鐵路資金結(jié)算內(nèi)控制度建設(shè)思考分析

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[摘要]內(nèi)控制度是企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)效益，有效獲得和使用各種資源，達(dá)到管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的程序和方法。本文從鐵路資金結(jié)算內(nèi)控制度建設(shè)入手提出思考。

[關(guān)鍵詞]資金結(jié)算；內(nèi)控制度；思考

1引言

在全球信息化時(shí)代的大背景下，完善企業(yè)內(nèi)控制度特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量高低起著決定性影響。目前很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)控環(huán)境不優(yōu)化、內(nèi)控活動(dòng)不完善、內(nèi)控監(jiān)督不到位等現(xiàn)象，滯后了企業(yè)發(fā)展。這就需要企業(yè)管理層與時(shí)俱進(jìn)站在決策的層面，根據(jù)大環(huán)境的變化，適時(shí)調(diào)整內(nèi)控制度，既滿足生產(chǎn)力布局、戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)布局，又滿足制度制約，將資金的安全高效擺在首位。對(duì)于鐵路資金結(jié)算而言，制定行之有效的內(nèi)控制度可以有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，使工作向著良性軌道發(fā)展。

2對(duì)鐵路資金結(jié)算內(nèi)控制度建設(shè)的思考

2.1從制度建設(shè)方面思考

2.1.1結(jié)合目前的工作，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行補(bǔ)充與完善。規(guī)章與制度簡(jiǎn)單說就是規(guī)則、流程的集合，就是將工作程序貫穿一定的標(biāo)準(zhǔn)、要求和規(guī)定，是指導(dǎo)每名工作者開展工作的總則。補(bǔ)充與完善適合結(jié)算室工作的工作流程，可以使各項(xiàng)工作緊密聯(lián)系，提高工作效率，縮短工作流程。嚴(yán)格明晰的崗位職責(zé)可以明確責(zé)任界定，對(duì)強(qiáng)化結(jié)算室內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。

2.1.2建立嚴(yán)格的輪崗制度及崗位接替制度。輪崗制度是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，是輪崗有序、合理運(yùn)行的重要保障。結(jié)算室要根據(jù)輪崗目標(biāo)制定詳細(xì)的輪崗計(jì)劃，按照計(jì)劃定期執(zhí)行實(shí)施，還應(yīng)制定詳細(xì)的替崗制度。做到結(jié)算人員因病因事休假時(shí)，工作接替清晰明了，做到工作有接續(xù)、崗位職責(zé)有界定、后續(xù)工作有進(jìn)展，確保輪崗替崗工作有序推進(jìn)。

2.1.3設(shè)置嚴(yán)格的不相容崗位相分離制度。在財(cái)監(jiān)管【2006】207號(hào)文件中對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行了明確的規(guī)定，結(jié)算室可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要及人員配備進(jìn)行崗位分工，保證分工明確、相互制約、相互監(jiān)督。不能由一人辦理的結(jié)算業(yè)務(wù)包括同一筆業(yè)務(wù)的記賬與復(fù)核、同一筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與系統(tǒng)時(shí)點(diǎn)透支授權(quán)、同一筆業(yè)務(wù)的聯(lián)網(wǎng)賬務(wù)處理與系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)大額授權(quán)、全套預(yù)留印鑒的保管、重空憑證的保管與預(yù)留銀行印鑒的保管、登記系統(tǒng)重空憑證與恢復(fù)沖正重空憑證等，制度的制約從源頭上保障內(nèi)控制度在結(jié)算業(yè)務(wù)中順利推進(jìn)。

2.2從系統(tǒng)安全方面思考

2.2.1權(quán)限管理的高度集中。結(jié)算業(yè)務(wù)的權(quán)限管理是制度對(duì)結(jié)算人員職責(zé)、劃分責(zé)任界限的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到結(jié)算業(yè)務(wù)的順利、安全開展。因此權(quán)限管理在結(jié)算業(yè)務(wù)中的具有十分重要的作用，在實(shí)際工作中，權(quán)限管理應(yīng)高度集中，凡是涉及到結(jié)算參數(shù)修改、大額授權(quán)、操作員授權(quán)等涉及系統(tǒng)安全的操作，權(quán)限應(yīng)高度集中，保證資金支付的絕對(duì)安全。

