酒店內部控制體系分析

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摘要:社會經濟的快速發展提高了人民生活水平的質量，使得酒店等服務行業迎來了飛速發展，但較低的行業準入門檻也使得酒店面臨激烈的競爭，即便是具有較高要求的星級酒店也在集團企業多元化產業擴張中面臨較大的競爭壓力，多數星級酒店的支出不成正比，尤其是在現階段經濟增速下滑時期，收支差距不斷擴大，收益下降，使得加強內部控制體系建設已經成為酒店管理的重中之重。本文首先對酒店加強內部控制體系建設的必要性進行了闡述，再從內控管理思想、理念、制度以及人員素養等方面分析了酒店內部控制中存在的問題，最后針對問題提出優化策略，以此為依據來完善酒店內部控制體系的構建。

關鍵詞:星級酒店;內部控制;問題;對策

一、酒店加強內部控制體系建設的必要性

內部控制是企業在內部進行自我約束、調整、控制和評價等一系列方法和措施的總稱，旨在確保企業各項經濟活動按照預期進行，并規范各人員行為，為企業經營目標的實現提供保障。內部控制體系作為內部管理的重要一環，對酒店企業而言，加強內部控制體系建設的意義具體體現在以下幾點:第一，確保會計信息的準確性。內部控制通過對酒店整體經營活動的監管和控制來規避偽造、篡改數據信息等問題，為管理者提供較為全面、準確的數據信息，加大管理者對企業實際經營情況的掌握，從而提高決策的科學性。第二，確保各項活動不偏離預期。內部控制可以幫助酒店企業合理劃分各部門、各崗位權責，同時嚴格把控審批、申報、稽查等工作，對酒店整體經濟活動進行監督，及時發現并糾正和預定計劃相偏離的經濟行為，減少預期外因素的影響，確保預期收益的實現。第三，規范人員行為，保證企業資產安全且完整。內部控制可以對酒店內部的各項物資、資金的收支和流轉等情況進行控制，為酒店資產提供保障。第四，內部控制也可以促使企業全體人員嚴格執行各項政策方針，貫徹落實企業所制定的各項制度，確保企業經營活動按照既定方針進行。另外，內部控制的完善也為審計工作的開展提供了良好的數據信息，確保內部審計職能的發揮。可見，加強內部控制體系的建設是當前酒店企業提高管理水平以及風險應對能力的重要手段。

二、酒店內部控制中存在的問題

從當前星級酒店的經營發展來看，雖然在利益最大化目標的驅動下，企業加強了內部管理，也重視財務管理改革，但從實際來看，酒店在內部控制體系建設和運行中還存在以下問題:(一)缺乏戰略管理思維，內部控制環境不完善。從酒店業務特點來看，酒店屬于娛樂、餐飲、住宿一體化的服務企業，自身業務較為煩瑣，而且酒店企業主打服務質量，同業間的競爭力也主要體現在服務水平上，由此導致酒店管理者將投資重心傾向于為消費者提供更高星級的服務，以便更好地維護老客戶和吸引新客戶。同時，管理者內控思想認識的不深入也導致其忽視對普通人員思想、能力的培養，各部門人員缺乏對內部控制體系建設和運行的重視，內控活動的開展集中在財務部門，加重財務人員的負擔，也使得財務人員能力提升緩慢，難以為酒店管理者決策提供財務分析支持。(二)缺乏完善的內部控制制度。受傳統管理理念、思想的制約，酒店企業在內部控制制度的管理上缺乏風險意識，其內部控制制度是在基于傳統管理行為的基礎上，照搬其他企業架構來進行編制，財務人員被局限在核算等基礎財務工作上，并未給管理者決策提供太多支持，導致所制定的內控制度和自身實際情況相脫節，制度缺乏彈性，難以應對酒店日常管理所需，實操性不強，逐漸有流于形式的趨勢。(三)控制力度不足，制度難落實。內部控制對酒店經濟活動的控制方向主要在職責控制、授權控制、審批控制以及預算控制幾方面，以此來對資金收支、流轉各環節活動進行管控，使其按照既定方針貫徹進行。但實際上，酒店的內部控制監督力度不足，授權審批流程不完善，內控制度難落實，給酒店帶來損失的可能性。比如，在預算控制中，酒店依舊以財務數據為預算編制基礎，缺乏對行業市場變動情況、同業經營情況等數據的收集和分析，預算指標受管理者主觀影響較重，項目支出過高，壓縮酒店利潤空間，部分預算計劃缺乏實操性，給企業帶來資金周轉和管理風險。

