互聯網企業預算管理重點與難點分析

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摘要：在“互聯網+”的新時代背景下，互聯網企業發展面臨諸多挑戰，如何利用好預算管理，為企業實現戰略目標服務，使企業愿景變成現實，顯得至關重要。常言道，凡事預則立，不預則廢，預算管理對企業的發展能起到指引導航的作用，能夠提高互聯網企業的管理水平，合理調配資源，系統協調企業的管理，使預算執行主體能夠自我控制，規范企業的財務收支，以預算作為行動的準繩，將未來置于現實之中，把戰略目標分解到日常工作中。互聯網公司基于大數據的優勢，能夠利用數據收集和分析技術，通過對公司業務數據的測算使預算更加貼近實際，有網絡系統的支持，預算可做到人人參與，公開透明。利用高效的預算管理體系，建立科學的預算管理，能降低企業的經營風險，促進企業實現長久健康發展。文章從互聯網企業預算面臨現狀及重難點問題入手，比如戰略目標的分解落地、控制反饋及調節問題，提出利用制定有效的預算管理模式，利用剛柔相濟的控制，充分利用信息化的優勢，對預算管理的編制、執行及考評提出相應的改善建議，以求使預算在企業發展中發揮重要作用。

關鍵詞：互聯網企業；預算管理

一、互聯網企業預算管理的現狀

優秀的預算管理，可以提高公司的運作效率，促進企業發展戰略和經營計劃的實現，還能防范公司風險，加強企業的內部控制。但是好多互聯網企業仍然對預算管理的認識不足。

（一）預算管理的觀念不正確有些互聯網公司對預算管理存在一定的認識誤區，認為預算是財務行為，是財務部門根據財務數據制定的資金計劃，為了應付預算管理任務而編制預算，在編制環節沒有積極參與，執行環節沒有積極配合。殊不知預算管理是為了實現企業戰略目標，制定的經營預算和財務預算相融合的產物，是需要全員參與執行的。全面預算的有效實施，必須糾正大家的觀念，調動全員的積極性與創造性，強化其責任意識，才能保證預算執行的進度和效果。

（二）預算編制方法單一預算編制的方法有：定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業基礎預算法等。這么多的預算方法，不能簡單照搬。企業在編制預算時，既要結合以前年度預算的執行情況，總結歷史的經驗，又要對企業當前的市場情況進行調研和預測，針對不同的預算項目，可能是一個預算方法，也可能是預算方法的結合，預算編制過程要進行多次的平衡和調整。只有適合企業的方法，才能達到預算編制的效果。

（三）為達成預算目標，而浪費資源預算前期要做比較多的準備調研工作，才能制定合理的預算目標。有些管理人員為了降低完成預算目標的難度，謀求自身利益，制定較低的預算目標，這種預算松弛的表現為夸大了經營活動對資源的需求和作業難度，降低經營產出。預算松弛會導致資源浪費，與預算管理的初衷相悖。

（四）預算執行不到位，缺乏考核激勵機制有些互聯網企業在編制好預算后，預算目標和考核指標不具體，或者對執行結果的考核獎懲不合理，就影響了預算的執行，當支出超出預算的時候，參與人相互推卸責任。支出低于預算時，又相互爭功。使預算執行力下降。或者考核流于形式，獎罰力度不夠，都降低預算的執行效果，使預算變成無效預算。

二、互聯網企業預算管理的難點問題

（一）與企業戰略銜接問題企業戰略是企業為了生存和長遠利益，結合市場環境和國家政策做出的市場預測和規劃。預算是企業戰略目標分解的具體實施計劃。如何將戰略目標分解細化為企業的預算目標，是預算管理的起點。就是相對抽象的戰略目標需要對應可操作可控制可執行的研發預算、生產預算、資金預算、銷售預算等預算。

（二）預算目標的分解預算目標需要企業在戰略導向和平衡企業的各項資源的基礎上，經企業的投資者、經營者和各預算執行部門反復協調確認。對于集團企業，需要自上而下從母公司分解到各子公司，各子公司繼續分解到各利潤中心和成本中心兩層組織層次的分解，還需要自下而上預算目標的反饋，使用上下結合分解預算目標。預算目標的分解受制于企業的組織架構和部門溝通協調能力，以及上下層對目標分解執行的協調共識，存在一定的難度。

