數字貨幣對高校財務管理影響淺析

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摘要：近年來，以比特幣為代表的數字貨幣風靡全球，在此背景下，中國人民銀行以國家信用為背書發行的數字貨幣，將給未來的經濟業務帶來革命性的變化，從而影響高校的財務管理。本文從數字貨幣的產生和對經濟業務帶來的影響入手，分析央行數字貨幣的優、劣勢。從業務流程、賬務處理、人員配置和風險管控分析央行數字貨幣給高校財務管理帶來的影響，并提出高校財務管理的應對策略。

關鍵詞：數字貨幣;高校;財務管理;影響

一、引言

近年來，以比特幣為代表的數字貨幣風靡全球，掀起了一股投資浪潮。比特幣等數字貨幣通過區塊鏈技術進行信息加密，不同于黃金具有價值度量的天然屬性，也不同于紙幣是國家強制發行的貨幣，僅是作為交換媒介，基于公眾信任，在一定范圍內流通，屬于個人數字貨幣的范疇。而央行法定數字貨幣是由中國人民銀行發行的，以加密算法為基礎的法定數字貨幣，其以國家信用為背書，效力等同于目前流通的紙幣。目前央行數字貨幣已經在深圳、蘇州和成都等地試點，通過對接商業銀行和第三方支付工具進行推廣，可在生活繳費、餐飲服務和交通出行等領域進行支付結算。

二、央行數字貨幣的優勢與劣勢分析

貨幣作為交易媒介，其形態與社會生產力、經濟水平和科技進步程度緊密相關，到目前已經歷了實物貨幣、金屬貨幣、紙幣等階段，貨幣不斷演化的目的就是追求低成本、高效率和安全性。目前主要的支付手段為紙幣與移動終端電子，紙幣存在不易攜帶、易磨損、有偽鈔等風險，微信和支付寶給人們的生活帶來極大的便捷，但需依靠第三方支付平臺。但央行數字貨幣以國家信用為背書，不依靠第三方平臺公司，直接進行交易，與紙幣具有同等的法律效力。常見支付方式的特征對比見表1?？梢?，紙幣與央行數字貨幣的發行主體、法定地位、信用保障和運營模式完全相同。紙幣是持有者獲得所有權，在攜帶、流通和防偽環節存在風險，而數字貨幣的風險點在于網絡支付過程。紙幣的發行和回籠層級較多，不利于基礎貨幣量的管控，而央行數字貨幣流轉速度快、便于控制資金發行量，還可對大額資金追根溯源，有利于對專項資金進行監控。微信、支付寶作為第三方交易平臺，將紙幣電子化，依靠互聯網企業信用獲得公眾信任，在交易和提現過程有手續費，無強制流通性，僅支持部分商戶。而央行數字貨幣不受網絡限制，可全社會強制流通，有國家信用背書，安全性更高。下面具體分析央行數字貨幣的優劣勢：

（一）央行數字貨幣的優勢

1.發行成本低、支付更便捷

傳統紙幣的印制需要耗費大量的人力、物力和財力，且防偽、儲存和運輸等均是難點問題。而數字貨幣的制造成本較低，僅需要對數據進行加密，節省了紙幣的人工、物料消耗和制造費用，極大地降低了發行成本。紙幣在使用中容易出現丟失、毀損等情況，并且必須要面對面交易，而第三方支付系統比如微信、支付寶必須在網絡環境下才能交易，而數字貨幣不需要網絡則可進行支付，能夠節約支付成本，更加方便快捷。使用央行數字貨幣，在跨境支付時可以降低結算成本、縮短清算時間，促進全球貿易的互通互聯。

2.金融監督更高效、經濟環境更透明

數字貨幣具有“小額匿名、大額可溯”的特點，將打破目前第三方支付平臺占主導的支付方式，讓人民銀行背書的貨幣體系回到主導地位。央行數字貨幣可以滿足公眾對小額匿名支付的需求，保護大眾隱私。同時，又可對大額資金依法追溯來源，監控資金流向。資金流向可追溯，一方面可以防止特定用途的準備金、貸款和備用金的違規使用，比如小微企業普惠貸款進入房市、裝修貸違規進入股市等行為；另一方面也將對黑色產業鏈條產生巨大沖擊，可以有效防范洗錢、詐騙和賭博等非法活動，從而凈化社會金融環境。

3.貨幣量的控制更高效、貨幣政策更有針對性

目前基礎貨幣的發行與回籠層級較多，需要經過較長的周期，不利于基礎貨幣量的管控。而數字貨幣的電子化管理模式，使得資金發行與流通的周期更短，可以形成資金流管理的閉環，有利于更好地發揮貨幣政策的經濟調節作用。中國人民銀行可以通過監控央行數字貨幣的資金流向，將經濟監管從之前的宏觀指導延伸到微觀監管，防止貨幣政策過于寬松導致“大水漫灌”，從而有利于實現特定政策調控的目的。