三、酒店優化內部控制體系的策略

在對上述問題進行深入的研究和分析后，針對酒店內部控制體系的優化提出以下對策建議:(一)營造良好的內部控制環境。酒店在加強內部控制體系建設時，應先從轉變理念出發，首先，定期組織全體人員學習內部控制、風險控制等相關知識，加強對內部控制的重視，積極配合財務部門開展工作。同時促使管理者梳理內部控制戰略管理思維，從戰略層面分析酒店內部控制體系建設需求，明確內部控制目標，并在財務人員的協助下，制訂科學合理的內部控制決策。其次，加強人員培養，提高業務部門對財務流程和財務工作的認識，并加快財務人員轉型，促使財務人員深入酒店業務一線，了解業務流程，并以此為依據，從財務角度對管理者內部控制決策計劃提出建議，提高決策有效性，從而為內部控制體系建設構建較為理想的運行環境。(二)完善內部控制制度。科學合理的內部控制制度是保證酒店企業在開展資金收付、核算、物料收付審核等工作時有章可依，規范酒店財務流程、內部控制等，確保內部控制職能的發揮。首先，酒店可以借鑒同行業相似經營酒店的制度架構，結合財務人員所分析的相關政策要求，初步構建內部控制制度架構。其次，以酒店自身經營特點和所處地域經濟等為依據，對制度架構進行進一步優化，并完善相關管理細則，尤其要重視資產盤點清查、資金收支以及物料收付審核等涉及資金流轉方面的規章條例。最后，借助監督評價機制來對所制定制度的有效性進行分析，并依據提出的問題來對制度進行進一步優化。(三)多維度落實內控制度，確保內控職能的發揮。1．細化內部控制，健全監督和評價機制。在加強監督力度上，酒店可以從以下幾方面出發:首先，酒店應梳理組織結構，通過對無價值流程的篩除來整合、取消部分重復或無意義崗位，精簡業務流程和組織結構，從而以此為依據，以相關聯崗位相互制衡為原則，明確劃分各部門、各崗位權責，并在彼此間形成內部制衡，互相監督，避免出現操作不當的行為。其次，拓展監督范圍、提高評價效果。最后，加強關鍵環節的控制。比如，預算控制，對于酒店企業來說，實現利潤最大化是其開展各項活動的目標，而預算作為合理計劃和控制企業資金的有效途徑，加強預算控制能夠幫助企業監督預算執行情況，規范各經濟行為，確保預算方案的順利進行，保障預期收益的實現。2．加強信息化建設，做好信息溝通。制度的貫徹落實還需要下級能夠準確把握和理解各項決策方針計劃，因而酒店還應從信息交互的強化上來加強內控制度的落實。首先，拓展內部溝通渠道，樹立溝通思想，為上下級政策、制度等的溝通提供便利。其次，加強在信息化建設上的投入，及時引進先進的系統軟件，構建共享平臺，整合酒店內部業務系統和財務系統，將各項流程統一到平臺管理，實現各部門數據的共享，為管理者提供全面、真實的數據支持，提高管理者對酒店經營管理情況的掌握度，進一步提高決策的有效性，減少信息溝通頻率，促使內控制度及時落實。

四、結束語

綜上所述，針對酒店企業現階段存在的內部控制體系建設問題，酒店管理者應從內部控制環境、內部控制制度以及落實內控制度等方面來進行解決，對酒店現行內控體系進行完善，從而加快現代化內部控制體系建設進程。

參考文獻:

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作者:范理 單位:蘇州金科大酒店管理有限公司