談民營環保中小企業內部控制問題

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近年來，環保行業不斷通過橫向、縱向并購拓展市場和延伸產業鏈，從而在激烈的市場競爭中獲得發展。對于發展中民營中小環保企業除了并購，還應從企業內部入手完善內部管理，加強內部控制，提升自身“內驅力”，進而面對挑戰抓住機遇則是勢在必行之路。本文對此類民營環保中小企業內部控制存在的問題進行深入探討，然后給出解決對策，希望可以起到向民營環保中小企業推廣內部控制知識，進而能提升內部的水平，增強民營環保中小企業抗風險能力的作用。

一、引言

2020年10月，中國共產黨第中央委員會第五次全體會議在北京的落幕，11月3日經全體代表審議通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》。文中提出加強推動綠色低碳發展，推動降低碳排放強度，明確要制定二〇三〇年前碳排放達峰行動方案。持續改善環境質量。深入打好污染防治攻堅戰，繼續開展污染防治行動，建立地上地下、陸海統籌的生態環境治理制度。這為整個環保行業的發展制定了戰略目標，也給所有環保企業帶來了更大的發展機遇和挑戰。

二、民營環保中小企業加強內部控制的重要意義

2020年10月，生態環境部科技與財務司、中國環境保護產業協會聯合《中國環保產業發展狀況報告（2020）》（以下簡稱《報告》），報告數據來源于生態環境部科技與財務司委托中國環境保護產業協會開展的全國環保產業重點企業調查及全國環境服務業財務統計，涉及近1.2萬家環保企業樣本，包括環保上市公司和新三板環保公司。統計范圍中，大、中型企業數量占比分別為3.4%、24.3%；小、微型企業數量占比為72.2%。據不完全統計全國約有5萬家左右環保企業在正常運行。近年來，民營環保企業以技術優勢越來越多的參與到環保行業中來，但我國環保企業小而散的問題沒有得到有效改善，在這些企業中民營環保企業占了絕大多數。隨著社會經濟的發展，我國從1998年國務院政府工作報告提出“鼓勵企業實行清潔生產”開始，到現在十四五規劃的構建生態文明體系，促進經濟社會發展全面綠色轉型，建設人與自然和諧共生的現代化目標，環保行業也隨之從政府主導介入到井噴式發展，再到2019年形成水土固廢氣的大監管格局，環保企業隨市場和政策利好不斷發展，但總體上來說我國環保企業小而散的問題仍然非常突出。前文報告的統計數據顯示，受益于環境治理市場需求快速釋放，環保產業總體仍保持較快發展態勢，但呈現營收增速有所放緩，盈利水平有所下滑的趨勢。從上市環保企業公布的年度財務數據也可看出，各環保企業業務毛利水平在逐漸下滑。市場競爭會愈加激烈，提高企業經營效率以適應日趨激烈的競爭環境則勢在必行。在國家“雙循環”、“新城鎮化”“新基建”和十四五規劃持續改善環境質量等政策背景下，融資環境艱難且獨立發展的民營環保中小企的如何抓住機遇面對挑戰是要普遍且即刻面對的問題。除繼續發揮已有技術優勢外，加強內部控制，提高企業自身管理，提升管理效率和效能，也是企業加強“內循環”，增強抵御風險能力、競爭力和生命力的重要途徑。

三、民營環保中小企業內部控制中普遍存在的問題

（一）內部控制意識薄弱內部控制意識薄弱，企業領導層重視不足，使內部控制實施困難重重。民營環保中小企業在經營過程中，多以自身技術優勢在市場競爭中占有一席之地，長期以來“重技術、輕管理”的思維成為慣性。從企業領導人員到中層管理，再到基層技術和營銷等人員，認為內部控制僅是財務部的事情，制度只是為財務準備的觀念普遍存在，因此從業務源頭即無內部控制的有效實施。財務部門要在業務進行的事中或事后進行控制和管理時，業務的模式和內容等卻已形成定勢，無力改變只有盡可能補救，使財務人員長期處于“救火”狀態。與此同時，部門間交流溝通也非常困難，企業經營過程中不斷有風險發生。這些情況雖短期內可通過領導協調等方式暫時平息，但在瞬息多變的市場外部環境中，企業為防范和降低各方面風險，實現企業的戰略目標，建立和制定起與企業發展相匹配的企業內部控制管理制度，同時為滿足內部控制的需要，內部組織機構也應隨之調整，從而達到內部控制的實施效果，這才是民營環保中小企業的必經光明之路。

（二）組織機構、人員配置不足由于內部控制意識的薄弱，使企業制定戰略時容易忽視對內部控制組織機構和人員配置的綜合安排，使內部控制制度流于形式。經營過程中出于降低成本等各角度的考慮，工作人員身兼多職，易忽視和弱化內控控制的實施和管理。同時，實施內部控制流程后也缺乏對業務的事后追蹤和后續信息溝通及監督等的有效管理。另外，大多民營環保中小企業的實際控制人、董事長、總經理為一人兼任，也不利于內部控制的實施。

