企業會計基礎工作及內部控制

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業會計基礎工作及內部控制范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：為了增強企業發展的競爭實力，必須重視企業的會計基礎工作，這將有利于保障企業的財務安全，同時降低工作開展面臨的風險。內部控制制度的完善能夠為會計基礎工作的開展提供保障，應該以企業實際發展狀況為依據，制定符合現狀的內部控制制度，確保企業各項工作的協同開展，優化企業資源配置。內部控制制度涉及的內容繁雜，只有明確當前企業會計基礎的工作需求，才能保障制度的合理性與科學性。本文將通過分析企業會計基礎工作的內部控制制度的重要性，探索企業會計基礎工作的內部控制制度的構建策略。

關鍵詞：企業；會計基礎工作；內部控制制度

一、企業會計基礎工作內部控制制度的重要性

首先，企業會計基礎工作的內部控制制度能夠增強會計法律法規的執行力度，避免因基礎信息錯誤而給企業發展帶來的嚴重影響。在我國會計事業的發展過程中，國家制定了一系列法律法規，這為企業內部管理工作的開展奠定了基礎。而會計行業財務制度，是會計行業依據本行業的特點需求來制定的規章制度。可這些也不能完全解決現實中發生的具體的財務問題。企業根據會計法律法規，并結合自身的實際發展情況，需要制定切實可行的內部控制制度，應對相關法律法規加以充分落實，避免在會計基礎工作中出現較大的偏差，保障企業的財務資金安全，降低企業在市場競爭中的風險。其次，企業會計基礎工作的內部控制制度能夠優化工作流程，體現制度自身的價值，對工作人員進行有效約束與管理，降低人為操作失誤帶來的問題。在一個現代化企業的發展過程中，會計基礎工作已是不可或缺，只有協調各部門與人員的利益關系，才能夠增強工作開展的實效性。如果未能建立科學化的內部控制制度，會計核算的規范性缺失，就會導致社會公眾利益與國家利益受到損害，同時影響企業的正常運營發展，降低企業在市場競爭中的綜合實力[1]。只有建立完善的企業會計基礎工作內部控制制度，才能增強工作的規范性與系統性，防止出現混亂局面。會計基礎工作的開展會更加有章可循，工作人員的行為也能夠受到有效約束，從而真正發揮會計基礎工作的價值。再次，企業會計基礎工作的內部控制制度能夠促進會計管理制度體系的完善。內部會計管理制度、行業會計規章、行業會計行政法規和國家有關會計法律，是企業財務會計制度的主要組成部分。其中，內部會計管理制度的制定應該以后三者為依據，只有加強企業基礎會計工作的內部管理，才能促進制度體系的不斷完善，保障工作開展中有章可循。最后，企業會計基礎工作的內部控制制度能夠促進企業經濟效益的提升。會計基礎工作如果缺乏有效的管理制度，就會出現賬賬不符，賬實不符，賬表不符，應收款項流失不能收回，虛列成本、費用、利潤等等行為。只有從會計基礎工作的控制管理入手，才能夠真正實現完善的會計基礎工作的內部控制管理，才能全面、準確、真實地反映和監督企業的經營活動。會計內部管理的綜合性較強，通過制度的約束能夠促進企業經濟效益的提升。

