高新技術企業全面預算管理研究

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摘要:社會經濟的發展使得高新技術企業的產品更新換代速度日益加快，為了凸顯高新技術企業的市場綜合競爭優勢，更好地適應嚴峻的外部環境，高新技術企業應當重視內部管理模式的轉型與升級。以全面預算管理為核心，通過預算管理工具對高新技術企業發展計劃、業務協調、財務控制等工作內容進行統籌規劃，不僅能夠深化產業結構改革，還能夠促進企業的穩定發展。

關鍵詞:高新技術企業;全面預算管理;策略探討

一、高新技術企業全面預算管理應用存在的問題分析

(一)企業的預算管理范疇沒有全面覆蓋高新技術企業屬于資金密集型企業，其全面預算管理工作的重心往往停留在利潤上，忽略現金流的重要性，預算編制內容主要以銷售預算、資產預算、人力編制預算、銷售費用、管理費用、研發費用預算為主，預算編制內容沒有全面反映現金收支業務及部分資金回收期較長的業務，使得預算編制內容存在片面性。

(二)企業的預算執行缺乏動態化過程管理大部分高新技術企業為了貫徹落實預算方案，往往會以預算分析機制作為預算執行過程的控制機制。但在實際操作中，預算分析工作沒有形成系統分析的管理理念，例如:財務部門僅僅針對財務收支預算情況編制分析報告;研發部門也只負責研發預算分析報告，無法保證預算分析數據的客觀性和準確性。此外，部分高新技術企業為了提升研發成果轉化率，對研發部門給予了過多的預算資金支配權，但缺乏嚴格的過程監督和項目評估，使得實際執行與預算偏差較大。

(三)企業各環節預算與資源配置不平衡部分高新技術企業銷售預算增長幅度很大，而相應的人力資源投入和業務費用投入、生產投入、資金預測等沒有達到同比增長，造成各項資源供應不足，也影響了企業銷售業績;同時，企業預算管理工作流于形式，缺乏資源盤點環節，沒有發揮預算管理工具的預測職能，造成部分業務環節資源短缺，而部分業務環節資源閑置，從而影響了企業資源及資金的使用效率。

(四)企業的預算與績效管理脫節一方面，高新技術企業沒有將預算執行情況與績效考核直接掛鉤，在人員約束不足的情況下，很難保證預算管理執行效率的提升;另一方面，部分高新技術企業雖然建立了預算績效考核體系，但在考核指標設置上存在量化指標與定性指標不平衡的問題，無法客觀全面地反映企業的經營情況，這也是造成預算考核不到位的主要原因。

二、高新技術企業優化全面預算管理的策略分析

(一)戰略導向下確定全面預算管理目標全面預算是戰略、計劃、預算、執行、績效考核所形成的聯動和閉環管理體系，是對公司戰略目標的分解和落實，經營計劃的科學性、合理性和準確性決定了財務預算的合理性。因此，高新技術企業在開展全面預算管理工作中，應當保證戰略規劃、經營計劃與財務預算三者協調一致，最大限度地實現公司戰略總目標。同時，立足于戰略高度設置全面預算管理目標，在企業總經辦牽頭、其他職能部門的共同參與下，結合企業長效的戰略規劃和短期經營目標，充分考慮行業發展趨勢、企業市場定位、管理運作模式、產品營銷策略、現金存量、財務損益、資產結構等內容，編制年度預算目標;同時，將預算目標提交至股東大會開展預算目標論證，經過測算、平衡以及修改等環節以后，形成最終的預算目標。此外，各職能部門依據企業的戰略規劃、經營計劃和預算目標的指導下，確定本部門的年度工作目標，以保證預算管理工作與企業戰略規劃的結合與銜接。