（三）預算反饋、控制與調節問題企業引入預算管理后，還必須做好預算的反饋和調整。在預算的執行過程中，很多因為預算組織的溝通、預算考核指標的不完善，造成預算沒有形成有效的監督和反饋。其實預算本身就是一個循環的過程，需要每期預算結束后，根據執行情況改進下一期的預算。預算責任人應控制預算執行過程，并在各預算中心和預算期間調整執行的目標。超出調整能力及時反饋上報。

三、互聯網企業預算管理中的重點問題

（一）建立預算管理機制，注重時效性和動態管理預算管理不是一個時點的預算，是滾動連續的，根據外部市場條件，結合企業的不同發展階段，各類產品的生命周期，需要適時動態調整。就要求企業建立根據市場變化，能迅速應對的機制，不斷的調整預算管理的目標。互聯網企業應當運用計算機程序和網絡，將預算方案和執行結果及時錄入系統，以便各級管理者及時掌握預算信息，隨時檢查預算執行情況。

（二）制定有效的預算模式常見的預算管理模式主要有：資本支出預算管理模式，現金流量預算管理模式，成本控制預算管理模式，目標利潤預算管理模式等。各種預算模式并非絕對孤立的，通常各種預算管理模式相互交叉，共同構成企業的預算管理體系。需要根據企業處于的不同的生命周期和實際情況，選擇合適的預算方法，比如初創期和新產品開發投產期宜選擇以資本預算為起點的零基預算，這種模式以資本預算為起點，分別編制收入和成本預算，并反復平衡，直到實現利潤目標。利潤是主要指標，收入和成本是輔助指標。發展期或季節性經營的企業，選擇以銷售為起點的增量預算法，能夠以銷定產，直觀反映企業的業績，促進銷售能力提高，有利于企業提高產品的市場占有率，實現經營目標。企業生產經營穩定和成熟期應加強對成本的控制，選擇以成本為起點的固定預算法，能夠制定更合理的產品價格，將目標成本分解到部門和個人，使企業產品更有市場競爭力。但也不能只重視成本控制，忽視了新產品的研發和市場開拓。畢竟產品的質量才是企業長遠發展的關鍵。對衰退期的產品或企業，或者現金比較短缺的企業，應選擇以現金為起點的滾動預算能夠平衡收支，提高資金的使用效率，促進各部門的合作交流，提升經營業績。

（三）預算的控制需要剛性控制與柔性控制結合預算的剛性控制，是指為保證預算的順利實施，由企業管理委員會制定的預算行為準則，全體員工必須遵守。是一種制度，具有很強的約束力。自頒布實施后，不能隨意改變，大家要按準則約定嚴格執行。因為在預算實施過程中，各方的利益目標難免產生分歧，導致預算的執行難度加大，各部門互相推諉。必須有剛性的預算約束機制，使員工明白各自的目標，如何承擔各自的責任，促使實現預算目的。企業實行剛性預算是基礎，使企業有章可循，運行有序。但是企業的預算管理再詳盡科學，也不可能無所不及，鉆制度空子是完全可能的，若把制度制定的更細，又失去了預算的靈活性和應變力。而且導致員工的抵觸情緒，執行效果也差強人意。所以我們必須合理的開發人力資源，讓員工自發自覺的實現預算目標，堅持預算剛性的基礎上，強調由“強制”進化為自覺的柔性管理原則。柔性預算實行柔性預算管理，是剛性管理的進一步提升。剛性預算和柔性預算剛柔相濟，相輔相成。這樣的預算管理，才能稱的上完美的預算。

四、對互聯網企業預算管理提供一些可行的方案

（一）戰略指導，實行精細化預算管理精細化管理是一個復雜的系統工程，從統一觀念、完善流程和強化制度三個方面入手，需要從戰略出發，層層分解到具體計劃、執行步驟，從管理層到普通執行員工，從基礎工作到專項工作，都要制定詳細的預算來規范，并且根據預算結果及時修正預算目標。管理層制定預算時要本著精益求精的態度，考慮互聯網服務客體的需求和執行員工能力和實際情況，制定詳細的預算目標，執行部門要準確領會，精準貫徹管理層的要求，不折不扣的完成預算任務。在預算執行流程中，要細化要求，給予必要明確的指導。精細化預算對制度要求也是苛刻的，每一項任務、每個流程都要由相應的制度規范和考核。制度的精細化是預算管理精細化的核心。在確認監督制度前，要明確各個部門及崗位的職責，確保預算執行結果的準確性和有效性。

