高校內控管理中的問題與對策研究

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摘要：20世紀以來我國高等教育蓬勃發(fā)展，隨著高校體制改革的不斷深化，高校管理中的各種弊端日漸顯著。本文通過分析高校內控中存在的問題，提出完善對策，以期促進我國高等教育事業(yè)的順利發(fā)展。

關鍵詞：新會計制度；高校；內控管理

為適應高等教育改革的需要，提高會計信息質量，規(guī)范高校內控管理工作，國家出臺了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱《規(guī)范》)和《高等學校會計制度》等有關文件，在一定程度上有助于高校財務管理工作的開展，但當前多數(shù)高校的內控管理工作還未能達到相應的規(guī)范，亟待完善。

一、高校內控管理中存在的問題

隨著高校辦學規(guī)模的擴大，高校在管理和制度上的缺失愈發(fā)凸顯，衍生出諸多問題。

(一)內部控制意識薄弱

在我國高校屬于事業(yè)單位，肩負著人才培養(yǎng)、科學研究、服務社會和文化傳陳與創(chuàng)新四大職能與使命，這種背景下，高校往往將精力都集中于教學、科研、擴招和創(chuàng)收等工作上，忽視內部控制與管理，缺乏內控對高校發(fā)展重要性的意識。不少學校認為內控是財務和審計部門的職責，只要抓好財務和審計工作，學校的內控就能做好，根本沒有理解內部控制度的精髓，這樣容易造成內部控制管理工作片面化、形式化，缺乏實質性內容。

(二)內控制度建設欠完善

健全的組織制度是高校內控管理工作的重要條件和保障，然而目前很多高校缺乏完整的規(guī)章制度，更沒有必要的組織機構。首先，缺乏健全的規(guī)章制度。如上文所述，盡管《規(guī)范》和新會計制度早已出臺，但很多高校并未及時制定相應的規(guī)章制度，導致內控管理工作無章可依。其次，決策機構職責不明確。學校在設置相關機構時未按照規(guī)章的要求嚴格遵守不相容職務分離的原則，經常出現(xiàn)不相容崗位交叉的狀況，一些單位審計人員身兼多職，權責不分。最后，內部控制制度執(zhí)行不足。盡管有些高校制定了內部控制制度，但在實際執(zhí)行中卻并沒有真正落實到位，處理問題主觀隨意性大。

(三)忽視內部控制人才隊伍建設

高校的基本職責是教學與科研，在擴招與競爭的大背景下，學校非常重視教師隊伍的建設，竭力安排教師學習、深造。不夠重視對內控關鍵崗位人員的配備，至于培訓更是能省則省，流于形式。往往以編制少、經費少為由，不安排專業(yè)培訓，而審計、基建等均為專業(yè)性較強的部門及崗位，未經培訓上崗或者不能定期及時更新相關人員的知識結構，容易導致員工難以勝任本職工作，各項制度無法具體落實，自然不能很好地發(fā)揮內部控制的作用。

(四)內部控制缺乏有效監(jiān)督

首先，缺乏社會監(jiān)督。高校財務信息公開的范圍和程度都十分有限，信息反饋渠道不暢，導致公眾信息來源阻塞，對高校內部控制關注不足，其容易滋生腐敗。其次，缺乏上級監(jiān)督。我國高校實行預算管理制度，由財政撥款，而財政部門對學校的財務預算管理比較松懈，有關教育主管部門對高校內控的行政干預較少、督察不足，雖然教育部每年都會抽查審計，但抽查頻率低、高校被抽中的概率小，因此上級監(jiān)督幾乎不起作用。最后，缺乏內部監(jiān)督。高校內部控制監(jiān)督主要依托審計和紀檢監(jiān)察部門，這些部門都處于高校領導之下，缺乏獨立性，自然不能進行有效監(jiān)督，對審計出的問題遮遮掩掩，不了了之。

二、高校內控問題解決對策

新會計制度給高校的財務管理指明了方向，各大高校應當順應國家財政改革的要求，加強自身實際，積極探索，實現(xiàn)學校的全面發(fā)展。

(一)增強內部控制觀念，提高防范風險意識

高校應自覺強化內部控制觀念，建立健全內控制度，杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生。內控觀念的實施首先要求各級領導要高度重視，自覺踐行，以身作則，除了嚴格要求校領導，還要強化各部門、各崗位上每個工作人員的風險意識。讓每個教職工都參與到內部控制管理中，并明確各個成員在事前、事中、事后的不同風險控制責任，讓內部控制觀念得到全校的高度重視。

(二)完善內控管理制度，建立風險評估機制

各高校應根據(jù)自己的業(yè)務特點將管理要求和相關注意事項形成書面文件，制定相應的規(guī)章制度，并將制度建設與崗位職責結合起來，通過制定崗位實施細則落實制度規(guī)范的要求。另外，高校應當建立風險評估機制，制定風險防范體系，除了正常的審計督查，還應當定期組織對各項經濟活動進行風險評估并形成常態(tài)。

(三)加強人員教育，注重內部控制隊伍建設

內控人員是內控管理工作的執(zhí)行者，其素質和業(yè)務水平的高低直接影響到內控工作的開展情況。除了加強對內控關鍵崗位工作人員的培訓外，高校還應當結合實際通過開展主題教育、法律講堂，提高各職級教職工的內控意識。通過讓內控工作人員上課培訓的方式，促使其掌握相關法規(guī)和專業(yè)知識，提升業(yè)務水平。

(四)內外聯(lián)動，加強對高校內部控制的監(jiān)督力度

增強內部審計部門的獨立性，通過事前檢查、事中控制以及事后監(jiān)督等方式，將監(jiān)督制度落實到內控工作的各個環(huán)節(jié)。另外，高校應當充分利用學校局域網師生關注度高的優(yōu)勢，將審計部門檢查的結果通過校園網公示，督促各部門做好內控工作。高校不但要發(fā)揮內部監(jiān)督的作用，而且要積極探尋外部監(jiān)督。各級財政部門、教育部門及審計部門應當加大對高校內控的檢查力度，及時檢查、驗收高校內控中的相關事項，并出具審計報告。另外，應當引導新聞媒體的介入，切實發(fā)揮輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督的作用，形成內外兼修的全方位監(jiān)督體系。

參考文獻：

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作者：陽葉萍 單位：江南大學