財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理對(duì)國(guó)庫(kù)工作的影響

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摘要:9月1日，中共中央、國(guó)務(wù)院正式印發(fā)了《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》，提出了力爭(zhēng)用3至5年時(shí)間基本建成全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系的頂層設(shè)計(jì)。實(shí)施財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理，是增強(qiáng)政府收支透明度、強(qiáng)化支出責(zé)任、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、提升政府績(jī)效管理成效的有效途徑。而國(guó)庫(kù)作為現(xiàn)代財(cái)政體系的重要組成部分，在控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、提升財(cái)政預(yù)算管理效率等方面發(fā)揮著重要的作用。本課題旨在通過(guò)研究國(guó)內(nèi)外財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理發(fā)展變革，分析財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理對(duì)國(guó)庫(kù)工作的影響，找出國(guó)庫(kù)參與財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的著力點(diǎn)，推動(dòng)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理向更深層次的全面績(jī)效管理發(fā)展。

關(guān)鍵詞:財(cái)政;國(guó)庫(kù);預(yù)算;管理

一、國(guó)內(nèi)外財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理發(fā)展現(xiàn)狀

(一)我國(guó)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理發(fā)展情況

我國(guó)的預(yù)算績(jī)效管理體系起步于2003年黨的十六屆三中全會(huì)提出的“建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系”，期間歷經(jīng)黨的十七屆二中全會(huì)推行的“政府績(jī)效管理和行政問(wèn)責(zé)制度”，黨的十八大提出的“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績(jī)效管理”等多個(gè)歷程，已初步構(gòu)建起了一個(gè)適合我國(guó)國(guó)情的、中央和地方財(cái)政廣泛參與的、以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算績(jī)效管理體系。近年來(lái)在財(cái)政部的大力推進(jìn)和各部委的積極響應(yīng)下，中央財(cái)政已經(jīng)初步構(gòu)建起以項(xiàng)目支出為主的一般公共預(yù)算績(jī)效管理體系。績(jī)效目標(biāo)管理范圍覆蓋一般公共預(yù)算所有本級(jí)項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，并已拓展到了大部分政府性基金預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算項(xiàng)目。在中央財(cái)政的推動(dòng)下，大部分省份積極開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理改革，預(yù)算績(jī)效管理制度和組織體系初步建立，績(jī)效管理的范圍和層次不斷拓展，預(yù)算績(jī)效管理不斷推進(jìn)。但是，隨著新公共管理運(yùn)動(dòng)的不斷發(fā)展，我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理工作逐漸暴露出了績(jī)效管理的廣度和深度不足、績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全等諸多問(wèn)題。為破解我國(guó)當(dāng)前預(yù)算績(jī)效管理存在的突出問(wèn)題，黨的進(jìn)一步提出了“全面實(shí)施績(jī)效管理”的頂級(jí)構(gòu)思。2018年9月1日中共中央、國(guó)務(wù)院正式印發(fā)了《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》，提出了力爭(zhēng)用3－5年時(shí)間基本建成全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化，提高財(cái)政資源配置效率和使用效益，改變預(yù)算資金分配固化格局，提高預(yù)算管理水平和政策實(shí)施效果的總體目標(biāo)。

(二)美國(guó)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理發(fā)展情況

預(yù)算績(jī)效的理念最早起源于美國(guó)，美國(guó)的預(yù)算績(jī)效管理主要采用評(píng)級(jí)制預(yù)算管理體制，其主要做法在于由立法、司法、行政機(jī)關(guān)共同對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，并組織成立獨(dú)立的績(jī)效管理機(jī)構(gòu)—預(yù)算管理辦公室(OMB)，以完整的預(yù)算績(jī)效管理體系為依托，突出預(yù)算管理的結(jié)果導(dǎo)向，通過(guò)不斷創(chuàng)新的績(jī)效評(píng)估體系制定績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用平衡計(jì)分卡法將短期績(jī)效目標(biāo)與長(zhǎng)期績(jī)效目標(biāo)相結(jié)合，評(píng)價(jià)各機(jī)構(gòu)的績(jī)效目標(biāo)的完成情況。同時(shí)在項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估中，美國(guó)以項(xiàng)目為單位，通過(guò)“項(xiàng)目等級(jí)評(píng)估工具”(PART)，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行評(píng)級(jí)，透過(guò)直觀(guān)的數(shù)據(jù)顯示為各部門(mén)的績(jī)效評(píng)估作出切實(shí)可行的評(píng)價(jià)，使各部門(mén)的工作結(jié)果具有可比性，從而達(dá)到提高財(cái)政資源配置效率和使用效益的目的。

