商業(yè)銀行財務(wù)分析應(yīng)用問題

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摘要：近年來，我國經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境發(fā)生了深刻變化，商業(yè)銀行在面對復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢時需進(jìn)一步審時度勢、做好戰(zhàn)略決策，這對其財務(wù)分析工作提出了更高的要求。本文簡要闡述商業(yè)銀行的財務(wù)分析的內(nèi)涵和特點，研討實踐應(yīng)用中所面臨的問題，并試圖尋找適當(dāng)?shù)膶Σ?，?gòu)建全面、精確的財務(wù)分析體系，希望對商業(yè)銀行的財務(wù)分析工作有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)分析；應(yīng)用問題；對策

一、商業(yè)銀行財務(wù)分析涵義和特點

（一）商業(yè)銀行財務(wù)分析的涵義

商業(yè)銀行財務(wù)分析是銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容，是指依據(jù)相關(guān)財務(wù)信息并結(jié)合一定財務(wù)環(huán)境，采用特定的分析技術(shù)與方法，通過揭示影響經(jīng)營和財務(wù)狀況的因素，尋求資源有效利用和增收節(jié)支的辦法；通過揭示財務(wù)指標(biāo)形成的原因，反映經(jīng)營管理和風(fēng)險抵御能力提升的要點?？梢哉f，財務(wù)分析是商業(yè)銀行財務(wù)管理活動乃至整個經(jīng)營管理活動中，做出預(yù)測、計劃、控制、考核等行為的內(nèi)在前提和基礎(chǔ)。

（二）商業(yè)銀行財務(wù)分析的特點

商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣和信用的特殊企業(yè)，其財務(wù)分析具有以下特點：一是財務(wù)環(huán)境分析是基礎(chǔ)。由于商業(yè)銀行的特殊性，其經(jīng)營活動更多受到財務(wù)環(huán)境特別是貨幣政策、財政政策的影響，只有密切結(jié)合環(huán)境分析，才能準(zhǔn)確理解和把握商業(yè)銀行盈利能力和財務(wù)狀況變動的深層次原因，才能做出科學(xué)合理的決策。二是“三性”分析是主要內(nèi)容。“安全性、流動性、盈利性”是商業(yè)銀行是日常經(jīng)營的基本原則，涉及資金運用、資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)收支等方方面面，“三性”分析理所當(dāng)然成為商業(yè)銀行財務(wù)分析的主要內(nèi)容。三是風(fēng)險分析占據(jù)主要地位。商業(yè)銀行是典型的高杠桿、高風(fēng)險企業(yè)，面臨著信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、操作風(fēng)險等多種風(fēng)險，一旦發(fā)生損失，其本質(zhì)的高杠桿性將會迅速產(chǎn)生放大效應(yīng)，造成嚴(yán)重后果。所以，風(fēng)險分析對商業(yè)銀行來說至關(guān)重要。

二、商業(yè)銀行財務(wù)分析應(yīng)用問題

（一）財務(wù)分析體系構(gòu)建不全面

從我國商業(yè)銀行財務(wù)分析實踐來看，尚存在分析體系構(gòu)建不全面的桎梏。一方面是財務(wù)分析指標(biāo)及目標(biāo)考核指標(biāo)的設(shè)置缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性及科學(xué)性，尤其是缺乏安全性和流動性指標(biāo)分析，同時表外業(yè)務(wù)分析也是缺失項，這將很難適應(yīng)當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展趨勢下防范潛藏風(fēng)險的需要；另外在目標(biāo)考核指標(biāo)中也存在絕對額指標(biāo)過多，相對額指標(biāo)過少的問題，造成指標(biāo)缺乏連續(xù)性及穩(wěn)定性。因此，商業(yè)銀行財務(wù)分析表現(xiàn)出僅是膚淺的財務(wù)收支數(shù)據(jù)分析及相關(guān)指標(biāo)的堆砌羅列，缺乏縱深性、全面性和綜合性的分析，其價值無法得到深入挖掘與有效利用。另一方面是財務(wù)分析方法相對比較傳統(tǒng)和單一，只是基于簡單的比率分析法、比較分析法，更多體現(xiàn)出的是對財務(wù)報表的靜態(tài)性分析，往往是粗略的定量分析和以主觀判斷代替的定性分析結(jié)合，非常缺乏細(xì)化、嚴(yán)密、系統(tǒng)的分析方法。這樣一來，商業(yè)銀行的宏觀環(huán)境、同業(yè)及非同業(yè)競爭、內(nèi)部控制等方面就被忽視或被低估，就無法科學(xué)預(yù)知未來銀行的走勢，財務(wù)分析的效能將大打折扣。

（二）財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)及綜合能力偏低

商業(yè)銀行的財務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)具備扎實的經(jīng)濟(jì)金融及財務(wù)會計理論基礎(chǔ)、較強的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力，具有較高的專業(yè)素養(yǎng)及綜合素質(zhì)。但從目前實際情況來看，商業(yè)銀行財務(wù)分析人員仍然以核算型、守財型、執(zhí)行型為主，距離管控型、創(chuàng)新型、決策支持型尚存在很大的差距；在重業(yè)務(wù)輕管理的傾向影響下，財務(wù)分析人員的價值創(chuàng)造職能沒有充分發(fā)揮出來。同時在現(xiàn)行教育體系下，財務(wù)分析人員對會計核算和財務(wù)管理方面的知識較為熟悉，而跨專業(yè)的綜合能力相對薄弱，對信貸、資金、風(fēng)控、渠道等業(yè)務(wù)條線缺乏深入理解，主動參與企業(yè)經(jīng)營管理和戰(zhàn)略決策的能力也異常匱乏，這就導(dǎo)致財務(wù)分析過程中會出現(xiàn)一定的行為性缺陷。再者，隨著大數(shù)據(jù)時代帶來數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理的多元化，監(jiān)管機構(gòu)要求的數(shù)據(jù)全量化和高質(zhì)化，意味著財務(wù)分析技術(shù)必須要與時俱進(jìn)，但大部分商業(yè)銀行財務(wù)人員信息素養(yǎng)較低，難以應(yīng)用先進(jìn)信息技術(shù)做好財務(wù)分析工作,導(dǎo)致商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型升級進(jìn)程受到了阻滯。

