事業單位預算績效管理問題分析

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摘要：隨著社會的不斷發展，預算績效管理在預算管理中的地位顯著提高。預算績效管理是指將績效理念融入預算管理中，并設定績效目標、使績效跟蹤、績效評價及結果運用納入到預算編制、執行、監督的全過程，以提高預算的經濟、社會效益為目的的管理活動。其貫穿于事業單位整體預算編制、預算執行、績效評價、評價應用的每一個環節，是預算工作中的重要組成部分。2017年在報告中也明確提出要建立健全規范透明的體系、科學有效的管理標準、有最強約束力的預算制度，要全面實施有利于事業單位發展的績效管理，使全面推進預算績效管理的工作得到了進一步深化。目前，績效目標管理已經成為各級財政部門和預算部門的重要工作之一，是伴隨整個財政預算編制流程所采取的以目標為導向的戰略化績效管理。本文介紹了事業單位預算績效管理的主要內容與現實意義，分析了目前事業單位預算績效管理中存在的主要問題，并在此基礎上提出了事業單位預算績效管理的對策及建議。

關鍵詞：事業單位；績效管理；預算管理

一、事業單位預算績效管理概述

（一）事業單位預算績效管理的基本內容

2017年在報告中也明確提出了要建立健全規范透明的體系、科學有效的管理標準、有最強約束力的預算制度，要全面實施有利于事業單位發展的績效管理，使全面推進預算績效管理的工作得到了進一步深化。預算績效管理是指將績效理念融入預算管理中，并設定績效目標，使績效跟蹤、績效評價及結果運用納入到預算編制、執行、監督的全過程，以提高預算的經濟、社會效益為目的的管理活動。預算績效管理由績效目標的管理，績效運行與跟蹤監控的管理，績效評價與實施的管理以及績效評價結果的反饋和應用的管理組成的一個綜合系統。績效目標管理是伴隨整個財政預算編制流程所采取的以目標為導向的績效管理，是各級財政部門及事業單位以預算的績效目標為宗旨，以績效目標的制定、查核和批復為內容開展的管理模式?？冃繕斯芾聿粌H是事業單位預算績效管理的中樞，還是評價實施預算績效管理的關鍵核心?？冃н\行與跟蹤監控管理是事業單位預算績效管理的第二階段，是對預算執行效果進行監控管理的過程?？冃ПO控是為了使預算資金能夠在有目標的指導下編制預算，在預算執行的全過程中實時進行監控，預算完成后能夠及時有效地進行評價，對評價結果正確迅速的做出反饋，并針對反饋結果選擇相應的應用機制，而采取的一種以財政支出結果為導向的預算管理模式。其內容由資金管理、業務管理、實時績效三部分組成?？冃гu價是事業單位預算績效管理的最后階段，是財政部門和事業單位根據已設定的績效目標，運用正確的評價方法、合理的指標體系和科學的評價標準，客觀、公正的對財政支出的產出和效果進行評價。

（二）事業單位加強預算績效管理的現實意義

（1）提高事業單位預算資金編制的合理性。預算申報是事業單位獲得財政性資金的重要途徑，每年由財政部門根據預算申報情況對事業單位進行財政資金的分配。預算編制應有據可依，不能為了完成預算而做預算，更不能隨意編制預算，不顧實際需求，只追求資金的多少，而忽略了其合理性。因此，要加強項目調研，完善項目細化，做好項目評審，這樣才能更好地把控預算資金，讓預算績效管理在預算編制環節發揮作用，保障預算資金的編制更加合理性、科學性。（2）加強事業單位預算資金的執行力度。預算執行是預算編制具體實施的過程，是整個預算環節的關鍵步驟，也是預算績效管理的中心環節。預算執行力度是否到位直接影響績效考核。因此，預算執行要有監控，只有通過全面實施預算績效管理工作，重點解決事業單位財政資金撥付及使用過程中無效低效的問題，才能夯實各事業單位績效主體責任。（3）加強事業單位預算資金的監管作用。預算是由預算編制，預算審查和批準，預算執行和監督，預算決算四大環節構成?？冃Ю砟钬灤┯陬A算管理的全過程，績效的目標、跟蹤、評價、結果應用四環節緊密連接。使預算績效管理滲透到每一個環節，加強資金使用部門的責任意識，全方位推動預算部門和預算單位的績效評價，真正做到花錢必問效、無效必問責。