(三)澳大利亞財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理發(fā)展情況

澳大利亞的預(yù)算績(jī)效管理主要采用指標(biāo)體系預(yù)算管理體制，其主要做法是將權(quán)責(zé)發(fā)生制引入到政府預(yù)算管理體系中，強(qiáng)化支出責(zé)任，細(xì)化資源使用成本，完善績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，將財(cái)政支出的各項(xiàng)支出績(jī)效目標(biāo)和支出責(zé)任納入到評(píng)估指標(biāo)體系中，采用具體的指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)幫助政府進(jìn)行精準(zhǔn)的績(jī)效評(píng)估，借助績(jī)效評(píng)估指標(biāo)的評(píng)估情況促使管理者更加注重結(jié)果和績(jī)效。從而達(dá)到優(yōu)化公共預(yù)算支出配置資源，實(shí)現(xiàn)聯(lián)邦政府績(jī)效管理目標(biāo)的目的。

(四)英國(guó)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理發(fā)展情況

英國(guó)的預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的分權(quán)制管理原則，其預(yù)算編制權(quán)、審批權(quán)、執(zhí)行權(quán)分別屬于財(cái)政部、議會(huì)以及政府部門(mén);預(yù)算監(jiān)督包括外部審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制，其中外部審計(jì)由隸屬于議會(huì)的國(guó)家審計(jì)署進(jìn)行，內(nèi)部控制以財(cái)政部為主體實(shí)施。英國(guó)政府預(yù)算的編制、執(zhí)行、報(bào)告編制以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行。在預(yù)算績(jī)效實(shí)施過(guò)程中，采取滾動(dòng)預(yù)算方式，設(shè)立績(jī)效目標(biāo)，確定績(jī)效指標(biāo)，以保證預(yù)算管理的持續(xù)性和完整性。在預(yù)算績(jī)效管理的過(guò)程中，政府的績(jī)效管理以部門(mén)為主，按照各部門(mén)與財(cái)政部門(mén)協(xié)商的具體的績(jī)效任務(wù)、衡量指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立績(jī)效目標(biāo)。預(yù)算績(jī)效管理評(píng)估體系以成果和產(chǎn)出為衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用一個(gè)個(gè)具體的指標(biāo)作為各個(gè)部門(mén)預(yù)算支出工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

二、財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理對(duì)國(guó)庫(kù)工作的影響

(一)為國(guó)庫(kù)工作增加了新的內(nèi)涵。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理既是黨中央、國(guó)務(wù)院的重要戰(zhàn)略部署，也是推進(jìn)國(guó)家治理，構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)政體系的內(nèi)在要求。實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理對(duì)于增強(qiáng)政府收支透明度、強(qiáng)化支出責(zé)任、提升政府績(jī)效管理成效意義重大。國(guó)庫(kù)部門(mén)作為預(yù)算執(zhí)行的重要機(jī)構(gòu)，現(xiàn)代財(cái)政體系的重要組成部分，在控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、提升財(cái)政預(yù)算管理效率等方面發(fā)揮著重要的作用，國(guó)庫(kù)部門(mén)要切實(shí)實(shí)現(xiàn)從“國(guó)庫(kù)資金撥付”的觀(guān)念向“國(guó)庫(kù)促進(jìn)國(guó)家治理”的觀(guān)念的轉(zhuǎn)變，通過(guò)國(guó)庫(kù)管理工作，促使有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)變管理理念，走集約化管理之路，提升國(guó)庫(kù)資金配置效率。

(二)對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作提出了更高的要求。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的目的是為了提高財(cái)政資源配置效率和使用效益，當(dāng)前地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理職責(zé)由地方財(cái)政部門(mén)和人民銀行分支機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)。但是我國(guó)地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理試點(diǎn)工作自2014年底啟動(dòng)以來(lái)，目前的地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理還主要限于通過(guò)商業(yè)銀行定期存款或者進(jìn)行債券回購(gòu)等方式操作，地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理手段單一，效率低下，造成國(guó)庫(kù)資金閑置，有悖于預(yù)算績(jī)效管理的初衷，如何測(cè)算國(guó)庫(kù)最佳存量，調(diào)控國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流，進(jìn)一步提升國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理成效，優(yōu)化利用國(guó)庫(kù)現(xiàn)金資源，是國(guó)庫(kù)部門(mén)亟待解決的問(wèn)題。

(三)為國(guó)庫(kù)集中支付帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。從國(guó)外公共支出預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)看，全面推行財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理，離不開(kāi)高效、快捷的財(cái)政支付方式。當(dāng)前，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)已逐漸成為財(cái)政部門(mén)的主要支付方式，擔(dān)負(fù)著預(yù)算資金運(yùn)轉(zhuǎn)的中樞紐帶。但是，隨著當(dāng)前全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理工作的不斷推進(jìn)，為國(guó)庫(kù)集中收付帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。一是隨著全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理工作的不斷推進(jìn)，對(duì)各項(xiàng)目資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和財(cái)政資金收付效率提出了更高的要求。二是全面預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施后，財(cái)政資金管理將從“重分配”向“重管理”“重效益”轉(zhuǎn)變，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付資金各科目的細(xì)分程度和各類(lèi)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑將更趨嚴(yán)格。