(二)優化預算編制環節首先，高新技術企業要明確預算主體，在企業當前的組織架構下，以研發中心、事業部門以及管理部門作為預算主體;基于各部門的業務性質，還可以將預算主體細化為成本中心和利潤中心。其中，成本中心指以費用總額、費用率及各項費用項目為主要預算內容和歸口管理范圍的預算主體;利潤中心指以營業收入、營業毛利、營業毛利率、費用支出、凈利潤等指標為主要預算內容和歸口管理范圍的預算主體。其次，確定預算編制的覆蓋范疇和基本程序，預算編制內容主要涉及財務預算、資本預算以及經營預算這三個方面，其中，財務預算用于反映企業年度的經營成果、資金流量以及財務狀況;資本預算則是對企業預算期間所開展的資本性投資活動所產生的現金收付進行統籌安排，例如:研發設備購置、技術專利申請費用等;經營預算則綜合反映企業的預算利潤目標及構成要素情況。同時，企業要注重專項預算的編制，在充分考慮市場、行業、政策、技術、產品、人事等因素的基礎上，以人工費用、直接投入費用、固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用、產品設計及現場試驗費用、其他相關費用等作為專項預算編制內容，以保證預算編制的全面性。另一方面，完善預算編制基本流程，預算編制應遵循“自下而上、自上而下”“分級編制、逐級匯總”的程序反復修訂和平衡，于預算年度的1月份要將預算方案下發落實到各執行部門。最后，為了降低研發環節預算編制的不確定性，高新技術企業應當采用零基預算、彈性預算等較為靈活的預算編制方法;同時，在保證預算管理嚴肅性的基礎上，如果存在行業政策變動、企業組織形式變化、公司經營戰略調整等問題，則可以申報調整預算方案，經股東大會和財務中心共同審批決策以后，才能夠落實到后期的預算執行過程當中，以保證預算方案的環境適應性。

(三)發揮預算執行分析的控制作用預算分析就是基于整個預算過程，通過對比和分析預算執行進度與預算初始目標之間的差異性，實現對預算執行過程的動態監管。為了提升預算分析報告的客觀性和真實性，高新技術企業可以充分借助信息技術的輔助功能，以季度為單位，系統可以自動采集預算數據形成預算分析報告反饋到財務中心，由財務中心對預算分析報告進行統一匯總與編制;同時，對于預算分析報告中存在的數據差異原因，相關責任部門要給予解釋說明;財務中心有職責向預算責任部門確定預算執行差異原因，經過調查以后采取適當的糾偏措施，實現對預算執行過程的嚴格控制。

(四)健全預算績效考核機制首先，高新技術企業可以采取定期檢查、重點檢查、全面檢查等多種方式對所屬單位的預算執行情況進行監督檢查，及時糾正預算管理和執行中存在的問題。其次，基于企業管理需求，引入BSC績效考核辦法，以財務管理、客戶管理、內部經營以及學習與成長作為預算績效考核的基本維度，以預算完成率、固定資產采購費、人工成本消耗、研發成果轉化率、產品市場份額占有率、銷售利潤率、售后服務滿意度等作為考核指標，對企業預算參與部門進行業績考核，編制預算績效考核報告，指導企業下一年度的預算工作。最后，高新技術企業也要重視研發項目專項考核工作，以成本費用和效益評估作為主要考核內容，分析研發項目的經濟效益性，為企業后續的投資決策提供可靠的數據支持。此外，將預算績效考核作為資源配置管理工具，對公司現存的資源及資產進行全面盤點，包括資產狀況、存貨原材料儲備、資金情況、人力資源現狀，根據業務預測、研發力量、銷售力量、生產力量、物資供應、資金儲備、人才力量等內容，對各項資源進行匹配和測算情況，做好后續的查缺補漏工作。

三、結語

在現代化管理體系建設的進程中，高新技術企業應當重視全面預算管理體系的優化工作，并結合自身的情況分析改進預算管理工作的具體措施，提升全面預算管理機制的運行效率，也為企業的長效發展保駕護航。

參考文獻:

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［2］徐愛玲．基于EVA的高新技術企業全面預算管理改進研究［J］．財會學習，2019(20)．

［3］李禕君．高新技術企業全面預算管理中存在的問題及對策［J］．管理觀察，2019(13):137－139．

作者：劉春紅 單位：深圳微步信息股份有限公司