城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)內(nèi)部控制探析
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摘要：當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸加快，城市規(guī)劃行業(yè)的規(guī)模也出現(xiàn)了擴(kuò)張趨勢。在這種背景下，需要針對行業(yè)內(nèi)部的控制制度設(shè)計(jì)進(jìn)行深入分析，使其能夠符合當(dāng)前發(fā)展的現(xiàn)狀，進(jìn)一步強(qiáng)化整體處理效果，為以后的建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。本文結(jié)合相關(guān)法律文獻(xiàn)以及現(xiàn)實(shí)條件情況，明確了行業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)方案，以供參考。
關(guān)鍵詞：城市規(guī)劃設(shè)計(jì)；內(nèi)部控制；設(shè)計(jì)方案
引言
城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)企業(yè)數(shù)量眾多，既有上市公司、國家、省級的規(guī)劃院，也有經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的省會城市、中心城市的市級規(guī)劃院，以及數(shù)量眾多的民營企業(yè)。從數(shù)量分布情況看，主要集中在以北京為中心的環(huán)渤海地區(qū)、以上海為中心的長三角地區(qū)、以廣州深圳為中心的珠三角地區(qū)，形成以環(huán)渤海、長三角、珠三角三大城鄉(xiāng)規(guī)劃產(chǎn)業(yè)群。截至2019年底，僅城鄉(xiāng)規(guī)劃編制單位中獲得甲級資質(zhì)的企業(yè)就有423家之多，其中北京、廣東、上海的甲級資質(zhì)企業(yè)數(shù)量分別為55家、48家、37家，合計(jì)數(shù)量占全國的三分之一。由此可見，城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)技術(shù)力量分布不均衡，核算體制多樣。城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，既要注意型公司治理可能存在的經(jīng)理人對于股東的“內(nèi)部人控制”問題，以規(guī)避經(jīng)理人可能存在的違背忠誠、勤勉義務(wù)的行為，同時(shí)也要注意剝奪型公司治理可能存在的“終極股東對于中小股東的隧道挖掘”問題，以規(guī)避主要控制股東濫用和占用公司資源現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，在制度設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)兼顧債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、客戶等利益相關(guān)群體，融入公司治理模式。筆者認(rèn)為，城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營管理的單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等主要方面，不存在重大遺漏。因此，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)：
一、明確建立內(nèi)部控制的基本目標(biāo)
（1）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部制度的貫徹實(shí)施。（2）遵從現(xiàn)代企業(yè)制度要求，建立和完善與之相符的公司治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、完善的執(zhí)行機(jī)制和有效的監(jiān)督機(jī)制，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)。（3）建立完善的企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)安全、完整。（4）完善風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)并使之行之有效，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的正常運(yùn)行，提高經(jīng)營效率和效果，保障和促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（5）規(guī)范公司會計(jì)行為，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。
二、建立內(nèi)部控制應(yīng)遵循的基本原則
（1）全面覆蓋原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，貫穿事前決策、事中執(zhí)行和實(shí)施監(jiān)督全過程。（2）相互制衡原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面，尤其是不相容崗位之間形成相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)兼顧整體運(yùn)營效率。（3）成本效益原則：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制，以使公司整體運(yùn)作在合法合規(guī)的前提下達(dá)到效益最大化。（4）重點(diǎn)關(guān)注原則：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)在全面覆蓋的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要、特殊業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（5）適應(yīng)調(diào)整原則：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)文化屬性、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、商業(yè)模式、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整、完善。
