國有企業高質量發展下經濟責任審計

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摘要：黨的十八大報告提出健全完善經濟責任審計制度，彰顯了經濟責任審計工作的重要性和突出地位，是對新時期經濟責任審計提出的新要求。特別新時代不斷完善發展經濟責任審計的政策法規依據，為重新審視經濟責任審計工作中存在的問題提供了新視角、新思路。本文注重從經濟責任審計現狀以及存在的主要問題，從機制、制度方面入手，創新經濟責任審計思路，發揮審計的監督，促進廉政建設方面提出新措施，有利于積極監督和評價國有企業的經濟活動，強化內部控制，堵塞管理漏洞。發揮審計監督對國有企業高質量發展有著重要的意義。

關鍵詞：經濟責任審計；監督；質量效果；高質量發展

新時代為經濟責任審計賦予更為重要的意義，是貫徹新發展理念，客觀評價、揭示經濟責任問題，促進經濟健康發展，促進全面深化改革，規范權力運行、反腐倡廉的重要手段，因此，強化經濟責任審計刻不容緩、意義非凡。

一、新時代開展經濟責任審計的法規依據及其重要性

（一）開展國有企業經濟責任審計的法規依據

經濟責任審計是中國特色社會主義審計監督制度及內部審計重要組成部分，自新時代加強審計工作以來，國家不斷豐富完善發展經濟責任審計的政策法規依據，尤其是國務院組織有關部委研究出臺《經濟責任審計條例》，國務院辦公廳印發的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，可以說上升到國家政治審計層面、國家經濟戰略高度，并不斷步入規范化、制度化和法治化的軌道。特別是規定要求：要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，認真落實黨中央、國務院決策部署，緊緊圍繞統籌推進“五位一體”總體布局和協調推進“四個全面”戰略布局，去規范企業行為和落實經濟責任監督，其重要性不言而喻。

（二）加強經濟責任審計對國有企業高質量發展重要意義

當前受全球化經濟環境和貿易保護主義沖擊，加之受新冠疫情的嚴重影響，全球經濟都受到巨大的沖擊。國有企業要實現高質量轉型發展，經濟責任審計凸顯越發重要，特別是發揮審計監督服務職能，加強對領導干部的管理監督，強化審計整改落實和問責制度，及時對發現生產經營過程中存在的問題并提出可行性建議，幫助企業扭虧脫困，助力國有企業打贏脫貧扶貧攻堅戰，實現興企創效意義非凡。1.有利于促進領導干部遵紀守法，加強黨風廉政建設經濟責任審計立足于財務收支審計，重點在于查明個人任職期間的經濟責任，是對領導干部的經濟行為的一種監督，既對個人作風進行評價，又對工作成績全面進行審查。通過對領導干部任職期間履職情況的審計，既有利于健全對領導干部監督制約機制，促使領導干部不斷提高企業管理能力，增強遵紀守法意識和自我約束能力，又可以體現“能者上、平者讓、庸者下”的用人管理。有利于人事組織部門合理評價和選拔干部，使領導干部更好地履職盡責，促進國有企業黨風廉政建設。2.有利于客觀公正地鑒定企業經營業績，提高企業經營管理水平經濟責任審計立足領導干部所在部門、單位的財務收支的真實、合法、效益情況，改變了“新官不理舊賬，舊官調走了之”的不良觀念狀況。從而要摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；還要明確離任者的經濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，更好處理對接問題，保證工作連續性，厘清存在的問題，客觀公正地鑒定領導干部經營業績，有利于促進國有企業經營效益考核。更能通過審查任職期間的財務狀況，以及管理中存在的漏洞，并提出可行性意見及建議，促使企業規范運行。

二、當前國有企業經濟責任審計存在的問題

（一）制度化建設重視程度不夠，可操作性有待規范

很多國有企業注重現代化管理，不斷完善內部控制制度和經濟責任審計制度，從制度上規范審計操作流程，配套審計信息化系統建設推進上也逐漸重視發展起來。當然也有些企業對經濟責任審計制度化建設重視程度不夠，規范化程度不高，還停留在制度上的小修小改上，特別是信息化高度發展的今天，審計信息化應用能力和信息共享還有待發展改善，審計信息化應用效果不明顯，并且很多企業還存在信息化認識上的誤區，認為信息化技術系統開發及應用費錢耗力，審計信息搭建程度效果不明顯，不大力推進，有的甚至成了資源浪費和閑置。作為國有企業內部的審計，應該跟著新時代發展主流，從高層上重視，推進信息化審計普及，搭建信息化審計系統，充分發揮信息化科技在審計中高效應用，并建立健全內部經濟責任審計各項制度，規范操作流程，從而不斷在審計過程中發揮好制度約束機制，有章可循，有法可依，提出的審計問題有理有據，從而更好地提高審計的執行力。