（二）央行數字貨幣的劣勢

央行數字貨幣雖然有很多優勢，但相對于傳統紙幣來說，其依靠區塊鏈信息技術將會面臨新的風險，主要有以下方面：

1.制度尚未健全

目前有關貨幣的規定是以“人民幣實物”為標準，數字貨幣屬于初期階段，相關制度建設尚不健全，缺乏行業規則，除適用基本法律外，數字貨幣可能產生的金融風險和犯罪問題沒有相關的法律規范，一旦發生由于數字貨幣造成的洗錢、恐怖融資、偷稅漏稅等特定風險，難以判定法律責任。數字貨幣的發行、監管、流通和技術安全均需相關制度和政策進行規范。

2.面臨網絡安全

央行數字貨幣依靠區塊鏈技術進行信息加密，在虛擬化的數字空間進行交易，支付環境的復雜性、參與主體的多元化都會帶來網絡安全問題，比如信息泄露、黑客攻擊和病毒侵擾等。央行、商業銀行和支付機構能追蹤和掌握個人身份信息和交易信息，交易痕跡會留存在數字錢包、業務平臺或其他第三方支付工具中，這些會影響數據的安全性和信息的保密性。數字貨幣跨境支付還需考慮不同國家的法律情況和隱私保護政策，對系統安全和國家政策的把控提出了更高的要求。

3.交易必須借助媒介，需改變用戶固有支付習慣

紙幣可以直接交易，但是數字貨幣必須借助手機或電腦等電子介質才能完成。目前，老年人多使用現金支付，年輕人多使用移動支付。老年人對虛擬網絡、非實體交易存在抵觸和畏難情緒，而年輕人已習慣使用微信和支付寶，推行數字貨幣必將改變用戶現有支付習慣，需要加大推廣宣傳力度，比如發放數字貨幣紅包或與商業銀行合作推廣，以時間換空間，為數字人民幣發行、流通做好宣傳。

三、央行數字貨幣對高校財務管理的影響

（一）業務流程上

央行數字貨幣可以實現教師差旅費報銷、科研經費報銷、工資發放實時到賬等功能，從而減少結算環節，提高支付效率。同時也可使用數字貨幣進行差旅、會議和培訓等公務結算，有利于防范虛假公務活動的產生。學生財務管理工作如收取學費、住宿費和書本費等從最初的現金支付演變到目前的在線繳費，下一步可以轉化為數字貨幣直接在線支付，實現無紙幣交易。高校財務管理實現真正的“讓數據多跑路，讓師生少跑路”，促進業務流程的信息化、一體化和電子化。

（二）會計處理上

央行數字貨幣進入流通后，紙質的單一貨幣賬戶體系則會被打破，從而轉變為二元貨幣賬戶體系，則需將數字貨幣納入財務會計科目。這就意味著，以數字貨幣和銀行貨幣為基礎的賬務處理將同時進行，最終統一出現在現有的財務報表體系中。隨著數字貨幣的投入使用，電子發票的不斷推廣以及會計檔案影像化將形成一個完整的會計鏈條，未來數據采集、憑證導入和檔案管理等都將可能會形成完整的電子會計檔案，從而進一步促進會計電算化的發展。

（三）人員配置上

央行數字貨幣支付速度快、效率高，減少了資金支取流程，極大地減輕了出納崗位風險和工作量，會計人員可以從重復的工作中解脫出來。高校財務系統在對接數字貨幣后，需對財務流程進行優化，重新調整人員職能和分工，減少資金支付科室人員數量、優化財務人員配置，提高資金管控水平。

（四）風險管控上

央行數字貨幣可以降低現金保管和運行的成本，但是數字貨幣需要更高級別的網絡運行環境，并且對財務管理的信息化水平也有更高的要求。高校財務管理應當建立完善的內控制度，堅持不相容崗位相分離，防止財務人員利用職務之便竊取數字貨幣。財務部門在正式推廣數字貨幣之前，應預先評估央行數字貨幣的發行和流通可能會帶來的風險，并制訂應對措施、做好風險預案，以防控可能出現的財務風險。

