內(nèi)控下的制造企業(yè)預算績效管理

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摘要:由于行業(yè)競爭激烈，生產(chǎn)制造業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，在內(nèi)控視角下進行預算績效管理成為當今制造業(yè)的核心目標。文章根據(jù)制造企業(yè)目前存在的諸多問題，如管理理念落后、績效評價指標不完整、風險評估機制不健全、信息化平臺建設落后等問題進行研究，通過采用相應的策略，實現(xiàn)內(nèi)控視角下制造企業(yè)的預算績效管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞:內(nèi)控視角;制造企業(yè);預算績效管理

預算績效管理與內(nèi)部控制都有整體預防、全面監(jiān)測和系統(tǒng)防控的作用，直接反映出兩者關系密切，即內(nèi)部控制可以直接影響預算績效管理的實踐工作。為了達到預算績效管理順利進行的目的，首要任務是以內(nèi)控為基礎，采取適宜的方案助推預算績效管理和內(nèi)控的融合，提升內(nèi)控能力的同時完成預算績效管理的實施目標。

一、預算績效管理簡述

預算績效管理是將企業(yè)的支出納入績效預算進行整體管理，設計績效目標，及時監(jiān)控績效數(shù)據(jù)，最后開展績效評估與反饋，并根據(jù)績效評價的結果進行反饋，進一步改進工作。

二、內(nèi)控視角下制造業(yè)預算績效管理的不足之處

(一)預算績效的管理意識不夠預算績效管理是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，首先，要降低預算績效管理活動存在的風險因素，才能開展企業(yè)內(nèi)部控制活動。目前，很多制造企業(yè)未對企業(yè)內(nèi)控與預算績效管理進行優(yōu)化，財務工作人員做好年度預算工作后，沒有根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)出效益、利潤率、銷售率等進行績效評估。由于制造企業(yè)的內(nèi)控管理工作復雜多變，會使工作人員普遍認為內(nèi)控績效管理增大了自身的工作量，隨即降低了工作人員參與的熱情。出現(xiàn)此類情況皆是因為企業(yè)內(nèi)的員工不清楚內(nèi)控與預算績效管理融合后的重要作用，造成制造企業(yè)的內(nèi)部控制工作無法順利進行。

(二)預算績效評價存在問題1．預算績效管理指標不明確。目前，我國制造企業(yè)有個預算績效管理初步模型，但績效管理指標過于籠統(tǒng)，考核條例沒有規(guī)范性，考核對象沒有標準化，不能真實反映內(nèi)控的標準要求，使預算績效管理的難度不斷增加，降低考核工作的真實有效性。很多制造企業(yè)未依據(jù)企業(yè)的真實狀況，一味地套用其他企業(yè)的預算績效管理模式，導致企業(yè)實施預算活動時舉步維艱，不符合本企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，無法控制相應的風險，影響績效評價的真實性，無法發(fā)揮預算績效管理的作用。2．項目績效目標不明確。項目績效目標不符合企業(yè)的實際情況，則很難對項目實施過程進行監(jiān)督。項目績效目標不明確的表現(xiàn):將項目的總體目標當作實施項目目標，沒有設計預期的整體效益;績效指標不全面，未含有質(zhì)量方面指標、數(shù)量方面指標、社會效益指標、各項成本方面指標等;年度實施項目，未建立季度或月目標;設計的量化指標不符合企業(yè)的真實情況［1］。

(三)預算績效管理與風險防范未有效結合制造企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的實際情況，針對不同的風險因素設計相對應的防控和評估機制，保證該機制的客觀與真實。預算績效管理實施過程中，工作人員要精確的統(tǒng)計績效的各項指標，實時監(jiān)測績效目標，針對企業(yè)當前存在的風險因素，研究該風險因素發(fā)生的原因，探究企業(yè)預算實施狀況。風險評估結束后，企業(yè)財務要結合企業(yè)的實際情況，設計出直擊風險因素的防控方案。在制造業(yè)企業(yè)日常工作中，未真正實施風險評估機制，導致預算績效管理不能夠高效運行，財務工作人員被動的實施預算績效管理，使其過于范化和表面化，沒有實現(xiàn)預算績效管理的真實效用。