三、明確內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)，制定內(nèi)部控制評價(jià)辦法
城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》制定《內(nèi)部控制評價(jià)辦法》，上市公司還應(yīng)根據(jù)證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》、各上市板塊《上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》的要求，具體制定內(nèi)部控制評價(jià)辦法。城市規(guī)劃設(shè)計(jì)公司應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度和評價(jià)辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期和不定期對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價(jià)，提出專項(xiàng)評價(jià)報(bào)告，并對無法與公司現(xiàn)狀無法匹配的相關(guān)制度進(jìn)行修訂和完善。
四、具體制度設(shè)計(jì)
不同行業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)雖然在制定時(shí)應(yīng)遵從的基本目標(biāo)、基本原則、評價(jià)依據(jù)、評價(jià)方法等方面大同小異，但由于行業(yè)千差萬別，文化屬性、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、商業(yè)模式、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平亦是大相徑庭。因此，城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，有針對性地制定各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。
1.依據(jù)《公司法》，結(jié)合公司的框架結(jié)構(gòu)，建立和完善“三會一層”的公司治理制度（1）科學(xué)制定《公司章程》，明確累積投票機(jī)制、表決權(quán)排除機(jī)制，建立有效的股東民事賠償制度，以及更加有規(guī)范性的股東退出機(jī)制，在此幫助下，能夠讓各股東保持應(yīng)有的權(quán)利，并保障其行使權(quán)力。（2）在《公司法》的實(shí)際應(yīng)用中，要重視治理結(jié)構(gòu)的完善，可為“三會一層”結(jié)構(gòu)，散會包括有董事會、股東大會和監(jiān)事會，“一層”為管理層，以此來實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)作經(jīng)營時(shí)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，已形成制衡機(jī)制。在“三會一層”公司管理結(jié)構(gòu)中董事會是主管決策管理，是權(quán)力最大的管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各項(xiàng)事務(wù)的決策、內(nèi)部控制體系的建立與監(jiān)督。在《公司法》規(guī)定下，在董事會機(jī)構(gòu)下下設(shè)多個(gè)專門委員會，包括有薪酬與考核委員會、提名委員會、戰(zhàn)略委員會、審計(jì)委員會等，其分管公司決策、監(jiān)督、薪資等多方面。引進(jìn)獨(dú)立董事，按照《獨(dú)立董事工作制度》的要求，主要用于重大事件中做出針對性的評估、判斷，并具有同等于其他等董事的權(quán)力。監(jiān)事會主要起到監(jiān)督管理作用，其能夠垂直監(jiān)督、管理公司所有部門，尤其是對于各董事、總經(jīng)理或其他等管理人員，且在每次執(zhí)行監(jiān)督權(quán)力后并要向股東大會做相應(yīng)匯報(bào)。經(jīng)理層是公司內(nèi)控控制制度主要負(fù)責(zé)層次，可直接參與到公司經(jīng)營管理工作中，對維持公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)有重要意義。
2.在《會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的框架內(nèi)制定《財(cái)務(wù)管理制度》《財(cái)務(wù)管理細(xì)則》（1）引入以項(xiàng)目核算為基礎(chǔ)的設(shè)計(jì)理念，按合同約定的階段性結(jié)算金額和對應(yīng)的成果交付文件，進(jìn)行收入確認(rèn)；強(qiáng)化項(xiàng)目工時(shí)的計(jì)算，以項(xiàng)目為核算對象，合理歸集、分配各項(xiàng)目成本。對不相容職務(wù)的操作權(quán)限明確界定，并設(shè)定各類收、支的簽署權(quán)限和路徑，規(guī)范公司的會計(jì)核算，確保資產(chǎn)的安全、完整，并能規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)的管理行為，為公司進(jìn)行重大決策提供了可靠的依據(jù)。（2）設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對各類財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督；同時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制，針對公司財(cái)務(wù)報(bào)告，聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)基礎(chǔ)上由會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告，保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大差錯(cuò)。