四、高校財務管理的應對策略

隨著高校擴招，師生人數逐年遞增，資金的提取、結算和賬務處理工作量大幅增加，高校應借助央行發行數字貨幣的契機，采取以下措施來優化業務流程、加強財務管理：

（一）重塑業務流程，促進業務財務一體化

央行數字貨幣具有信息共享、數據溯源等特點，與財務的共享化、開放化目標一致，央行數字貨幣的使用將進一步促進業務和財務相融合，財務工作不再只是財務部門的單一業務，而應形成系統化的流程管理。公用經費應由業務部門發起，按流程完成線上審批，財務進行最后的付款核算，實現業務部門和財務部門的無縫對接?？蒲欣蠋熆勺悴怀鰬敉瓿煽蒲许椖康纳陥?、立項等工作，科研審批、開票和結算等流程全面進入信息化管理時代。學生直接線上完成學費、住宿費、教材費等費用繳納，休學、退學、復學等申請均可在學籍異動系統中辦理，宿管中心、學生工作部、教務處和研究生院等多部門聯動完成全流程線上審批。全校師生均可在財務綜合平臺查詢自己的工資、勞務費、獎助學金的發放及到賬情況。央行數字貨幣推行之后，將提高財務支付效率，將多部門聯動財務處理推進到一個新的高度。

（二）合理設置會計科目和報表體系，加快推進財務會計信息化

傳統的貨幣資金主要由庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金組成，而央行數字貨幣納入統籌后，則需新增“央行數字貨幣”這一會計科目進行確認、計量和披露。同時需要根據會計準則以及企事業單位財務要求調整賬戶體系和報表設置，既要保證會計的準確性，又要能如實反映數字貨幣的準確金額，因此央行數字貨幣對資產負債表等會計報表也會產生相應的影響。數字貨幣使得會計業務處理簡單快捷、數字精準、操作方便，賬務處理更精細化。信息技術的創新改變了會計核算方式和財務管理體制，高校財務要實現現代化的財務管理目標必須加快財務信息化建設，軟件提升和硬件更新一起抓。借鑒財務核算信息化走在前面的高校管理辦法，加強信息化建設，采取可靠的防護技術措施，積極推進會計檔案的電子化改革，提升財務管理效率。

（三）加強資金監管，防范數據風險

數字貨幣相比紙幣有一定的優越性，但是央行數字貨幣依靠的區塊鏈和數字加密技術目前還處于探索階段，對高校財務管理的后臺數據終端提出了更高的要求，必須加強數據備份、做好數據加密，防止出現信息泄露問題。首先，完善財務流程、業務規則，保證業務的連續性，健全央行數字貨幣流程管理；其次，完善相關會計制度和法律法規，在企業會計準則和會計制度上，要針對會計要素的確認、計量和報告等各個會計環節規定數字貨幣的會計處理，健全數字貨幣流轉的管控，保證財務數據的準確性；最后，從金融安全、數據采集和用戶信息保密等多方面做好技術保障，并進行全方位、多角度的安全測試，加強央行數字貨幣風險管理。

（四）提升會計人員專業能力，發揮財務管理職能

數字貨幣的發展既是機遇又是挑戰，會計人員需密切關注數字貨幣對財務會計的影響，評估潛在風險，順應發展潮流，不斷推進財務會計的現代化進程。會計人員應堅持“財務為本、科技賦能”，高校應從學校財務會計的具體情況出發，使財務人員從日常繁瑣、重復的工作中解脫出來，利用現代化信息技術提升財務工作的效率。會計人員必須改變現有思維模式，在提高會計基礎業務能力的同時，積極學習區塊鏈、互聯網的工作要點，認識到央行數字貨幣給財務管理工作帶來的影響，為業務處理做好知識鋪墊。央行數字貨幣可以將大量的實時交易信息全部記錄，大大提升交易透明度。財務部門可利用此數據平臺進行數字貨幣資金流向、使用和資金監控方面的分析工作，從而提高資金使用效率、加快資金流轉。會計人員既需要掌握會計知識，又需具備信息技術思維方式，會計崗位的工作內容需要向管理決策轉變，能夠對高校的財務數據融合分析，及時對高校財務面臨的風險和價值評估做出預判，更好地發揮財務管理職能。

五、結語

央行數字貨幣在可預見的未來，將會成為代替傳統貨幣的新型支付載體，對于高校的結算方式、會計處理和人員培養都會產生深遠的影響。目前法定數字貨幣在我國處于試點階段，用戶資料的隱私性和數據傳輸的安全性都對高校的網絡安全和財務信息化系統提出了更高的要求。高校財務管理要抓住新型支付手段帶來的機遇，迎接數字貨幣帶來的挑戰，重塑支付、報銷和收費等業務流程，加快信息化建設進度，做好資金監管，確保財務數據安全，從而優化高校財務管理體系，提高財務管理效率。

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作者:李秀玲 單位:四川師范大學計劃財務處