二、企業會計基礎崗位與內部控制制度的關系

在企業開展內部控制工作時，首先應該對企業工作崗位進行劃分，構建高效化的內部會計機構，明確不同崗位與人員的職責，這也是各項工作開展的基礎與前提。企業會計監督工作也會受到崗位設置與職責權限合理性與否的直接影響，同時能夠避免出現嚴重的資源浪費問題，防止工作人員出現違法違規行為。在設置企業會計崗位時，應該分離控制不相容的職務。在開展各項經濟業務時，應該確保處理人員在兩名以上，增強各部門或者人員之間的溝通與交流，同時加強相互之間的監督，避免出現暗箱操作。當只有一個人負責某一工作崗位或者經濟業務時，如果缺乏良好的職業素養就容易出現違法違規行為，導致企業的經濟利益受到損害[2]。“內部牽制”是分離控制不相容業務的基礎，簽發、授權、記錄與核準執行等，是企業經濟業務的主要工作重點，由獨立部門負責不同的工作環節，能夠有效控制人員的舞弊行為。在會計人員崗位設置的過程中，首先應該從單位實際出發，堅持精簡的原則，工作有做的也有監督檢查的。避免工作崗位中出現職責不清的問題，防止會計工作陷入混亂局面。其次，應該明確崗位工作人員的經濟責任制，有效劃分工作人員的權利與責任，避免出現權責重疊等問題。要加強對工作人員的考核，建立完善的獎懲機制，嚴重規范工作人員的行為。再次，應該從整體出發，凡事考慮全局，發揚互助合作精神，緊密團結，共同做好工作。最后，應該重視內部會計稽核崗位的設置，對于崗位制度的實際執行情況進行嚴格檢查，防止出現流于形式的問題。這種方式能夠貫徹落實內部控制制度的各項要求，真正發揮制度的規范與約束作用。

三、企業會計基礎工作的內部控制制度淺析

1.企業會計基礎工作的內部控制管理體系

在企業開展會計基礎工作時，應該建立完善的內部會計管理體系，增強各項工作的組織性與規范性。在各項會計工作中，企業領導人員與總會計師具有不可推卸的責任，應該意識到自身在工作開展中的角色與地位，為經濟業務的順利開展提供保障。為了避免經濟業務陷入混亂的局面，應該對會計機構責任人的職責加以細化和明確，增強會計機構人員設置的合理性。加強會計機構和職能機構之間的聯系與交流，防止出現分工不明確等問題，增強部門工作的協調性。此外，還應該對會計核算組織形式加以優化，提升會計基礎工作效率。

2.會計人員崗位責任制度

對會計機構的人員和實際工作內容進行深入分析，明確不同崗位的工作職責與范圍，制定完善的會計人員崗位責任制度。在考核過程中應該嚴格以崗位職責為依據，增強工作人員的工作積極性與主動性。在構建會計人員崗位責任制度時，應該注意以下八點：

（1）分離控制不相容職務

如前所述，“內部牽制”是分離控制不相容職務的關鍵點，在開展經濟業務時，應該分離管理執行和授權工作，采購人員不能同時負責審批工作，避免在此過程中發生舞弊行為。分離控制審核與執行工作，審核人員不能擔任銷貨發票的填寫。分離控制財產保管與記錄工作，記賬員不能同時擔任出納員的工作。分離控制記錄總賬與記錄明細賬工作[3]。分離控制登記總賬與登記日記賬工作。會計檔案保管工作、稽核工作、支出、收入和債權債務賬目登記工作等，不能由出納同時兼任。保管有價證券和現金收付等工作不能由會計核算人員同時兼任。

（2）財務管理系統

財務系統管理人員工作與賬務處理工作分離，只負責設置運行環境，并對網絡用戶工作進行合理分配，增強系統運行的安全性。

（3）財務大小印簽管理

嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務專用章由專人保管。財務負責人或者委托人對印簽進行管理。持有人對銀行印簽私章進行管理。

（4）企業工資核算

完善監督機制，加強工資核算人員、勞資部門、財務負責人和工資輸入人員之間的相互監督，以避免個別人杜撰，發生錯發、漏發、多發工資情況。

（5）各項票據的管理

出納人員負責管理票據，對各項手續加以規范，防止出現違法違規行為。

（6）各項收據的管理

對于收據進行領用登記管理，加強“票章分管”和定期回收與檢查。

（7）建立稽核制度

稽核制度的建立，能夠為審核會計賬簿、會計憑證和財務報表等奠定基礎，在審核中應該有專業人員負責，包括事前審核和事后復核。

（8）會計檔案管理

“妥善保管、存放有序、查找方便”是開展會計檔案管理工作的主要原則。

3.賬務處理程序制度

建立完善的賬務處理程序制度，能夠對會計賬簿、會計憑證和財務報表的流程進行優化。以國家相關法律規定為依據，制定完善的會計科目與明細科目。從企業會計核算的實際情況出發，并以相關法律法規為依據，明確填制要求、會計憑證格式和傳遞程序等。從企業會計核算的實際情況出發，并以相關法律法規為依據，明確輔助賬、總賬和日記賬的登記、設置、格式等。以國家會計制度的要求為依據，確定對外財務報表種類。