（二）建立預算管理組織，完善預算管理體系預算管理組織應包括決策機構、工作機構、執行機構，是預算編制、審批、執行、控制及調整的主體。健全的組織體系是預算順利進行的保障，能夠保障預算管理正常運轉并發揮作用的基礎，能起到主導性作用。預算組織體系的構建需遵循高效、適度、清晰、經濟、系統等原則。高效是預算機構設置的首要原則，能保證預算生效迅速、作用有力、反饋及時；適度是指機構的設置簡繁適度，臃腫的機構徒添重復無效的管理，簡單的機構又難以擔當預算的責任，容易顧此失彼；清晰是指各職能部門明確責任和權限，權責分明，權限和責任相匹配；經濟是指預算的組織設置本著利用現有人員和機構，發揮職能作用，除非必需，不增設新的機構和人員；系統是預算是全面管理，既涉及全員又涉及全過程，需保證各環節環環相扣、密切配合、相互影響。完善預算管理體系，要從改進預算管理模式入手，傳統的預算模式是以銷售和財務為中心為起點進行預算管理的，這樣的預算不能完全實現企業的全面預算目標，導致預算出現功能上的偏差，不利于發揮預算的管理職能。全面預算應以戰略目標為起點，制定企業的經營方針和目標規劃，以全員參與的方式保證預算執行的科學性、合理性。加強對預算管理的未來指向性，形成對企業發展的展望，從而制定更全面的預算管理目標。其次，還要優化編制預算的流程。企業應設置專職人員和技術團隊對預算的程序和內容進行規劃審核，嚴格控制編制預算的過程，減少編制過程中的重復工作。對每一項預算編制要求規范化和細化。最后要提高預算管理的控制能力。加強重點環節的預算控制。使各部門及全體成員在預算的各個環節都能發揮主觀能動性，成為預算監控的主體。形成企業上下級及平行部門間的監控網絡，確保預算執行的效果。在重點環節，加強授權和預算審批控制。加強對存貨和資金流的管控有效，對資金的使用和劃轉實時監控，充分發揮資源和資金的作用。

（三）建立合理的考核激勵機制為了預算能夠有效執行，實現公司的戰略目標，應建立預算考核制度，在物質獎勵和精神激勵上共同作用，充分調動各部門及員工的積極性和創造性。考核內容包括編制預算的準確及時性、預算控制調整的合理性及預算執行的節約及超支值。考核分為對預算編制考核、執行考核、調整考核和分析考核。其中預算執行考核應占70%的比重，其他三項各占10%。預算考核要堅持公開公平原則，考核內容和標準要事前公開，透明合理，減少主觀性和可操作性。要實行全面考核，兼顧財務指標和非財務指標，兼顧目標實現考核和預算體系正常運行考核。考核結果的責任和成果要落實到個人，秉承“誰編制，誰執行，考核誰”的原則，并且以其職責范圍為限，對預算目標的執行結果負責。最后要嚴格兌現獎懲，與員工收入和職位調整晉升掛鉤。

（四）預算管理信息化傳統的預算管理模式都是采用電子表格的形式，缺點是單用戶、耗時長、成本高，無法與業務模式結合等。預算信息化必須與ERP信息系統為基礎，實現全員參與的多用戶操作，加強操作權限的管理，將傳統的文件管理轉為對流程的管理。首先，ERP系統利用計算機網絡作為載體，能夠支持預算的預測、計劃、記錄和管控，及時分享物流、資金流、信息流信息，豐富了預算的事中實時控制和多角度的動態分析，可以將動態結果及時反饋給經營管理的各個崗位和業績考評系統，實現事后反饋控制并為下期預算提供依據。其次，基于ERP提供的基礎數據，可形成預算模型固化于系統，不僅同一個經營活動的投入和產出存在一定的邏輯關系，不同的經營活動間也存在一定的邏輯，提高預算與實際經營活動的結合度。節約預算的資源投入，使預算具有更強的可操作性。再次，預算信息化可以為不同層級不同崗位的人設置不同的功能權限和數據權限,保證了信息安全。最后預算管理信息化建設可嵌入財務核算體系、內部控制體系，實現資金的管控和經營管控。

參考文獻：

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作者：李俊麗 單位：北京好欣晴移動醫療科技有限公司