合同管理財務風險防控加強研究

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摘要：財務部門要參與到合同的簽訂、執行、存檔等各個環節，對合同全過程實行財務監督，防范風險，提高財務管理水平。本文對合同管理中存在的財務風險進行分析，主要從稅務風險、資金風險、財務核算方面展開，并探索改進措施，將財務風險防控融入合同管理中，降低經濟合同的財務風險。

關鍵詞：合同管理；財務監督；風險防控

引言

企業在經營過程中會涉及各種不同的經濟活動，包含采購、銷售、租賃、工程等各個方面，為使合作雙方的經濟利益能夠得到法律的保護，企業會規定交易金額達到一定標準就需要簽訂經濟合同。企業簽訂合同主要是業務部門參與，忽略財務監督的作用，導致財務風險在合同簽訂時沒有被發現，等后期執行過程中才發現，造成企業損失。加強企業合同管理的財務風險防范，既可以提高企業的經營管理水平，又可以避免不必要的經濟損失。所以，合同簽訂、履行都需要財務部門發揮審核監督職能，以下結合實際工作中可能存在的合同財務風險展開，主要從稅務風險、資金風險、財務核算風險三方面進行討論。

糧食儲備公司經濟合同類型

（1）糧食儲備公司由于承儲糧食規模大，任務重，涉及交易金額大，需要簽訂經濟合同保證購銷雙方的合法權益，每年簽訂糧食購銷合同數量比較多。同時，大額采購資金涉及到需要向農發行貸款，貸款合同也是日常簽署比較多的合同類型之一。（2）此外，為了高效推進倉儲設施建設，切實增強糧食安全保障能力，公司著力推動糧庫擴建工程項目建設，優化配套庫區附屬設施，工程合同的規范和執行也是需要重點關注的對象。（3）涉及到自有物業出租業務，出租對象包括大中型企業和中小微企業個體工商戶等，租賃對象繁多，需要規范合同簽訂和租金收取工作。對于符合國家減免要求的，還需要與租戶簽訂減免租金補充協議，進行租金減免。日常經營活動中，還包括一些常見的合同，如辦公用品采購、固定資產采購、培訓協議、維修協議、審計業務協議、協定存款協議等。對于金額超過一定額度的經濟業務，都建議簽訂合同保證合法權益。

合同管理中存在的財務風險

（一）稅務風險1.票據開具方面部分合同簽訂過程中，沒有對發票、收據等形式作出具體約定，導致付款后不能獲得合法發票或獲得不能抵扣進項稅額的普通發票，以致企業成本增加。企業在合同中應明確發票的類型、稅率、合同價款是否包含增值稅、發票的開具和送達時間等事項。企業在日常經營中，可能會存在與行政事業單位簽訂合同進行業務合作，對方會提供專用票據。但專用票據僅限于行政事業單位職責范圍內的業務；對于超出職責范圍的經營性業務，應索取符合稅法規定的正規發票。2.合同印花稅方面業務部門對合同印花稅不及時繳納的稅務風險認識不足，簽訂合同后不及時提交給財務部門。采購合同、工程合同等付款合同待需要申請支付款項時才將合同作為附件提供給財務部門，導致財務部門不能根據合同簽訂時間及時繳納合同印花稅，影響納稅信用評級。銷售合同、出租合同等收款合同，業務部門更加不會及時提供，待財務部門收到對方公司匯款后，聯絡業務部門才了解合同簽訂事項及取得合同，導致合同印花稅不能及時繳納，影響納稅信用評級。

