中學校長經(jīng)濟責任審計重點和方法

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中學校長經(jīng)濟責任審計是基層審計機關開展領導干部經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容之一。如何全面客觀公正地評價中學校長任期經(jīng)濟責任履行情況，對加快中學教育現(xiàn)代化，辦好人民滿意的教育，規(guī)范教育經(jīng)費收支，監(jiān)督經(jīng)費使用，規(guī)范財務管理行為有著重要意義。

一、貫徹落實國家方針政策情況

對中學而言，貫徹落實國家有關方針政策主要是教育收費和事業(yè)支出兩方面，審計重點和方法是：一是核實學校各項收入。主要審查收費是否嚴格執(zhí)行規(guī)定的收費范圍和標準，各項收費是否使用合法票據(jù)，票據(jù)管理是否嚴格;各項收入是否全部納入學校統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督，有無設立“小金庫”，是否執(zhí)行收支兩條線管理。側(cè)重檢查通過招收擇校生、辦補課班、亂發(fā)學習資料，收取各種名目與學生入學掛鉤的贊助費；擅自立項、超標準收費、擴大收費范圍，如向?qū)W生征收教育費附加或教育集資，收取建校費、危改費、工本費等；有關單位以學生為盈利對象，向?qū)W校亂攤派和搭車收費，如推銷保險、體檢、校服、食品、學生用具、教材、教輔資料、作業(yè)本、課外讀物、報刊雜志等，重點檢查學校在推銷、購買過程中，是否有回扣（折扣）現(xiàn)象，是否在賬面上反映，表面上是自愿繳費，實質(zhì)上帶有強制性，這種亂收費行為更具隱蔽性，必須加以關注；重復收取擇校生學雜費；以家長捐贈、家長委員會委托管理等形式違規(guī)收取學生補課費等。生均公用經(jīng)費是否存在通過虛報學生人數(shù)來多申請。二是審查學校的各項支出。重點審查事業(yè)支出中人員經(jīng)費支出方面開支情況，看是否存在濫發(fā)獎金、福利、補助、招待、維修等不符合政策規(guī)定的問題；日常經(jīng)費支出方面，重點審查有無白條支付和超限額使用現(xiàn)金，是否將財務賬上不能核銷的在食堂核銷；其他專項支出方面，重點審查學校向教育主管部門上交的各項費用是否符合規(guī)定；學生的助學金發(fā)放及標準、貧困家庭學生的政策落實、刊物編輯與發(fā)行、教學經(jīng)費等是否符合相關規(guī)定，有無截留、挪用等。

二、重大經(jīng)濟事項決策及執(zhí)行情況

中學的重大經(jīng)濟事項主要是工程建設、設備采購、國家資助家庭經(jīng)濟困難學生政策、獎勵性績效工資分配、資產(chǎn)出租等，審計重點和方法是：一是查看學校的會議紀錄及相關資料，審核“三重一大”制度落實情況。對涉及學校有關辦學目標、學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、重大規(guī)章制度、重要改革措施、干部聘任、內(nèi)部機構(gòu)增設撤并、招生及收費工作、教職員工獎懲、職稱評聘、獎金福利分配方案、重大經(jīng)費開支、年度經(jīng)費、預（決）算、高價值的教學設備設施的采購、重大基建項目、重要會議和重大活動等問題，是否建立了重大經(jīng)濟事項決策制度，重大經(jīng)濟事項實施是否能夠召開領導班子會議或?qū)ｎ}會議研究，按議事規(guī)則辦事，會議記錄是否完整，對重大事項的決定要形成會議紀要，在實施過程中，是否定期向教職工公開進展情況和通報結(jié)果等。二是選擇重點基建項目進行核查。審查是否按規(guī)定實行招投標，招投標程序是否合法合規(guī)；有無將應實行公開招標改為邀標，將項目化整為零規(guī)避招投標，在中標后轉(zhuǎn)包、分包工程給有關聯(lián)單位等虛假招標的問題；投標人有無掛靠、借用資質(zhì)或以虛假資質(zhì)中標，圍標、串標的問題；有無被審計對象插手工程項目，指定施工單位、材料供應商和工程服務機構(gòu)違規(guī)發(fā)包的問題；基建項目及支出手續(xù)是否完整合規(guī)，是否?？顚Ｓ?，工程預決算和竣工決算審計資料是否齊全；基建項目完工后是否及時決算并交付使用，是否及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算和管理等。

三、財政財務管理和經(jīng)濟風險防范執(zhí)行情況

學校財務管理主要是固定資產(chǎn)管理、對收支性質(zhì)的資金核算、報支票據(jù)、清理往來款項、預算指標執(zhí)行、食堂管理情況等，審計重點和方法是：

1.固定資產(chǎn)管理的問題。應該注意對學校資產(chǎn)的核對，查看“事業(yè)支出”中是否存在已達到固定資產(chǎn)入賬標準，而未記固定資產(chǎn)明細賬、總賬的情況；查看“事業(yè)收入”及“往來款”科目中是否存在隨意處置固定資產(chǎn)的情況。

2.對收支性質(zhì)的資金通過往來賬戶核算，造成收支不實，坐收坐支的問題。主要對學?！皯犊睢薄ⅰ捌渌麘犊睢钡韧鶃砜颇窟M行清理，查看學校是否把接受社會、企業(yè)等單位和個人捐助、捐贈等，直接計入往來賬戶，在往來賬中列收列支等問題。