3.結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和公司城鄉(xiāng)規(guī)劃、景觀園林規(guī)劃設(shè)計(jì)、市政工程等業(yè)務(wù)的具體情況，以項(xiàng)目核算和運(yùn)營為基礎(chǔ)，科學(xué)制定與項(xiàng)目相關(guān)的《投標(biāo)管理辦法》《合同管理制度》《項(xiàng)目管理制度》《項(xiàng)目技術(shù)質(zhì)量管理規(guī)定》（1）制度設(shè)計(jì)應(yīng)對項(xiàng)目投標(biāo)、項(xiàng)目報(bào)價(jià)、合同管理、合同審批、等行為進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，做到各項(xiàng)工作有章可循，有據(jù)可查，考核指標(biāo)明確。（2）建立項(xiàng)目工時(shí)核算制度，設(shè)定項(xiàng)目工時(shí)的申報(bào)、審批、備案機(jī)制，為合理歸集、分配項(xiàng)目成本提供準(zhǔn)確、科學(xué)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（3）針對合同履約進(jìn)度報(bào)告、履約過程中的各階段成果質(zhì)量把控、交付確認(rèn)、各項(xiàng)外部證據(jù)的獲取、歸檔等項(xiàng)目運(yùn)營、管理和作業(yè)流程事項(xiàng)進(jìn)行明確規(guī)定，確認(rèn)項(xiàng)目高效運(yùn)行、權(quán)責(zé)明晰，以保證項(xiàng)目收入的確認(rèn)證據(jù)充分，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。
4.結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際和不同階段的發(fā)展情況，制定了《采購管理制度》《外協(xié)管理辦法》（1）建立不相容崗位相分離機(jī)制，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，規(guī)范采購各環(huán)節(jié)職能和審批權(quán)限，有效防范采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）公司重視供應(yīng)商管理，建立和完善合格供應(yīng)商名錄準(zhǔn)入、考核機(jī)制，并于每年組織相關(guān)部門對上年度各類供應(yīng)商的供貨情況進(jìn)行評價(jià)，對價(jià)格高、服務(wù)差的供應(yīng)商進(jìn)行淘汰替換，實(shí)現(xiàn)合格供應(yīng)商名錄動態(tài)管理。（3）明確采購成果質(zhì)量把控、驗(yàn)收和歸檔機(jī)制，并結(jié)合合同約定情況，嚴(yán)格掌控付款條件，提高資金的使用效率。
5.完善內(nèi)部架構(gòu)，重視技術(shù)管理與研發(fā)中心，制定《研發(fā)管理制度》城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)屬知識和技術(shù)密集型行業(yè)，技術(shù)研發(fā)是企業(yè)核心競爭力和產(chǎn)品質(zhì)量的保障，重視培育一支高素質(zhì)的、具有團(tuán)隊(duì)精神的研發(fā)隊(duì)伍，并以長遠(yuǎn)目標(biāo)、共同的事業(yè)、責(zé)任、榮譽(yù)來激勵(lì)和驅(qū)動研發(fā)隊(duì)伍。通過技術(shù)研發(fā)，一方面可以提高生產(chǎn)效率，支持現(xiàn)有業(yè)務(wù)在傳統(tǒng)市場的擴(kuò)張，進(jìn)一步鞏固市場優(yōu)勢；另一方面，通過技術(shù)研發(fā)，開辟具有巨大潛力的新市場、新產(chǎn)品，形成公司新的利潤增長點(diǎn)?？茖W(xué)、合理的《研發(fā)管理制度》，必須明確研發(fā)課題的立項(xiàng)、審批、運(yùn)行、研發(fā)成果鑒定和驗(yàn)收、運(yùn)用試錯(cuò)、考核等作業(yè)流程和審批權(quán)限，并定期評估所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益情況。
6.嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制，制定《資金管理制度》《融資管理制度》《年度預(yù)算管理辦法》《對外投資管理制度》《對外擔(dān)保管理制度》（1）貫徹“增收節(jié)支、量入為出、控制風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”的原則，對資金實(shí)行統(tǒng)籌管理，分級使用，以提高資金整體運(yùn)作效益。（2）對資金實(shí)行預(yù)算管理，成立預(yù)算管理小組，負(fù)責(zé)各部門預(yù)算的指導(dǎo)、審查與平衡，并據(jù)此制定公司年度預(yù)算草案，報(bào)公司董事會審議，減少了資金閑置，提高了資金使用效率。（3）對外投資工作中，相關(guān)部門必須要從安全、有效、審慎、合法等原則角度出發(fā)，通過內(nèi)部控制制度嚴(yán)格做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，以提升投資效益為目的。同時(shí)，公司應(yīng)有專門的投資風(fēng)險(xiǎn)評估部門或機(jī)構(gòu)，以便于在投資工作中做好專門的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，并向董事會提交相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。通過審核批準(zhǔn)制度、授權(quán)制度等管理制度的支持，具備直接按照規(guī)章程序辦理投資業(yè)務(wù)的權(quán)力，對此也有針對性的管理控制能力。