（二）資金風險1.資金結算時間銷售合同對收款時間約定不明，可能會導致貨物發出后不能及時收回貨款，應收賬款掛賬金額較大，不能及時回籠資金。采購合同對付款時間約定不明，可能出現對方要求提前付款的情況，導致資金過早被占用，影響資金收益和企業資金籌劃。2.預付款金額由于糧食采購合同數量、金額大，若預付款比例設置過高，會導致大量資金被占用，影響企業經營周轉。在現金流緊缺的情況下，建議盡可能與糧食供應商爭取降低預付款比例，且貨款應先使用預付款抵扣，以緩解資金壓力。3.工程質保金工程合同往往需要對工程質量保證金進行約定，從應付的工程款中預留，用以保證承包人在缺陷責任期內對建設工程出現的缺陷進行維修。對于糧庫建設等涉及金額較大的工程項目更應規范預留質保金，保證公司合法經濟權益。應對涉及保證金的以下事項進行約定：預留、返還方式，預留比例、期限，保證金是否計付利息，缺陷責任期的期限及計算方式；保證金預留、返還及工程維修質量、費用等爭議的處理程序；缺陷責任期內出現缺陷的索賠方式。確保工程質保期之后才歸還質量保證金，既能保證工程后期質量，也能預留部分資金在企業，提高資金收益，緩解資金壓力。4.租賃押金房屋租賃合同押金擔保的債權包括：延遲交付租金及利息，延遲交付物管、水電費、電話費及其滯納金，承租人因違反對租賃物的保管義務或損壞租賃房屋及其設備而產生的賠償責任之債務。若租賃合同未明確押金金額和收取時間，對于租賃期出租房屋損壞、租戶不及時繳納租金等情況無法得到經濟保證，建議約定交付押金后合同生效，確定具體押金金額和交付時間。按合同約定及時收取押金供企業日常周轉使用，提高資金收益。

（三）財務核算風險財務部門要準確把握經濟合同的內容，保證財務核算準確性、完整性，主動跟蹤合同結算情況。部分企業未登記合同臺賬，對合同款項結算進度、結算金額等無法跟蹤。財務部門對于付款類合同的總金額、已付金額、未付金額、付款時間等沒有主動進行了解，被動地根據業務部門提供的付款申請進行支付，可能存在超額支付、提前支付、延遲支付滯納金等風險。財務部門對于收款類合同的總金額、已收金額、未收金額、收款時間等沒有主動進行了解，被動地根據銀行收款單進行核算，可能存在收款不足或者不能按時收款的情況。財務部門要及時關注結算款項時間，對接近合同期限的要及時提醒業務部門進行結算。通知業務部門提醒對方公司到期付款；超過合同履約期限仍沒有收到且無明確逾期付款理由的，及時通知業務經辦部門，必要時向付款方發出催款函。通常情況下，合同會約定收付款賬戶信息，賬戶名稱、開戶行、賬號是財務部門收付款的唯一依據。嚴禁購銷雙方口頭協商變更銀行賬戶信息，確需變更時建議出具法人簽字蓋章的書面補充文件，避免給企業帶來不必要的損失。

加強合同財務監督的具體對策

企業要重視合同管理中的財務風險，讓財務部門擔負起合同監督職責，重點審核合同內容中的相關財務條款、資金結算方式，做好到期付款提醒、欠款催收等工作，從而防控合同管理中的各項財務風險。無論是合同的簽訂、履行，還是后期的管理，財務人員一旦發現問題，包括結算金額不正確、付款方式不合規、付款時間提前、應收賬款難收回等問題，要及時與相關業務部門溝通，并向上級領導反映解決。

（一）經濟合同簽訂前的審批環節建立合同管理制度，規范合同審批流程，使用合同審批表進行合同審核會簽。建議公司的合同審批流程中加入財務審核，財務參與簽訂前審批，便于對票據形式、時間、資金結算方式等給出相應建議，并避免預算外的成本費用等風險。

（二）經濟合同在履行過程中的管理合同在簽訂后，進行履行階段，及時交付一份合同原件給財務部門完成合同印花稅繳納工作，避免影響納稅評級。政策規定對承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，無息、貼息貸款合同免納印花稅，企業對于符合條件的糧食購銷合同、貸款合同也要按規定及時進行印花稅免稅申報。各合同主辦部門應建立各自的合同臺賬，財務部門應建立基于所有合同的臺賬，對收付款情況進行完整登記，各合同主辦部門應按季度與財務部門就當季合同情況進行對賬。建議加快合同管理系統的建設，提高合同管理效率，加強合同履行情況的跟蹤，降低管理風險。

結束語

本文分析合同管理中存在的稅務風險、資金風險、財務核算風險，并提出了防控財務風險的具體對策。企業合同管理需要業務、財務等部門相互協作，財務部門應積極參與到合同管理工作中，發揮出應有的管理、監督的作用，為企業經營發展提供重要保證。

參考文獻

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[3]韓慧麗.企業合同管理的財務風險防范探析[J].會計師,2017(20):23-24.

作者：何麗娟 單位：廣州市番禺糧食儲備有限公司