(四)財務管理系統(tǒng)未引入信息技術目前許多制造業(yè)企業(yè)仍應用傳統(tǒng)的預算績效方法，財務系統(tǒng)未引入信息技術，不利于財務信息的安全與準確性，財務管理系統(tǒng)的滯后還會使財務人員工作量增加。

(五)預算管理模式與企業(yè)當前發(fā)展階段不匹配古語云“凡事預則立，不預則廢”，預算績效管理與市場和企業(yè)內(nèi)部緊密相連，企業(yè)在不同的發(fā)展階段，有著不同的發(fā)展計劃和發(fā)展目標，當前階段所擁有的資源、能力和管理重心皆不同，與之相應的預算管理模式也就不同。如果制造業(yè)不認真分析當前處于發(fā)展的什么階段，一味地生搬硬套、一味地拿來主義，總是用相同的預算管理模式，那就會造成預算績效管理模式不符合公司的發(fā)展目標，甚至會成為企業(yè)未來發(fā)展中最大的阻力［2］。

三、內(nèi)控視角下制造企業(yè)預算績效管理的策略

(一)全員培訓內(nèi)控知識基于企業(yè)的內(nèi)部控制，進一步防止傳統(tǒng)預算管理帶給企業(yè)財務風險。企業(yè)要積極宣傳培訓的重要意義，讓全體員工參加內(nèi)控與預算績效管理的培訓課程，經(jīng)過相關知識的培訓后，強化員工對內(nèi)控與預算績效管理理解與認識，讓財務工作人員真正的學會內(nèi)控的方法，為后續(xù)內(nèi)控實施過程創(chuàng)建良好的氛圍，培訓是內(nèi)控和預算績效管理工作實施的奠基石。制造業(yè)企業(yè)應當樹立全員意識，重視宣傳培訓，增加全員對各項管理措施的理解與認同，讓全員清楚的認識內(nèi)部控制的重要作用，進而使其在工作中能夠積極配合，加快內(nèi)控與預算績效管理實施的進度;同時還應對財務工作人員進行系統(tǒng)性的內(nèi)控培訓，培訓過程會大大提高財務工作人員的財務方面的知識技能和內(nèi)控能力，在實施預算績效管理過程中可以全面提升自身能力。另外，財務內(nèi)部還應進行高能力人才的儲備，以備不時之需，進而快速助推內(nèi)部控制與預算績效管理的融合，提高內(nèi)控水平的不斷提高。

(二)建立完整的預算績效管理體系1．設計預算績效考核評價制度。預算績效評價占據(jù)著預算績效管理實踐中的核心地位。在開展預算績效管理工作時，制造企業(yè)要對預算管理展開有目的考核與評估，針對預算績效的科學與規(guī)范性進行分析。假如分析結果不符合相關要求，就要依據(jù)企業(yè)的真實狀況改進預算策略，最終高效的實施預算績效管理方案。制造業(yè)企業(yè)在進行評價工作前，首先應建立明確的績效評價指標，完善整個評價體系。與此同時，監(jiān)測預算績效管理中的疑是風險指標，以企業(yè)的當前狀況為基準、發(fā)展戰(zhàn)略為目標，及時改正預算績效管理的策略，保證預算績效管理體系與企業(yè)現(xiàn)有工作及未來發(fā)展高度匹配［3］。針對某一階段的實施狀況，根據(jù)考核標準和規(guī)范進行動態(tài)化分析和監(jiān)測，將觀測信息做好記錄，為接下來的預算績效管理做好準備工作，讓內(nèi)控管理貫穿于整個預算績效管理的每個環(huán)節(jié)中，全面提升預算績效管理質(zhì)量。2．制訂考核指標。根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展階段和目標，選擇細化、量化和可控性強的指標進行考核。3．重視考核結果。企業(yè)在制訂預算前，應將預算與績效考核掛鉤，以績效考核結果作為人才培養(yǎng)、崗位晉升、薪資調(diào)整的標準，這樣可以提升全員對全面預算管理的執(zhí)行力和積極性［4］。