(四)對(duì)我國(guó)單一賬戶(hù)體系改革提出了新的要求。根據(jù)國(guó)外公共支出預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)看，完善的預(yù)算績(jī)效管理體系離不開(kāi)完善的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度和嚴(yán)格的預(yù)算管理制度。如:英國(guó)在財(cái)政支出的管理方面要求所有的政府收支直接進(jìn)入國(guó)庫(kù)賬戶(hù)。完善的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度和嚴(yán)格的預(yù)算管理制度是財(cái)政收支數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，財(cái)政資源高效配置的基礎(chǔ)。但從當(dāng)前我國(guó)的單一賬戶(hù)體系改革情況來(lái)看，地方政府財(cái)政資金分散收付、專(zhuān)戶(hù)資金沉淀等問(wèn)題仍然存在，不利于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理工作的開(kāi)展。

三、國(guó)庫(kù)參與財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的建議

(一)轉(zhuǎn)變思想觀(guān)念，全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作。全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作，是推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效，提高公共服務(wù)供給質(zhì)量，增強(qiáng)政府公信力和執(zhí)行力的關(guān)鍵點(diǎn)和突破口。國(guó)庫(kù)部門(mén)作為國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分，應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀(guān)念，積極行動(dòng)，主動(dòng)作為，充分發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與國(guó)家治理中的作用。

(二)加強(qiáng)地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，探索建立現(xiàn)金流預(yù)測(cè)機(jī)制。地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的難點(diǎn)在于準(zhǔn)確預(yù)測(cè)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金收支流量和國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額，但是地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流管理技術(shù)性強(qiáng)、涉及面廣。需要國(guó)庫(kù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、金融系統(tǒng)等多家的信息溝通協(xié)作。因此，一方面需要完善財(cái)稅庫(kù)銀信息溝通機(jī)制，統(tǒng)籌部門(mén)合力，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，準(zhǔn)確把握國(guó)庫(kù)資金流向和流量，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)全面掌握國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流相關(guān)信息;另一方面要完善國(guó)庫(kù)現(xiàn)金收支存數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，探索建立地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流的滾動(dòng)預(yù)測(cè)機(jī)制，規(guī)范轉(zhuǎn)移性收支管理，提升國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流管理水平。

(三)持續(xù)深化國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，提高國(guó)庫(kù)信息反饋能力。國(guó)庫(kù)集中收付制度改革是預(yù)算管理改革的一項(xiàng)重要實(shí)踐。作為我國(guó)進(jìn)行財(cái)政資金管理的主要手段，現(xiàn)行國(guó)庫(kù)集中收付制度已運(yùn)行了十幾年，雖然十幾年來(lái)現(xiàn)有國(guó)庫(kù)集中收付系統(tǒng)促進(jìn)了預(yù)算單位預(yù)算管理模式的優(yōu)化，提高了財(cái)政資金的運(yùn)行效率和透明度。但是，不可否讓?zhuān)鎸?duì)全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的要求，現(xiàn)有國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)仍需作出進(jìn)一步改進(jìn)，一是優(yōu)化國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)流程，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。二是細(xì)化資金統(tǒng)計(jì)科目，加強(qiáng)資金后序監(jiān)管，提高財(cái)政資金數(shù)據(jù)跟蹤，為全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理提供數(shù)據(jù)支撐。

(四)深化國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系改革，加強(qiáng)政府預(yù)算編制和執(zhí)行管理。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系改革是深化財(cái)稅體制改革、優(yōu)化財(cái)政資源配置、建立現(xiàn)代財(cái)政制度的一個(gè)重要前提。為全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理，一是建議地方財(cái)政部門(mén)和國(guó)庫(kù)部門(mén)進(jìn)一步加大對(duì)地方財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的清理力度，持續(xù)深化國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系改革，完善非稅收入收繳制度，切實(shí)增強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的控制能力，確保地方政府所有財(cái)政收支經(jīng)由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)收付。二是建議地方政府進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，建立健全預(yù)算執(zhí)行考核評(píng)價(jià)體系，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、考核力度，確保地方政府財(cái)政收入及時(shí)入庫(kù)，財(cái)政支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

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作者：董毅 柳挺 單位：中國(guó)人民銀行臨澤縣支行 中國(guó)人民銀行張掖市中心支行