4.內部牽制制度

在企業會計基礎工作的內部控制制度當中，內部牽制制度的重要性愈發明顯，程序牽制、職責牽制和核算牽制，是內部牽制制度的不同形式。內部牽制制度主要適用于資產的首付、憑證的傳遞、購買和銷售業務、核算和記錄業務等。在各項經濟業務的開展中，應該嚴格遵循內部牽制制度的要求。一方面，兩個及以上部門或者人員在同時開展經濟業務時，出現錯誤的幾率就會大大減低，這是制定內部牽制制度的基礎。另一方面，兩個及以上部門或人員出現合伙舞弊的幾率也較低。因此，通過建立完善的內部牽制制度，能夠增強各部門與人員之間的相互監督，降低企業的財務風險。

5.原始記錄管理制度

原始記錄管理制度包括了原始記錄的審核要求；有關人員對原始記錄管理的責任；原始記錄的內容與格式等等[4]。

6.定額管理制度

在考核方法、程序和獎懲措施制定的過程中，定額管理制度發揮著至關重要的作用。其包括了制定和修訂定額的依據、方法、程序；定額管理范圍；獎懲方法、定額執行等。

7.計量驗收制度

計量驗收制度的內容主要包括：計量驗收管理的要求；計量檢測手段和方法；有關驗收人員的責任和獎懲辦法等。

8.資產清查制度

在對企業資產進行清查時，應該嚴格依據資產清查制度，防止出現賬實不符的情況，能夠促進會計核算質量的提升。主要內容包括：資產清查的范圍；清查基準日；清查組織領導；程序、方法、要求等。

9.財務收支審批制度

建立完善的財務收支審批制度，能夠對手指審批人員、范圍和程序等加以明確規定，這是保障企業會計基礎工作順利開展的前提。首先，應該對審批人員及其審批權限進行規定。其次，應該明確審批程序和責任。最后，應該對違規行為的處理方法進行明確規定。

10.成本核算制度

成本核算制度的主要內容包括：成本基礎制度；成本核算對象；核算方法和程序；成本考核和成本分析等。

11.財務會計分析制度

為了明確會計指標的完成狀況，并對經濟活動中的問題進行深入分析，增強會計基礎工作的規范性，必須建立完善的財務會計分析制度。其主要內容包括：財務會計分析的內容和分析方法；財務會計分析報告的編寫要求；報表說明等。建立、健全完善的會計基礎工作的內部控制制度是經濟管理的重點之一，單位只有在增收節支、防止漏洞的基礎上才能更好地發展壯大。在新時期市場經濟的發展過程中，企業面臨的競爭壓力逐漸增大，只有依據國家相關法律規定與要求，明確企業的實際發展情況，制定完善的內部控制制度，才能保障企業的長遠發展。

參考文獻

[1]羅賓.基于內部控制視角的企業會計基礎工作建設研究[J].會計師，2015，（9）：78-79.

[2]白志霞.基于會計基礎工作的企業內部控制探討[J].新經濟，2014，（Z2）：131.

[3]周進清.淺析企業會計基礎工作與內部控制建設[J].當代會計，2014，（11）：35-36.

[4]徐利明.用內部控制制度強化會計基礎工作[J].經濟師，2007，（12）：154-155.

作者：邢恩奇 邢代曉 蘇日姑 單位：內蒙古大興安嶺重點國有林管理局財務處 內蒙古自治區新聞出版廣電局通遼廣播發射中心臺 內蒙古自治區通遼市森林病蟲害防治檢疫站，