談高新技術企業認定審計與細節問題

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【摘要】高新技術企業發揮科技發展重要支撐動力的基礎條件是企業認定審計工作人員能夠規范做好企業內部的認定審計工作，以促進企業技術研發、經濟交易等活動均朝著健康的方向發展。然而，縱觀我國當前高新技術企業認定審計工作現狀并不樂觀，存在較多的細節問題。基于此，本文簡述企業認定審計的概念及重要性，并分析高新技術企業認定審計中存在的細節問題，最后總結幾點解決高新技術企業認定審計細節問題的對策。

【關鍵詞】高新技術；認定審計；細節問題

高新技術企業指的是在《國家重點支持的高新技術領域》內和在中國境內，持續進行研究開發與技術成果轉化，并以此為基礎開展經營活動和形成企業核心自主知識產權的居民企業，這類企業研究的是國家重點扶持的高新技術產業，可為我國科技發展提供的重要支撐動力，也正是因為如此，我國政府部門才十分關注高新技術企業的發展，而高新技術企業認定審計工作質量的好壞與企業發展又具有密切的關聯，基于此，本文探討高新技術企業認定審計與細節相關問題[1]。

1企業認定審計的概念及重要性

企業認定審計指的是企業管理層按照既定的標準對企業生產經營過程中的技術研發、經濟交易和財務報表等進行審查和認定，通過審查和認定這些內容，不僅能促進企業研發的產品更好地滿足市場需求，同時還能為企業制定科學的發展戰略和目標提供可靠依據，因此，做好企業認定審計工作，對推動企業健康、穩定發展具有重要的意義[2]。

2高新技術企業認定審計中存在的細節問題分析

高新技術企業研究的均是國家重點扶持的高新技術產業，技術專業性較強，認定審計難度也更大，從而導致企業認定審計中存在較多的細節問題，主要體現在以下幾個方面：

2.1技術領域難以認定

高新技術企業與普通企業最大的區別在于其所生產的產品大多都是國家重點扶持的尖端科技項目，這樣的產品生產特點也使得企業認定審計工作也存在一定的困難，原因在于高新技術企業認定審計工作人員在財務管理層面上雖具有較高的專業能力和豐富的管理經驗，但是，因高新技術企業技術認定難度較大，常常會導致審計工作人員無法在技術領域上有效確認。另外，為獲取不正當的經濟收益，還有部分高新技術企業內部的資金申報機構會擬造虛假的資金投入和支出記錄，從而導致認定審計工作人員無法準確審核技術項目研發資金使用情況，進而導致企業技術認定審計存在較大的問題。

2.2項目研發費用審計核算科學性不足當前，不少高新技術企業認定審計工作人員在對企業項目研發費用核算、認定審計過程中，受各種主觀和客觀因素的影響，難以對項目研發工作所處的階段進行確認，從而會影響其項目研發費用審計核算、認定的科學性。另外，還有不少高新技術企業未建立完善的內部控制制度，沒有完整地做好高新技術產品收入和相關項目研究開發費用記錄，再加上財務人員并不了解技術研發工作內部活動，從而導致認定審計工作人員只能單純地分析科研活動的數據投入和產出數據，對科研經費使用是否合理難以進行深入的研究和約束，這些問題均會導致項目研發費用審計核算、認定科學性不足。

2.3項目收入和支出費用認定審計實效性低

大部分高新技術企業均存在重視技術管理而忽視內部賬務管理的現象，從而導致這些企業未能建立完善的內部財務管理機制對企業內部財務各項內容進行管理，從而導致認定審計工作人員在對高新技術產品銷售收入認定沒有明確的標準，進而會導致其對項目收入費用認定審計實效性較低。其次，還有部分高新技術企業銷售部門發票開具工作不規范，如發票產品和產品收入表項目名稱不一致，從而導致認定審計工作人員難以逐一對應地對項目收入進行審核認定，進而也難以確定產品服務收入。另外，高新技術企業在進行項目科研過程中，還會涉及較多的項目支出費用，這些項目支出費用也需要進行認定審計。因審計工作人員難以對技術研發的進展進行準確把握，且因企業缺乏完善的內部管控制度，難以規范管理技術項目研發，從而不能詳細地記錄項目研究的開發費用及收入記錄報表，也無法對費用使用的合理性進行有效認定，進而導致項目支出費用認定審計實效性不足。

2.4科技成果轉化認定困難

科技成果轉化占高新技術企業認定的30分。科技成果轉化是指為提高生產力水平而對科技成果進行的后續試驗、開發、應用、推廣直至形成新產品、新工藝、新材料，發展新產業等活動。科技成果可以是專利、版權、集成電路布圖設計等具有實用價值的成果，也可以藥證證書，未經申請專利的工藝技術；但因各地對科技成果理解不同，很容易單純的將科技成果等同于專利，認為只有申請了專利的工藝技術、新產品才是科技成果，導致企業也很迷茫，因為不是所有的新工藝新技術都適合以專利形式申請保護的，很多技術成果更適合以商業秘密的形式保護，譬如可口可樂公司的飲料配方保護就是典型的例子，其不申請專利，以企業商業秘密的形式保護，至今已有130多年，如果申請了專利，保護期限最多只有20年。