3.票據(jù)報支的問題。重點審查發(fā)票的合規(guī)性及真實性。合規(guī)性一般是指附件有無完整性，發(fā)票有無簽字等。關鍵是真實性，一方面是核實發(fā)票的真?zhèn)?，從發(fā)票代碼入手，每個地方的發(fā)票代碼是不一樣的，如果發(fā)票上所蓋發(fā)票專用章與發(fā)票代碼所在地不一致，基本可以判定為假發(fā)票；如果對發(fā)票真?zhèn)芜€存在疑問，可以通過稅務局門戶網(wǎng)站查詢發(fā)票真?zhèn)?，只需要輸入發(fā)票代碼和號碼，就可以查出發(fā)票的流向，如果發(fā)票流向與發(fā)票專用章不對，可以斷定此發(fā)票為套開假發(fā)票。另一方面應核實是否真實發(fā)生了這一經(jīng)濟活動，主要是通過外圍實地調(diào)查及談話取證。

4.往來款項情況。主要審查有無個人借用公款，列支出項目掛賬情況；應付及暫存款情況，有無應轉(zhuǎn)入項目掛賬或列收列支情況；往來賬款是否及時清理。側(cè)重關注往來賬各個明細科目名稱上判斷往來賬核算的正確性；關注長期不發(fā)生增減、借貸變化的、且數(shù)額比較大的應收款項；關注增減借貸發(fā)生額比較頻繁的往來款項。有的學校將國有資產(chǎn)出租收入或其他收入計入往來賬目，進行收支核算，其目的為了偷稅漏稅、逃避財政監(jiān)督；關注利用往來賬虛列支出，以達到平衡預算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。

5.預算指標執(zhí)行情況。對預算收支計劃執(zhí)行情況審計，檢查是否根據(jù)《預算法》、《財務制度》的要求編制學校年度財務預算，支出包括人員經(jīng)費支出、商品和服務支出（公用經(jīng)費）及項目支出包括上年延續(xù)項目、經(jīng)常性項目和一次性項目等是否按定員定額標準體系編制，并嚴格按照國家有關政策規(guī)定依法組織收入，控制、監(jiān)督支出，審查其預算執(zhí)行情況及決算情況，決算和預算是否一致，從中查找產(chǎn)生的原因。

6.食堂財務管理的情況。一是資金管理上存在的問題。大部分學校在食堂財務管理上，食堂賬目都是單獨進行核算，食堂沒有單獨的銀行賬戶，學生餐費大都是由食堂管理人員個人銀行卡與學校對公賬戶之間進行往來對接，資金極易形成風險。二是采購過程中存在的問題，食堂在原材料的采購、保管和進出庫環(huán)節(jié)上缺少有效監(jiān)督，管理人員職責分工不明確，沒有形成有效的管理制度；在購入原材料環(huán)節(jié)上大都沒有按規(guī)定取得正規(guī)稅務發(fā)票，進而導致了白條列支現(xiàn)象的普遍存在。三是盈余收入中存在的問題。在收取餐費的過程中，學校大都是定額定月收取，難免會存在多做預算、多收費的現(xiàn)象發(fā)生，致使形成盈余收入，有的學校為了隱瞞盈余收入，一般都在賬外單獨保存，繼而形成“小金庫”，這就有可能導致學校存在私分或用于其他開支、亂用學生餐費的現(xiàn)象發(fā)生。

四、落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規(guī)定情況

通過個別談話、延伸調(diào)查、盤點庫存、票據(jù)核對等方式對學校負責人廉潔自律情況進行審查。重點檢查是否長期借用公款、長期無償占用單位資產(chǎn)不及時歸還，或象征性地支付借款占有單位財物；是否存在以考察之名公費旅游；有無從兼職單位領取報酬；有無從私存私放的資產(chǎn)中獲取利益；是否有將公款出借親友及他人或私自以國有資產(chǎn)為親友及他人提供信貸或借款擔保，并造成損失的情況；是否有形式上經(jīng)過集體討論決定，而實際上以領導干部個人意志為主導，為其個人和小團體謀取利益有關的情況。對“小金庫”的查處常常難度較大，必須通過內(nèi)查外調(diào)等多種審計方法來實現(xiàn)。如懷疑該學校存在“小金庫”，首先對該學校財務部門進行庫存現(xiàn)金突擊盤點，將實物與賬面數(shù)核對查證，盤點后，根據(jù)財務人員現(xiàn)場提供的未入賬票據(jù)等資料，對現(xiàn)金應存數(shù)進行調(diào)查。當盤點調(diào)整后的賬面現(xiàn)金應存余額與實際庫存現(xiàn)金余額出現(xiàn)偏差時，通常應該是正常的賬內(nèi)貨幣資金與“小金庫”資金混放造成的。其次通過對學校內(nèi)外走訪、座談等形式調(diào)查了解，檢查印證學校是否將房屋場地租賃費、變賣廢舊收入、學生特長培訓費、捐贈收入、回扣等等等以現(xiàn)金、個人存折、銀行卡等形式單獨存放、管理使用，賬外循環(huán)，形成“小金庫”，從而逃避相關部門的監(jiān)管。

作者:易細平 單位:萬載縣審計局