（二）對審計問題整改重視不夠，風險管理意識有待加強

當前在經濟審計過程中，發現部分國有企業經營管理者風險防范意識薄弱，對待現代風險管理理念認識不夠，管理中存在重業務輕管理的現象，有些忙于各種會議文件，從制度上規范了但是沒有貫徹落實，導致疏于內部監督，特別是在關鍵控制環節和重要崗位認識不夠，隨意安排親信，要求不嚴，可能造成企業內控制度的缺失。在審計過程中，還存在有些單位不積極提供資料，拖延應付審計人員，對待審計中查出的問題避重就輕，部分領導更覺得內部經濟審計對內的一種保護，是內部走程序，對待審計提出的問題，重視程度不夠，整改不到位、不徹底的現象時有發生，缺乏從根本上的真正認真落實，影響責任審計監督的質量效果。

（三）隊伍建設機制不健全，人員素質能力有待提升

新時期審計推進力度空前，逐步健全配套經濟責任審計規章制度，但經濟責任審計工作涉及面廣層深，要想在國有企業全覆蓋，全方位戰略布局，存在審計機構配置不健全，人員素質參差不齊，審計力量不均衡、錯配等問題。雖然國有企業不斷從基層單位考試選拔抽調人才，或外部審計力量介入，培訓機制存在不到位，從知識面、操作技能、技巧上不能更好的引導和提升審計人員的整體業務素質。在實際工作中，基層單位工作局限性，抽調人員理論功底薄弱，經驗不足，對某些政策規章制度整體大局上把握不準，以至于在審計過程中，看問題不夠深入，缺乏敏感力、洞察力，分析和解決問題的能力不全面，想問題不夠深，不能很好地從經營管理、風險管控等方面去評價審計過程中遇到的問題，無法提出有效的具有指導性、可行性審計建議，因此如何讓審計隊伍專業化和高效化，充分在國有企業審計的領導的帶領下高效運轉成為企業面臨的新課題。

（四）信息化程度不高，審計效果運用有待提升

當前，很多國有企業都重視審計信息化建設，特別是審計智能化建設推進中，加大的人才、科技、資金的投入。但是當前也存在大數據信息化程度開發不到位，人員運用程度不高，內部各種審計有機結合程度不高，沒法做到數據共享、成果互用，無法有效打破科室界限，使審計力量統一部署、統一調配，提高工作效率，同時由于經濟責任審計時間跨度大，被審單位資料多，審計等資料不能有效集中共享。而審計信息包含了大量的內部視頻資料信息，技術處理存在一定的困難。加之一些被審計單位缺乏信息管理經驗，在處理手段上缺乏先進性，受信息處理錯位，審計效果存在失真。

（五）信息化數據標準化體系不健全，組織方式和管理模式有待創新

當前隨著數字化時代到來，信息共享化、效率化已成為發展面臨解決的重要問題，但國有企業中很多信息化數據標準化體系建設制度存在不健全，無法有效匹配。如何盡快實現信息化操作規范制度，促進大數據搜索引擎、智能發現、審計信息“一張圖”等配套操作智能化系統建立，特別加大對重點行業領域的審計數據標準化體系，遠程報送、智能入庫、標準化整理、授權使用和綜合查詢等功能為一體的審計智能化管理系統建設，實現數據監控自動化、審計評價的流水線作業，提升監督管理應用效率和規范化水平。有效推動當前審計戰線操作規范，促進上下聯動機制組織方式和管理模式創新，調動各級審計人才的積極性和保障審計重大問題的安全性等都是當前應配套解決的問題。

三、針對國有企業經濟責任審計存在問題的應對措施

（一）強化經濟責任審計制度建設，推進高質量審計規范化

經濟責任審計特別是對科學考察任用領導干部的來說，政策性強，要求高，風險大。而經濟責任審計只是一種手段，只有將審計制度化、內控制度流程化，建立健全系統的法規制度，規范運行，切實轉變內部經濟責任審計理念，強化思想政治認識，從注重查處問題向加強制度建設轉變。要建立“審計問題清單”和實行“審計回頭看”制度，按照國有企業領導精神要求，強化紅線意識和底線思維，突出“新官理舊賬、離職不離責”的擔當意識，這樣才能做到“審之有效、審之必究、究之必改”，提高經濟責任審計管理效率，從而達到經濟責任審計的最終目的。

