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        高新技術企業(yè)全面預算管理研究

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        高新技術企業(yè)全面預算管理研究

        摘要:社會經(jīng)濟的發(fā)展使得高新技術企業(yè)的產(chǎn)品更新?lián)Q代速度日益加快,為了凸顯高新技術企業(yè)的市場綜合競爭優(yōu)勢,更好地適應嚴峻的外部環(huán)境,高新技術企業(yè)應當重視內(nèi)部管理模式的轉型與升級。以全面預算管理為核心,通過預算管理工具對高新技術企業(yè)發(fā)展計劃、業(yè)務協(xié)調(diào)、財務控制等工作內(nèi)容進行統(tǒng)籌規(guī)劃,不僅能夠深化產(chǎn)業(yè)結構改革,還能夠促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

        關鍵詞:高新技術企業(yè);全面預算管理;策略探討

        一、高新技術企業(yè)全面預算管理應用存在的問題分析

        (一)企業(yè)的預算管理范疇沒有全面覆蓋高新技術企業(yè)屬于資金密集型企業(yè),其全面預算管理工作的重心往往停留在利潤上,忽略現(xiàn)金流的重要性,預算編制內(nèi)容主要以銷售預算、資產(chǎn)預算、人力編制預算、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用預算為主,預算編制內(nèi)容沒有全面反映現(xiàn)金收支業(yè)務及部分資金回收期較長的業(yè)務,使得預算編制內(nèi)容存在片面性。

        (二)企業(yè)的預算執(zhí)行缺乏動態(tài)化過程管理大部分高新技術企業(yè)為了貫徹落實預算方案,往往會以預算分析機制作為預算執(zhí)行過程的控制機制。但在實際操作中,預算分析工作沒有形成系統(tǒng)分析的管理理念,例如:財務部門僅僅針對財務收支預算情況編制分析報告;研發(fā)部門也只負責研發(fā)預算分析報告,無法保證預算分析數(shù)據(jù)的客觀性和準確性。此外,部分高新技術企業(yè)為了提升研發(fā)成果轉化率,對研發(fā)部門給予了過多的預算資金支配權,但缺乏嚴格的過程監(jiān)督和項目評估,使得實際執(zhí)行與預算偏差較大。

        (三)企業(yè)各環(huán)節(jié)預算與資源配置不平衡部分高新技術企業(yè)銷售預算增長幅度很大,而相應的人力資源投入和業(yè)務費用投入、生產(chǎn)投入、資金預測等沒有達到同比增長,造成各項資源供應不足,也影響了企業(yè)銷售業(yè)績;同時,企業(yè)預算管理工作流于形式,缺乏資源盤點環(huán)節(jié),沒有發(fā)揮預算管理工具的預測職能,造成部分業(yè)務環(huán)節(jié)資源短缺,而部分業(yè)務環(huán)節(jié)資源閑置,從而影響了企業(yè)資源及資金的使用效率。

        (四)企業(yè)的預算與績效管理脫節(jié)一方面,高新技術企業(yè)沒有將預算執(zhí)行情況與績效考核直接掛鉤,在人員約束不足的情況下,很難保證預算管理執(zhí)行效率的提升;另一方面,部分高新技術企業(yè)雖然建立了預算績效考核體系,但在考核指標設置上存在量化指標與定性指標不平衡的問題,無法客觀全面地反映企業(yè)的經(jīng)營情況,這也是造成預算考核不到位的主要原因。

        二、高新技術企業(yè)優(yōu)化全面預算管理的策略分析

        (一)戰(zhàn)略導向下確定全面預算管理目標全面預算是戰(zhàn)略、計劃、預算、執(zhí)行、績效考核所形成的聯(lián)動和閉環(huán)管理體系,是對公司戰(zhàn)略目標的分解和落實,經(jīng)營計劃的科學性、合理性和準確性決定了財務預算的合理性。因此,高新技術企業(yè)在開展全面預算管理工作中,應當保證戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃與財務預算三者協(xié)調(diào)一致,最大限度地實現(xiàn)公司戰(zhàn)略總目標。同時,立足于戰(zhàn)略高度設置全面預算管理目標,在企業(yè)總經(jīng)辦牽頭、其他職能部門的共同參與下,結合企業(yè)長效的戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營目標,充分考慮行業(yè)發(fā)展趨勢、企業(yè)市場定位、管理運作模式、產(chǎn)品營銷策略、現(xiàn)金存量、財務損益、資產(chǎn)結構等內(nèi)容,編制年度預算目標;同時,將預算目標提交至股東大會開展預算目標論證,經(jīng)過測算、平衡以及修改等環(huán)節(jié)以后,形成最終的預算目標。此外,各職能部門依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃和預算目標的指導下,確定本部門的年度工作目標,以保證預算管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的結合與銜接。