三、解決對策和方法介紹

（一）構(gòu)建科學(xué)有效的財務(wù)分析體系

我國商業(yè)銀行可借鑒國際財務(wù)分析體系改革的最新研究成果，致力于能充分容納銀行特殊業(yè)務(wù)信息的、具有銀行業(yè)特色的、符合我國國情的商業(yè)銀行財務(wù)分析體系的構(gòu)建。一是外部分析與內(nèi)部分析融會貫通。外部分析應(yīng)結(jié)合財務(wù)管理涉及的重點外部環(huán)境因素，包括社會宏觀環(huán)境、監(jiān)管要求、經(jīng)濟(jì)政策、市場競爭等，這樣才能提升發(fā)展戰(zhàn)略的高度，增強管理視角的全面性和前瞻性；從內(nèi)部而言，也應(yīng)從資產(chǎn)負(fù)債全面分析出發(fā)，將包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、定價管理、風(fēng)險管理、績效評價，甚至市場營銷在內(nèi)的主要管理內(nèi)容，作為整個財務(wù)分析的對象范圍，強化財務(wù)分析的綜合性和縱深性，便于及時通過資本分配、風(fēng)險資產(chǎn)配置等財務(wù)手段進(jìn)行干預(yù)和控制。二是在現(xiàn)有銀行財務(wù)分析指標(biāo)體系中加入評價流動性、安全性、風(fēng)險性系列的表內(nèi)外指標(biāo)。如資本充足率、不良資產(chǎn)率、大額風(fēng)險暴露、流動性缺口率、流動性資產(chǎn)充足率、表外加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)等，要始終對商業(yè)銀行表內(nèi)外業(yè)務(wù)蘊涵的高風(fēng)險保持高度警惕，通過日常重點監(jiān)測，防患于未然，以維持長遠(yuǎn)穩(wěn)健安全發(fā)展。三是建立全面分析和專題分析相結(jié)合的財務(wù)分析制度。力求做到每季度一次詳細(xì)分析，每半年、年度一次全面分析，重大事項專題分析，并科學(xué)選擇和綜合運用多種財務(wù)分析方法，以“分析思維”指導(dǎo)開展各項工作,有利于推進(jìn)各項精細(xì)化管理措施的執(zhí)行與落地。

（二）強化財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及分析能力

商業(yè)銀行財務(wù)人員分析能力的提高首先應(yīng)源于自身對財務(wù)工作的深刻認(rèn)知，透徹理解金融政策及會計理論和準(zhǔn)則要求，并對時代環(huán)境變化保持敏銳性，在分析判斷過程中不斷積累，逐步提升專業(yè)素養(yǎng)。從銀行整體層面，要為財務(wù)分析人員提供成長的空間和平臺。首先，要更加重視財務(wù)分析人員培養(yǎng)。高級管理層要配備充足的財務(wù)分析人員，建立專業(yè)化、精細(xì)化的財務(wù)分析團(tuán)隊，甚至組建跨部門、跨條線分析團(tuán)隊，發(fā)揮整體協(xié)同效應(yīng),全面提升財務(wù)分析價值創(chuàng)造力。要定期組織召開財務(wù)分析培訓(xùn)會和研討會，推進(jìn)總行及各分支機構(gòu)財務(wù)分析人員的輪訓(xùn)、交流制度，為財務(wù)分析人員提供適宜的成長平臺，建立培養(yǎng)常態(tài)機制。其次，從財務(wù)分析人員自身角度，要努力提升綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。除了要具備積極主動的財務(wù)意識和分析意識，能站在財務(wù)戰(zhàn)略的高度去思考和解決問題之外，又要具有創(chuàng)新意識，對市場和數(shù)據(jù)擁有獨特的解讀能力，并為之進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，將傳統(tǒng)的職能管理與業(yè)務(wù)協(xié)同管理相融合；要切實提升信息技術(shù)和信息管理能力，把財務(wù)分析管控與企業(yè)戰(zhàn)略決策支持結(jié)合起來，不僅要關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，還要關(guān)注非財務(wù)指標(biāo)；不僅要關(guān)注硬資產(chǎn)價值，還要關(guān)注軟資產(chǎn)價值；不僅要關(guān)注過去，更要關(guān)注未來，從而真正實現(xiàn)從傳統(tǒng)財務(wù)分析到價值創(chuàng)造分析的突破和跨越。

四、結(jié)語

作為貨幣的經(jīng)營機構(gòu)，商業(yè)銀行是金融乃至整個經(jīng)濟(jì)的核心，財務(wù)分析作為反映商業(yè)銀行財務(wù)狀況及管理水平的重要方法和手段，應(yīng)當(dāng)結(jié)合其自身經(jīng)營特點，完善制度、方法及行為，構(gòu)建一個全面、動態(tài)、綜合的財務(wù)分析體系，以有效支持商業(yè)銀行的健康和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：羅慧 單位：樂山三江農(nóng)村商業(yè)銀行