2.2.2定期修改結(jié)算系統(tǒng)登錄密碼。安全系統(tǒng)理論是從系統(tǒng)角度研究安全管理的一種理論。安全系統(tǒng)涉及四個(gè)要素，即：人、機(jī)、環(huán)境、管理。相對(duì)于結(jié)算工作而言，“機(jī)”尤為重要，而確保“機(jī)”安全，就是確保系統(tǒng)登錄安全。目前RFS結(jié)算系統(tǒng)確定結(jié)算人員身份的就是操作員號(hào)和登錄密碼，所以保持密碼定期修改就顯得很重要也很必要。目前登錄密碼設(shè)置為數(shù)字、字母（區(qū)分大小寫）、符號(hào)的十位組合，密碼設(shè)置從源頭上為系統(tǒng)安全提供了必要保障。

2.3從預(yù)算管理、后督檢查等方面思考

2.3.1對(duì)開戶單位預(yù)算管理進(jìn)行有效監(jiān)管。預(yù)算是完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)工作流轉(zhuǎn)的基本依據(jù)，因此做好資金預(yù)算監(jiān)管工作具有十分重要的意義。要想將結(jié)算室整體管理工作提升到一定高度，就必須樹立全員參與預(yù)算管理工作的理念，對(duì)預(yù)算管理理念進(jìn)行全員推廣，這樣才能保證結(jié)算室內(nèi)控制度建設(shè)站位提升，整體工作邁向新的臺(tái)階。

2.3.2將后督檢查工作提高到一定高度。后督是結(jié)算室對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行檢查的崗位，是對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。在工作中需提高后督崗位對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)事前與事中控制，提高后督檢查對(duì)整體結(jié)算業(yè)務(wù)的參與度。通過對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)中的錯(cuò)賬及錯(cuò)誤類型進(jìn)行分析，可以使后督對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。

2.3.3對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量方面加強(qiáng)管理。從降低資金冗余，提高資金支付率、提高每日時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性方面入手，進(jìn)一步推進(jìn)結(jié)算室工作向著高效準(zhǔn)確的目標(biāo)邁進(jìn)，為后臺(tái)資金整體調(diào)動(dòng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在工作中進(jìn)一步提高結(jié)算人員資金經(jīng)營(yíng)核算意識(shí)，嚴(yán)格對(duì)頭寸資金進(jìn)行盯控，在保證正常業(yè)務(wù)開展的前提下，盡量壓縮頭寸占用，提高各項(xiàng)數(shù)據(jù)上報(bào)的精準(zhǔn)性。數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性可以降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高資金收益。

2.4從引入評(píng)價(jià)指標(biāo)指導(dǎo)內(nèi)控制度建設(shè)方面思考

企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)有利于企業(yè)建立健全各項(xiàng)內(nèi)控與約束機(jī)制，改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。非財(cái)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要衡量因素，如：客戶滿意度、客戶獲得率、客戶盈利性等因素，非財(cái)務(wù)指標(biāo)側(cè)重于面向未來開拓與創(chuàng)新，管理層可以透過現(xiàn)象看本質(zhì)，采取預(yù)先措施適應(yīng)環(huán)境變化，制定有效的防御措施。結(jié)算室可以通過財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的評(píng)價(jià)體系，定期召開分析會(huì)，運(yùn)用指標(biāo)合理分析問題，制定適合結(jié)算室內(nèi)控制度建設(shè)的評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)整體工作向著有序可控的可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)推進(jìn)。

3結(jié)語

綜上所述，鐵路資金結(jié)算內(nèi)控制度建設(shè)是關(guān)系到結(jié)算業(yè)務(wù)順利開展的保障，是結(jié)算管理的重要組成部分。結(jié)算室應(yīng)立足于管理現(xiàn)狀，全面梳理管理制度與體系，將內(nèi)控制度建設(shè)與結(jié)算工作有機(jī)結(jié)合，通過不斷優(yōu)化與調(diào)整內(nèi)控制度，促進(jìn)工作向著更高的目標(biāo)前進(jìn)。

作者：張愛華 單位：烏魯木齊鐵路資金結(jié)算所