（三）行業業務特殊性行業業務特殊性也是內部控制實施困難的客觀因素。環保行業業務具有“私人定制化”特性，環境治理中的工業環境污染治理表現得尤為明顯。地區、企業性質、企業所處位置、氣候情況、操作人員素質等各個方面細微的差異性都使每個環保業務的實施內容不同樣。同時，目前世界范圍內也沒有能統一標準、統一治理行為的污染治理集成化設備出現，故環保業務只有結果標準，沒有實施內容標準。實施業務時靈活性高，可控性和可比性較低，使內部控制制度的制定和實施都具有客觀困難。同時也使企業自身管理、業務實施管理、財務管理及風險管理之間互相分離，不能緊密聯系、有效互補。

（四）人員專業素養不高，信息化程度低人員專業素養不高，信息化程度低對內部控制實施產生影響。受限于企業規模及盈利水平等，民營環保中小企業人員綜合素質遠低于上市環保企業，對企業內部控制等管理類知識的主動學習能力和接受能力均相對較低。在業務實施過程中的管理意識、政策法規等風險意識及成本等控制意識能力不足，影響內部控制實施。同時，信息化使用不高，信息化程度低也使內部控制在實施中信息共享、交流等程的有效性較低。

四、民營環保中小企業內部控制改進建議

（一）加強管理培訓和學習，增強內部控制意識加強管理培訓和學習，增強內部控制意識，使從上到下的企業人員認同內部控制的積極意義。制定以最高領導為負責人的全員內部控制等內部管理的學習培訓制度，使全員上下從思想上充分認同——管理的目的是提高效率和效益，取得最佳的勞動成果。只有提高管理效率，才能在競爭中生存——的理念，目標一致，實現企業的戰略目標。同時，從員工個人工作效率方面，內部控制不是僅僅增加員工個人工作量，而是在規范的控制下避免無效工作、無效溝通、提高工作效率和質量的重要輔助。

（二）制定內部控制制度及組織機構梳理企業業務實施流程及內容，制定符合業務實施和企業自身發展的內部控制制度及相關組織機構。大多企業制定的內部控制制度未得到有效實施，淪為“墻上制度”，有大部分原因是沒有根據企業自身業務實施內容和發展來制定，過度管理，不僅未解決內部控制問題，也人為增加工作量，降低工作效率，使人員對內部控制積極作用認同度降低，更加劇內部控制的實施困難。環保企業應整合企業資源，充分調動各部門積極性，針對環保業務實施的行業特殊性，結合企業戰略目標，將企業管理、財務管理、風險管理和業務實施流程，總結業務實施過程中涉及的相關法規、關鍵控制點、業務特殊處理點等內容，制定符合業務實施流程規律，嵌入員工工作內容的內部控制制度，并構建與之配合的組織機構，配置科學配比的相關工作人員。同時，建立反饋制度，以便在實施過程中不斷反饋和完善，使內部控制制度更切合實際、切實可行。

（三）提升人員專業素養，與內控實施實現緊密聯系加強人員專業素養的培訓和學習，增強實施內部控制的有效性。環保中小企業應充分重視技術優勢，提升人員專業素養，持續保持企業核心競爭力。環保業務技術性強，人員學習時間長，實踐能力要求高，在業務過程中學習和提高是環保從業人員的常態，此點也是內部控制實施中有效性高低的關鍵因素。環保企業應建立傳幫帶、理論學習與實踐操作相結合的學習制度，時刻關注新科技、技術的研發，促進技術先進性，保持競爭力。企業內部控制實施中，財務人員的專業素養也直接影響內部控制的實施。加強和提升各部門人員專業素養，與內部控制實施過程實現緊密良好聯系，促進人員素質和內部控制共同良性發展。

（四）內部控制與信息化建設相融合加強企業信息化建設，將內部控制與信息化建設相融合，更能保證內部控制的有效性。隨著互聯網和社會科技的發展，許多信息化工具如工程管理系統、財務管理系統、業務流程管理系統等得到運用，能幫助企業提高工作效率和信息共享程度。環保企業也可梳理各方要求和內容，結合內部控制要求及業務實施內容，整合各項管理及信息系統資源，進行信息化建設，幫助環保企業更好進行信息共享和建設，促進實施業務流程中的內部控制，從而更能使內部控制的有效性得到有力保證。

五、結語

通過近十年的高速發展，環保企業也在不斷做大做強，但2019年的報告顯示，營業收入在1億元以上的企業占9.8%，較上年降低了0.6%，這部分企業貢獻了超過92%的營業收入和利潤。這些數據顯示環保企業整體行業盈利能力呈下滑趨勢，但行業集中度逐步提升，市場向頭部企業靠攏集聚的趨勢愈發凸顯。所以，民營環保中小企業應苦練“技術”和“內部控制”，保持技術先進性的優勢，提高管理效率和效益，才能在競爭中站穩扎牢豎起自己企業的這面旗幟。

作者：李敏 單位：四川恒泰環境技術有限責任公司