（二）強化對經濟責任審計思想認識和審計問題整改，推進高質量審計執行力

經濟責任審計作為監督系統工程，國有企業層面要不斷強化認識、不斷強調經濟責任審計對國有企業發展的重要性。成員及部門也應加強協調配合，形成審計監督與組織監督有機結合的新的干部管理與監督機制。把對審計決定的執行情況納入紀檢監察、組織人事管理體系，同時，審計部門應全面落實審計決定，提高經濟責任審計的權威性。完善經濟責任審計工作制度和協調配合機制。改變過去傳統的離任審計方法，對經濟責任審計采取前、中、后全程審計方式，以任中審計為主，嚴格按計劃實施。在計劃的安排上要突出重點，逐步實現“先審計，再任職”的干部任免程序，有問題的領導干部堅決不能上任，業績不好的領導重新考慮。真正做到強化思想認識，徹底糾正不重視審計問題、消極配合思想，徹底糾正對審計工作執行力不到位的做法。同時要積極推動被審計單位問題的整改，要從問題角度形成細想上高度重視，企業內部單位要形成勇于敢于樂于接受審計問題的主觀意識。做好整改，真改，細改，要有的高度的責任意識。要對屢犯不改、性質惡劣的嚴重違規問題加大懲處力度，只有嚴肅問責，才能以儆效尤，避免再犯。同時建立問題整改長效機制，結合信息化審計系統對發現的問題設置定期以及不定期跟蹤檢查提示反饋，真正做到對照問題清單，照盤接受，全部按照時間節點嚴肅推進，責任明確、整改到位，并從制度上進一步規范措施，監督落實。

（三）強化經濟審計隊伍建設，提升高質量審計的專業化

隨著審計工作發展，審計工作呈現出涉及內容多和范圍廣，這就要求審計人員不僅要“專業”，更要“多能”。加強學習是保證審計人員既具有查賬技能，又具有宏觀經濟管理知識、綜合分析能力、解決問題能力等必備素質的關鍵措施，同時要重點健全經濟責任審計機構，強化審計力量配置，真正從內部職能機構和力量上壯大并成熟國有企業審計“大軍”，拓寬對經濟責任審計的機構設置、行使權責等方面要以制度形式予以明確。特別是崗位技能培訓、新知識系統學習、審計案例模擬推演以及審計人員繼續教育是保證審計人員既審計技能，底稿表達能力、綜合分析能力等必備素質的關鍵。另外對審計隊伍建設應全面知識化、應用實戰化、技能專業化，信息智能化上發展，審計部門應統籌安排計劃、實行全面輪訓，如創造條件，采取外派人員到相關部門導師帶徒進行常態化講座，實地鍛煉，技能拼比等措施學習先進經驗，以拓寬審計人員的思維和視野，做到審計知識、技能專業化，提高綜合應用能力。從制度上規范人員機構建設，做到機構管理合理，人員齊備，素質過硬，有效配置發揮審計力量適應國有企業高效運轉。還要強化創新。審計人員要不僅要創新思維理念，更要創新審計，強化創新人才的儲備，創新人才的引進，讓鮮活的審計力量接替注入，來應對目前審計力量薄弱，審計人員年齡偏大，對審計新生力量傳幫帶薄弱現象，避免審計力量從不同地方借調問題，從而避免不專業、不配套、不高效等一系列問題，只有具備專業化的力量才能提升審計質量，提升審計效率，為經濟發展有效護航。

（四）強化信息化技術建設，推進高質量審計信息化運用能力

隨著信息技術的飛速發展以及大數據分析技術的廣泛應用，如今經濟責任審計方法也逐漸傳統人工現場審計模式向借助信息科技手段分析抓取高效模式轉變。信息化和數字化集成和應用程度越來越高，很多單位普遍推進信息流、資金流、業務流高度信息化模塊，改進經營管理方法。提升運用現代信息技術能力，是提高審計工作效率的有效手段，重復低效的反復歷任審計模式也被云存儲，區塊鏈技術發展，上鏈的審計數據會永久存檔，永久保留在分布式云存儲系統中，變得很高效。特別是注重各類信息集成分析與運用，引入先進的分析與預警方法，增強經濟責任工作分析預判能力和現場執行能力；持續改進審計手段、工具和方法，定期回顧和評價內審技術和方法，發現提高審計效率的在線遠程審計方法，建設共享互聯網大數據，通過對內外部，多領域的數據匯總、整合和分析，將數據信息，由“點”連成“線”，再由“線”織成“網”，信息化系統對數據進行集中分析，實現智能化數據檢查，自動分析比對校驗異常數據，從而達到數據來源可追溯化、數據及時更新真實化、數據分析異常報警實時化，數據管理制度規范化，并且還保證存取的電子檔案不出現損壞和缺失，保證信息系統不被安全攻擊，數據泄密等等，審計數據的安全可靠，減少人員操作風險，更好的跟蹤監督，做好數據的安全防線，筑牢審計信息化的風險屏障，更好服務于國有企業大數據分析，提升信息化技術在審計中效果轉化和整體安全運用能力。

四、結論

新發展理念、新發展格局下，經濟責任審計承擔的任務更重，作為是國有企業審計的重要一環，要探索和創新審計體制機制建設和高效的審計方法，強化信息化審計手段，提升審計人員能力和素質，注重審計創新發展，及時揭示和反映企業發展過程中的新問題，讓審計更好的抓漏洞、破頑疾，除弊端，特別是不斷全面的推動審計監督，積極發揮其在國家利益捍衛者、公共資金守護者、權力運行“緊箍咒”、黨風廉政建設反腐敗“利劍”的作用，不斷助力國有企業的高質量發展，為繁榮我國的社會主義市場經濟作出重要的貢獻。

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作者:崔瑩 單位:河南易成新能源股份有限公司