（4）在進(jìn)行相關(guān)擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，要注重保障審慎、合法、安全、互利等多個(gè)原則，依然從風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)，于相關(guān)規(guī)定或合同中首先要明確管理權(quán)限，并要有明確條款明確董事會、股東大會對該問題的審批權(quán)限，同時(shí)也應(yīng)有相應(yīng)的違規(guī)追究機(jī)制。一旦業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題需要進(jìn)行擔(dān)保，應(yīng)及時(shí)對擔(dān)保方的信用情況進(jìn)行針對性評估，然后嚴(yán)格依然做出決定。（5）應(yīng)特別注意的是：擔(dān)保過程中，也要有反擔(dān)保，以便于防范擔(dān)保方在執(zhí)行擔(dān)保后無相應(yīng)擔(dān)保能力。同時(shí)，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行擔(dān)保工作，一旦超出規(guī)定時(shí)間，要及時(shí)進(jìn)行督促，并采取想要的應(yīng)急措施。
7.合理分工，明確責(zé)權(quán)，制定《固定資產(chǎn)管理制度》等資產(chǎn)管理制度資產(chǎn)管理制度應(yīng)明確資產(chǎn)管理部門、使用部門和核算部門，并進(jìn)行明確的分工。資產(chǎn)管理部門主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的計(jì)劃、訂貨、采購等管理工作，各個(gè)環(huán)節(jié)均有專人負(fù)責(zé)審批；使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物的直接管理工作；資產(chǎn)核算部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的資金籌措、核算、折舊等財(cái)務(wù)管理工作。8.借助科技平臺，制定《信息化工作管理制度》《信息化工作管理制度》應(yīng)保障信息化工作開展的有效性、高效性和實(shí)效性，為各部門及各業(yè)務(wù)板塊的日常工作提供有序、高效的信息化支持。信息化工作應(yīng)在助力智慧辦公、助力業(yè)績增長、助力實(shí)力增強(qiáng)、助力品牌傳播等方面產(chǎn)生積極作用。9.重視特色，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，建立《人力資源管理制度》《薪酬管理制度》《績效考核制度》（1）城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)屬于技術(shù)與知識密集型服務(wù)行業(yè)，人才是規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)的核心競爭力，人工成本為公司主營業(yè)務(wù)成本的主要構(gòu)成部分。因此，城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)應(yīng)高度重視人才的培養(yǎng)，建立“以人為本、專家領(lǐng)銜”的企業(yè)文化，增強(qiáng)核心競爭力。（2）城市規(guī)劃設(shè)計(jì)公司需制定完善的人力資源支持體系，建立一套完善的績效考核體系，并為準(zhǔn)確核算人力成本提供制度保障。需要特別說明的是，城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：（1）必須注意各制度之間的相互緊密配合，相互印證、勾稽，杜絕因?yàn)橹贫戎g的相互矛盾導(dǎo)致制度無法執(zhí)行的情況產(chǎn)生；（2）良好、有序的執(zhí)行力是制度得以順利執(zhí)行的保證。如個(gè)別人、事在制度之外運(yùn)行，將會導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制時(shí)效，內(nèi)部控制制度形同一紙空文。
五、結(jié)語
隨著城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)的逐漸發(fā)展，未來對內(nèi)部控制制度的需求將會逐漸提升。因此，需要合理研究相關(guān)制度的表現(xiàn)形式，進(jìn)一步強(qiáng)化其落實(shí)的效果，使規(guī)劃設(shè)計(jì)工作能夠正常進(jìn)行，避免出現(xiàn)不良問題。同時(shí)，本文通過研究相關(guān)制度應(yīng)用的環(huán)境條件以及基礎(chǔ)實(shí)施形式，明確了對應(yīng)的城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)發(fā)展方向。在未來，相關(guān)企業(yè)以及行業(yè)中的組成部分應(yīng)當(dāng)深入結(jié)合基礎(chǔ)控制方案，進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部設(shè)計(jì)需求，使市場能夠在不斷發(fā)展的過程中，充分整合內(nèi)部資源，達(dá)到理想的規(guī)模擴(kuò)張目標(biāo)。此外，本文還通過深入研究制度需求重點(diǎn)，闡述了對應(yīng)的實(shí)施細(xì)節(jié)，為行業(yè)以及設(shè)計(jì)規(guī)劃人員提供了重要的參考基礎(chǔ)。因此，在城市規(guī)劃設(shè)計(jì)行業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合對應(yīng)細(xì)節(jié)條件，避免與發(fā)展背景、現(xiàn)實(shí)環(huán)境出現(xiàn)沖突問題，使整體規(guī)劃效果能夠得到有效提升，達(dá)到理想的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，還需要結(jié)合多樣化的實(shí)施方案，豐富內(nèi)部控制制度的應(yīng)用效果，為后續(xù)的企業(yè)建設(shè)以及市場擴(kuò)張打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
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作者:金鋮 單位:深圳市蕾奧規(guī)劃設(shè)計(jì)咨詢股份有限公司
