夠防止外部審計機構直接接觸施工單位，危害企業的利益；外審機構的主要優勢為專業性、客觀性與權威性為社會所公認。因此，內外結合的投資審計模式能夠保證投資審計工作的順利開展，達到最為優良的效益。（1）內審機構應準確把握自身優勢，加強與外審機構、施工方、建設方的溝通，及時傳遞相應的資料，及時掌握工程項目關鍵環節的管理情況，以動態性的手段，提升管理效率，將實際情況第一時間反饋給管理層。（2）外審機構應在依據法律法規的基礎上，遵循委托方業務約定，做好各項審計工作，得出公正的審計報告。（3）內外審計機構應全面發揮各自的專長，共同完成對項目的審計工作，對于隱蔽工程，應協同施工方與建設方共同到訪施工現場，簽證確認并留下影像資料。1.2.3規范投資審計工作流程。不按照流程執行審計工作的后果是嚴重的，這里以建設投資項目為例，若內審機構的人員為圖方便，讓施工單位直接報送工程審核資料到外審機構，審核過程中內審機構不參與，也不復核審核結果，全程由外審機構人員解決問題，就會造成施工單位長期與外審機構接觸，出現串通問題，為企業帶來經濟損失。由此可見，內審機構必須嚴格執行工作流程，同時企業也應不斷完善投資審計的工作流程，避免其中存在漏洞，帶來經濟損失。1.2.4提升審計人員工作能力與業務素質。新形勢下，審計人員應嚴格樹立終身學習理念，加強對時代前沿審計學理論、方法的研究與應用，學以致用地提升審計工作水平，同時不斷在實際工作中總結經驗，提升自己的辦事能力與業務素質。時代是不斷發展的，經濟是不斷進步的，一個人不主動學習就會陷入被時代拋棄的困境；一個組織不學習，就會在時代中落伍，最后走向衰敗。因此，審計人員應在工作中切實履職，廉潔從審，提升審計執法力度，對于審計工作中查出的每一項問題，應及時督促責任人整改落實，保質保量地完成審計項目，充分彰顯依法審計作風。

2新形勢下能源企業投資審計的關注點

依據新形勢下強化能源企業投資審計的思路，可看出審計人員對能源企業投資的關注點主要在如下四個方面。

2.1違法問題

（1）對外投資、兼并重組過程中不合理使用職權，造成國有資產損失、流失。（2）與私企聯合投資被詐騙。（3）股票投資中與內幕消息者進行違法投資，擾亂金融市場。（4）項目投資高于市場價格，向親友采購材料。

2.2違規行為（見表1）

2.3績效問題

在這一方面，應遵循國際通行的“三E”或“五E”原則，即經濟性、效果性、公平性。審計人員應仔細研究項目建設是否造成了損失浪費，以及為周遭環境帶來了污染問題、為生態帶來了破壞，并評價項目的投入產出比，建立詳細的評價標準，一般可從國際標準、行業標準、市場標準、企業自身設立的標準等方面做出考量，設立完善的評價標準，同時多加使用可研報告。

2.4政策問題

審計是社會經濟運行的免疫系統，因此審計人員也應加強對相應宏觀政策的考量，例如國有企業體制改革、自主創新等，全面發揮審計的功能。

3新形勢下能源企業多元化投資審計的技巧

為提升能源企業多元化投資審計的技巧性，審計人員可從如下幾個方面入手，提升審計效果，如表2所示。4結論綜上所述，能源企業是社會經濟的重要組成部分，其投資具有多元化特點，因此加強對其投資項目的審計勢在必行。審計人員應從能源企業投資項目的多階段入手，正確發揮審計工作的作用，協調好投資項目中相應方的關系，關注企業投資過程中的各項行為，從會議記錄、對外投資損失、法規、企業關系、延伸審計、合同、實地勘察、計算機審計、建立指標、研究政策、宏觀問題研究等多方面做出考量，對于審計過程中發現的問題，第一時間敦促責任人整改，充分發揮審計機構作為社會經濟免疫系統的作用。

參考文獻：

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作者:邵帥 單位:山東能源集團有限公司