3解決高新技術企業認定審計細節問題的對策

3.1加強認定審計工作人員對技術研發環節的了解

為防止高新技術企業認定審計工作人員出現專業技術認定困難的現象，還需要不斷加強認定審計工作人員對技術研發環節的了解，而要達到這個目標要求，一是要求企業對認定審計工作人員進行必要的高新技術研發技能培訓和引導其學習我國高新技術研發方面的政策，另一方面還需引導其加強與負責研發高新技術研發的工作人員進行溝通，以促進其全面了解被審計技術研發工作的各個流程，才能促進其對企業研發項目所屬的技術領域進行正確判斷，從而能促進其準確、高效地開展技術認定審計工作。另外，認定審計工作人員還需全面了解科研工作各項活動的細化支出內容，對核算的各項資金活動進行細化認定，才能有效提高技術認定審計工作的質量與合理性。

3.2全面強化認定審計工作人員的專業能力和綜合素養

認定審計工作人員的專業能力和綜合素養對高新技術企業認定審計質量具有直接的影響，如當前不少高新技術企業難以有效開展認定審計工作的主要原因為認定審計工作人員缺乏相關的高新技術知識，為有效解決這一問題，就需要高新技術企業按照《高新技術企業認定專項審計指引》規定要求，定期組織認定審計工作人員進行高新技術學習和業務深造，并要求其加強與企業科研人員的溝通，以促進其全面了解和掌握企業各項高新技術環節的內容和認定審計規范、方法等，才能更好地開展企業認定審計工作。并且，還需加強認定審計工作人員的職業素養教育，引導其認真、細致地做好認定審計工作，才能降低企業認定審計工作中的差錯事件發生幾率。另外，因新技術企業認定審計難以相比于普通企業大得多，為保障認定審計工作的實際質量和認定審計工作的專業性，高新技術企業還需積極將高新技術方面的專家引入到企業中，輔助認定審計工作人員共同完成企業認定審計工作，這樣可最大限度地提高審計認定工作的質量。

3.3完善項目研發支出與收入費用認定審計管理制度

當前，我國大部分高新技術企業認定審計工作面臨最大的問題在于項目研發支出與收入費用認定審計實效性低，為解決這一問題，就需要企業建立規范和完善的項目研發支出與收入費用認定審計管理制度，在項目研發支出費用認定審計方面，需要全面做好整個研發過程的各個環節的支出費用管理，如設備的折舊費用、研發工作人員的人工費用、無形資產的攤銷費用等，通過對每一項支出費用進行細化管理，才能提高項目研發支出費用認定審計的科學性和實效性。在項目研發支收入費用認定審計方面，則需要合理確定企業主要產品(服務)、主要產品(服務)收入金額、主要產品(服務)收入占企業同期高新技術產品(服務)收入比例、高新技術產品(服務)收入金額、高新技術產品(服務)收入占企業同期高新技術產品(服務)收入比例等，根據這些內容，嚴格做好企業內部、外部開發投入額的填列，才能有效提高項目研發收入費用認定審計的實效性。

3.4盡量對科技成果進行鑒定

為了盡量保護企業的技術創新成果，除了對技術成果進行專利申請、版權保護外，還可對技術成果進行成果鑒定，既可以確定技術成果的水平，便于高新技術企業申請認定，也可以在有限的范圍內公開，從而更大限度的保護企業的技術創新成果。

3.5遵循公平公正原則開展認定審計工作

對于任何企業而言，企業認定審計工作對推動企業規范、健康發展均有重要的意義，通過合理的認定審計，不僅能幫助企業更好地認清自身存在的問題，同時還能為其后續發展提供可靠的依據，而這一切的前提條件是要求企業認定審計工作人員遵循公平公正原則開展認定審計工作，提高認定審計質量，才能推動企業良好發展。例如，對于企業在研發技術項目過程中產生的各項費用，認定審計工作人員均需對其合理性進行仔細審核，并嚴格判定科研項目收入和費用歸類的合理性。在高新技術項目立項至完成驗收過程中的各個環節中，均需科研項目的負責人進行簽字確認，對于一些重點環節，還需要求科研項目負責人提供相關證書和質量檢查報告，利用這些憑證不僅能有效提升高新技術產品開發的合理性，還能提升企業認定審計工作質量。

4結語

高新技術企業認定審計是高新技術企業內部管理工作的重要組成內容之一，借助于規范的認定審計，可促進認定審計工作人員對企業內部各項生產經營和經濟活動進行全面了解，并將這些情況反饋給企業管理人員，從而能使其合理調整管理方案，這樣便能促進企業朝著正確、健康的方向發展。然而，因高新技術企業的技術專業性較強，導致企業認定審計工作難度較大，對此，就需要全面強化認定審計工作人員的專業能力和綜合素養、完善項目研發支出與收入費用認定審計管理制度、加強認定審計工作人員對技術研發環節的了解以及遵循公平公正原則開展認定審計工作，才能全面提升高新技術企業認定審計工作的質量和水平。

參考文獻

[1]徐逸凡.高新技術企業認定審計與細節問題研究[J].現代經濟信息,2020(5):89-90.

[2]陶晨.高新技術企業認定審計與細節問題研究[J].當代會計,2019(3):68-69.

作者：王麗敏 單位：順毅股份有限公司