二、事業單位預算績效管理現狀與問題

（一）事業單位預算績效管理現狀

事業單位是國家設置的帶有一定公益性質的機構，使用財政資金完成其所擔負的職責。事業單位通過預算申請資金，預算由基本支出和項目支出兩部分構成。基本支出預算按照財政核定標準填報，項目支出預算是各事業單位根據本單位所承擔的職責，完成項目預算申報?，F行的預算績效管理主要是針對項目支出進行績效考核。項目支出預算申報內容主要包括：項目申報理由及內容，項目可行性報告，專家論證意見及項目支出績效目標申報表。項目可行性報告及專家論證意見是申報大額財政資金必須具備的條件，而項目績效目標則是每個項目考核的關鍵指標。其設定方法需要四個步驟：（1）要明確項目功能特征。包括項目資金使用性質、預期的投入、支出范圍及進度、項目主要內容、工作目標、受益人群等。（2）確定預期產出效果。預計項目在實施一定時期內所要達到的總體產出和效果，確定項目所要實現的總體目標。（3）細化形成績效指標。分解、細化項目總體目標，概括、歸納能夠反應總體目標所要實現的關鍵性指標。（4）明確績效指標數值。收集所有與項目相關的基礎數據，確定績效指標，并結合項目的預期進展及投入的情況，明確績效指標的具體數值。各事業單位根據要求及預期效果將各項報表填報完成后上報財政部門，由財政部門組織相關專家對每個項目進行評審。評審的依據主要包括：績效目標的設立、資金的投入和實際使用的情況，為實現績效目標而制定的各種制度、采取相應的措施，實現的程度及效果。各項目評審通過后，按照預算批復數執行項目。待項目完成后，由財政部門組織相關專家對每個項目進行績效考核?？冃Э己烁鶕痤~及項目性質分為簡易評價和普通評價兩種形式。其中簡易評價為自我評價，由項目負責人填寫《自評表》，提交項目資料，評審機構根據項目資料進行審核，最終形成一套完善的《自評表》，由財政部門隨機對各事業單位自評工作進行抽查；普通評價由項目負責人撰寫《績效報告》，提交資料，參加現場評價會、回答專家提問。評審機構審核項目資料、提出《績效報告》完善建議，并將《績效報告》及項目資料提交給專家組，再次組織召開評價會，形成《評價報告》，征求意見，最終形成一套完善的《績效評價報告》。財政部門對普通程序評價進行核查、考核、評比和排名。

（二）事業單位預算績效管理存在的主要問題

（1）對預算績效管理認識程度不夠。預算績效管理在事業單位中存在各種各樣的問題，其原因首先在于事業單位主要領導對預算績效管理的理解不到位，重視程度不高，這將直接影響此項工作在本單位開展的效果。其次，對財務專業人員的培養力度不夠，管理意識薄弱，專業修養亟待提高。最后，各項目負責人對預算績效管理的認識度低，大部分人并不真正了解績效評價的概念及意義何在，盲目的完成此項工作，認為把各項報表中的數字填寫“漂亮”，能夠順利應付評審機構的檢查就算完成了預算績效評價工作，從而失去了預算績效管理在預算管理中的真正意義。（2）績效指標的設置存在缺陷?？冃繕嗽陬A算績效管理中處于核心地位?，F今事業單位的范圍具有廣泛性，績效指標的局限性將不能真實、全面反應事業單位各項目完成效果。指標之間未形成一一對應的關系，指標設置寬泛，與工作內容相互脫節，與預算及項目的實際情況不夠匹配，導致目標設置不夠合理，績效指標難以評價衡量。（3）預算績效管理機制不靈活。從事業單位預算績效管理理念的提出到現在，雖然過去了很長一段時間，也制定了一系列相關制度，但是仍然無法滿足各類事業單位各種項目的需求。每當遇到突發事件，各部門不能積極、正確的應對，各個層面缺乏有效的溝通，甚至發生互相推諉、扯皮的現象，致使財政資金流向不明確，從而導致項目落實不到位，不能更好地發揮項目應有的作用。（4）績效監控執行不到位。績效運行監控是評價實施的標尺，在執行過程中部分項目前期論證不充分，導致項目在執行過程中出現較大調整甚至取消。有些項目實施進度較計劃明顯滯后，預算執行率低，造成績效目標的達成存在風險。部分事業單位資金管理制度、項目管理制度或相關制度不健全，導致執行中存在委托業務單位遴選隨意、項目或資金調整未履行程序及手續、委托業務缺少驗收等問題。（5）績效資料準備不充分。項目資料包括決策、管理、績效等各類資料，其留存及收集是績效評價的重點內容。項目資料提供不完整，將直接影響績效評價的進度及結果。有些項目負責人對項目績效意識不足，重點項目資料提供不充分，相關文本填寫不準確、不真實，可用性不強；有些反映項目實施關鍵過程、產出及效果的證明資料缺失，將不能客觀地反應績效評價結果，最終導致不能充分反應項目執行效果的真實性。（6）預算績效管理缺乏激勵機制。預算績效管理沒有應用到員工個人年終考核中，無法激勵全員參與到預算績效管理的工作中，挫傷了員工的積極性。使得在整個評價過程中員工參與度低，瀕于應付工作，導致績效考評工作前松后緊，影響評價工作質量，從而使預算績效管理不能發揮出全部的效應。