(三)預防與控制預算風險在當今互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代，制造業(yè)企業(yè)的預算信息迅速增多，隨之而來的是風險逐漸升高。不管是內(nèi)控工作還是預算績效管理工作，其核心都是以預防和控制預算風險為主。所以企業(yè)工作人員要迅速接受已改變的工作形式，樹立預防安全風險的理念，提高安全風險防控能力，監(jiān)測并分析各個危險指標，根據(jù)其與預算績效、內(nèi)控間的關聯(lián)，設計有針對性的方案。當出現(xiàn)財務風險時，應及時采用相應的解決方案，爭取將風險造成的不良后果降到最低。對于預算編制、執(zhí)行以及事后評價等預算工作階段，應該進行全方位的監(jiān)測、分析、評估、反饋，快速檢查各個環(huán)節(jié)中的風險指標，發(fā)現(xiàn)違反預算績效管理的指標，就要及時進行彌補措施和追究到責任人，提升工作人員對預算風險的管控能力，讓工作人員的責任感更強?；诖?，制造業(yè)企業(yè)可以建立內(nèi)部交流群，實時分享行業(yè)內(nèi)信息，從而有效避免信息落后導致的預算風險問題，影響內(nèi)控管理實際效用。

(四)預算績效管理引入信息化技術企業(yè)應大力支持信息化技術的引入，建設信息化預算管理平臺前，首先應根據(jù)企業(yè)的實際情況完善預算績效管理信息系統(tǒng)，充分利用信息技術的優(yōu)點，提高企業(yè)內(nèi)控下的預算績效管理的信息化和智能化，財務人員要根據(jù)企業(yè)實際情況，設置好財務模塊，制訂預算績效管理的目標，編制企業(yè)內(nèi)部預算內(nèi)容。該信息化系統(tǒng)可以隨時收集各部門的數(shù)據(jù)信息，以此保證財務相關信息的準確性，達到提高制造業(yè)企業(yè)的預算績效管理效率，確保財務預算質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)更具競爭力，促進企業(yè)長遠的發(fā)展。

(五)根據(jù)企業(yè)所處階段選擇預算管理模式制造企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段來選擇預算管理模式，制造業(yè)一般會經(jīng)歷初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期和衰退期，不同的發(fā)展階段應制定不同的預算績效管理模式。比如某食品制造企業(yè)處于發(fā)展期，企業(yè)的銷售收入不斷增長，現(xiàn)金需求較大，那該企業(yè)就應以市場為基礎，將銷售預算作為核心，以銷量預測作為開端設計銷售績效預算;根據(jù)銷量定產(chǎn)量設計生產(chǎn)、采購預算及工作人員的績效預算;以相關經(jīng)營資本預算為基準設計財務預算;在預算的控制環(huán)節(jié)，應加強應收賬款的催收管理，確保貨款的回籠。

四、結語

根據(jù)內(nèi)控與預算績效管理的密切關系，制造業(yè)企業(yè)若想順利進行預算績效管理工作，就應以內(nèi)控為根本，使其全方位的改進。企業(yè)應以戰(zhàn)略目標為導向，在日常工作中不斷協(xié)調(diào)、控制，形成業(yè)績評價和反饋，創(chuàng)設符合企業(yè)發(fā)展的預算績效管理模式。在進行實踐時，企業(yè)應根據(jù)內(nèi)控及預算管理展開培訓、預算績效管理風險防控、預算跡象考核評價體系的完善，使內(nèi)控與預算績效管理有效結合，切實實現(xiàn)預算績效管理的實效性，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻:

［1］趙元貴．內(nèi)控視角下制造企業(yè)預算績效管理研究［J］．中國市場，2020(21):63－64．

［2］楊鳳．制造企業(yè)全面預算管理問題與對策［J］．納稅，2020，14(10):168－169．

［3］陳昕．關于內(nèi)部控制視角下對行政事業(yè)單位預算績效管理的思考［J］．全國商情•理論研究，2019(22):62－63．

［4］王翠松．行政事業(yè)單位內(nèi)控視角下的預算績效管理構建體系探究［J］．科技經(jīng)濟導刊，2019，27(11):246．

作者：梁珠好 單位：廣東恒生會計師事務所有限公司