        (二)優(yōu)化預算編制環(huán)節(jié)首先,高新技術企業(yè)要明確預算主體,在企業(yè)當前的組織架構下,以研發(fā)中心、事業(yè)部門以及管理部門作為預算主體;基于各部門的業(yè)務性質(zhì),還可以將預算主體細化為成本中心和利潤中心。其中,成本中心指以費用總額、費用率及各項費用項目為主要預算內(nèi)容和歸口管理范圍的預算主體;利潤中心指以營業(yè)收入、營業(yè)毛利、營業(yè)毛利率、費用支出、凈利潤等指標為主要預算內(nèi)容和歸口管理范圍的預算主體。其次,確定預算編制的覆蓋范疇和基本程序,預算編制內(nèi)容主要涉及財務預算、資本預算以及經(jīng)營預算這三個方面,其中,財務預算用于反映企業(yè)年度的經(jīng)營成果、資金流量以及財務狀況;資本預算則是對企業(yè)預算期間所開展的資本性投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金收付進行統(tǒng)籌安排,例如:研發(fā)設備購置、技術專利申請費用等;經(jīng)營預算則綜合反映企業(yè)的預算利潤目標及構成要素情況。同時,企業(yè)要注重專項預算的編制,在充分考慮市場、行業(yè)、政策、技術、產(chǎn)品、人事等因素的基礎上,以人工費用、直接投入費用、固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、產(chǎn)品設計及現(xiàn)場試驗費用、其他相關費用等作為專項預算編制內(nèi)容,以保證預算編制的全面性。另一方面,完善預算編制基本流程,預算編制應遵循“自下而上、自上而下”“分級編制、逐級匯總”的程序反復修訂和平衡,于預算年度的1月份要將預算方案下發(fā)落實到各執(zhí)行部門。最后,為了降低研發(fā)環(huán)節(jié)預算編制的不確定性,高新技術企業(yè)應當采用零基預算、彈性預算等較為靈活的預算編制方法;同時,在保證預算管理嚴肅性的基礎上,如果存在行業(yè)政策變動、企業(yè)組織形式變化、公司經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整等問題,則可以申報調(diào)整預算方案,經(jīng)股東大會和財務中心共同審批決策以后,才能夠落實到后期的預算執(zhí)行過程當中,以保證預算方案的環(huán)境適應性。

        (三)發(fā)揮預算執(zhí)行分析的控制作用預算分析就是基于整個預算過程,通過對比和分析預算執(zhí)行進度與預算初始目標之間的差異性,實現(xiàn)對預算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)管。為了提升預算分析報告的客觀性和真實性,高新技術企業(yè)可以充分借助信息技術的輔助功能,以季度為單位,系統(tǒng)可以自動采集預算數(shù)據(jù)形成預算分析報告反饋到財務中心,由財務中心對預算分析報告進行統(tǒng)一匯總與編制;同時,對于預算分析報告中存在的數(shù)據(jù)差異原因,相關責任部門要給予解釋說明;財務中心有職責向預算責任部門確定預算執(zhí)行差異原因,經(jīng)過調(diào)查以后采取適當?shù)募m偏措施,實現(xiàn)對預算執(zhí)行過程的嚴格控制。

        (四)健全預算績效考核機制首先,高新技術企業(yè)可以采取定期檢查、重點檢查、全面檢查等多種方式對所屬單位的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,及時糾正預算管理和執(zhí)行中存在的問題。其次,基于企業(yè)管理需求,引入BSC績效考核辦法,以財務管理、客戶管理、內(nèi)部經(jīng)營以及學習與成長作為預算績效考核的基本維度,以預算完成率、固定資產(chǎn)采購費、人工成本消耗、研發(fā)成果轉化率、產(chǎn)品市場份額占有率、銷售利潤率、售后服務滿意度等作為考核指標,對企業(yè)預算參與部門進行業(yè)績考核,編制預算績效考核報告,指導企業(yè)下一年度的預算工作。最后,高新技術企業(yè)也要重視研發(fā)項目專項考核工作,以成本費用和效益評估作為主要考核內(nèi)容,分析研發(fā)項目的經(jīng)濟效益性,為企業(yè)后續(xù)的投資決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。此外,將預算績效考核作為資源配置管理工具,對公司現(xiàn)存的資源及資產(chǎn)進行全面盤點,包括資產(chǎn)狀況、存貨原材料儲備、資金情況、人力資源現(xiàn)狀,根據(jù)業(yè)務預測、研發(fā)力量、銷售力量、生產(chǎn)力量、物資供應、資金儲備、人才力量等內(nèi)容,對各項資源進行匹配和測算情況,做好后續(xù)的查缺補漏工作。

        三、結語

        在現(xiàn)代化管理體系建設的進程中,高新技術企業(yè)應當重視全面預算管理體系的優(yōu)化工作,并結合自身的情況分析改進預算管理工作的具體措施,提升全面預算管理機制的運行效率,也為企業(yè)的長效發(fā)展保駕護航。

        參考文獻:

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        [3]李禕君.高新技術企業(yè)全面預算管理中存在的問題及對策[J].管理觀察,2019(13):137-139.

        作者:劉春紅 單位:深圳微步信息股份有限公司

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