三、優化事業單位預算績效管理的對策建議

（一）提高全員對預算績效管理的認識度

首先，提高各級領導對預算績效管理的重視程度，確保此項工作的順利開展。其次，要加強對專業人員的培養力度，通過采用專題輔導、集中學習研讀和研討交流等形式的培訓，提高財務專業人員的工作能力和業務水平。最后，還要提高全體項目人員對預算績效管理的意識，加強全員財務方面的培訓，進一步加強績效管理的輔導，實現全員參與。財務專業人員和項目負責人形成一種溝通機制，在進行預算績效管理的工作過程中互相配合，更好地完成此項工作。

（二）加強績效目標設置的針對性

預算編制是源頭，應從源頭上加以重視，在預算編制過程中，應考慮預算指標的合理性，以目標為導向。預算績效目標設置人員應參與到項目執行中，深入了解不同類型的項目需要實現的目標及效果，并根據不同項目所要實現的效果制定不同的績效指標，從而客觀公正的制定出真正有意義的績效指標。同時，要做到客觀、準確、規范的填寫各項指標，將指標內容表述清楚，指標值具體化、數量化，這樣才能在評審中充分體現項目是否完成其預設目標，并發揮最大作用。

（三）建立健全預算績效管理機制

為了避免財政資金的閑置和浪費，應建立健全預算績效管理機制。成立預算績效管理小組，由單位主要領導擔任該小組組長，財務負責人擔任副組長，各項目負責人積極參與，樹立預算績效管理小組的權威性，保證績效評價的真實性。由預算績效管理小組在符合國家政策范圍內牽頭制定適合本單位實際情況的各項制度，切實做到共性與個性共存，建立適合本單位的制度。同時，建立項目跟蹤機制，遇到突發狀況可以有理有據的及時應對；建立長效機制，由項目負責人對整個項目負責，并設置專人全程參與項目的每個環節，深入了解項目的全過程，完成項目的整體工作；建立動態監督機制，隨時監控，及時發現問題及時解決問題，保障財政資金高效、安全的使用。

（四）加強績效監控的運行

為了更好地實現績效監控，應根據國家政策及本單位的管理制度，明確管理要求。在編制項目預算前做好充分調研工作，項目執行過程中盡量減少對項目的調整。如確需對項目進行調整，則應對該項目的調整部分重新進行論證，確保調整依據的充分性及合理性，并嚴格履行調整程序及手續。如若發現某項目實施進度滯后，應盡快查找滯后的原因，加快項目實施進度，實現績效目標所要達到的預期效果，使績效監控貫穿于整個預算環節。

（五）保證項目資料的完整性

各項目組應高度重視項目實施過程中關鍵過程、產出及效果證明資料的收集、留存，并設立專人負責收集項目事前、事中及事后的所有資料，并編寫資料清單。認真、客觀地填寫相關文本等文字性資料，及時記錄項目的執行情況，保證各類資料的完整性及真實性。同時，加強本單位信息化建設，將所有項目各環節的檔案信息化，逐步完善項目資料收集的準確性、及時性、全面性。

（六）加強預算績效管理激勵機制

強化績效目標管理，建立預算與績效評價、資金使用效果掛鉤的激勵約束機制。將績效評價結果與員工年終個人考核相結合，調動員工參與的積極性。從“心”完成此項工作，保障財政資金更加有效運轉，以更少的支出獲取更優質的效果，使績效考核真正發揮其全部效應?？傊?，預算績效管理的目的在于強化資金使用部門的責任意識，全方位推動事業單位的績效評價工作對保障財政資金更加科學、合理的使用起到推動作用。在當前的形勢下，事業單位應當對預算績效管理工作加以重視，充分認識預算績效管理對事業單位的現實意義，并對在實際工作中發現的問題，加以分析并及時改進，從而提升事業單位的公共服務質量，達到預算績效管理的最終目標。

參考文獻

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作者：吳琳 單位：北京科技社團服務中心