企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃應(yīng)用問題探討

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【摘要】現(xiàn)階段，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)在管理理念、管理技術(shù)等方面日趨完善，在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富、提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平、落實(shí)社會(huì)責(zé)任方面發(fā)揮著積極作用。同時(shí)，企業(yè)開始對(duì)自身管理工作進(jìn)行完善，其中，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度逐步提高，通過財(cái)務(wù)工作優(yōu)化來滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。當(dāng)前，成功的稅收籌劃可以有效減輕企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。論文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題進(jìn)行研究，并提出幾點(diǎn)有效措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用；問題

1引言

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)獲得了巨大的發(fā)展，伴隨著科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域中取得巨大研究成果，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度已經(jīng)較為完善，而激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也促進(jìn)各企業(yè)之間不斷自我提升，提高管理質(zhì)量?，F(xiàn)階段，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的最大化，必須在其日常業(yè)務(wù)之外加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的研究，特別是對(duì)稅收籌劃工作的分析研究。只有確保稅收籌劃工作的質(zhì)量才能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更好的節(jié)稅效果，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本的最小化。所以從這個(gè)角度出發(fā)來探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用有著十分重要的意義。

2研究背景與研究意義

2.1研究背景

實(shí)際上，全球經(jīng)濟(jì)在近幾年處于增速放緩的狀態(tài)，特別是在肺炎疫情出現(xiàn)以后，許多企業(yè)甚至國(guó)家都因此破產(chǎn)，極大地延緩了世界經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇進(jìn)程。在我國(guó)，由于疫情防控措施得當(dāng)，實(shí)際上我國(guó)是2020年全球主要經(jīng)濟(jì)體中唯一一個(gè)實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)的國(guó)家，但是我國(guó)企業(yè)依然受到較大的影響，包括海外市場(chǎng)的縮小和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)。目前，企業(yè)贏得競(jìng)爭(zhēng)、提高經(jīng)濟(jì)效益的主要方式有2種：第一種是對(duì)總收入的增加，這一點(diǎn)需要通過優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品質(zhì)量、具有一定影響力的品牌效應(yīng)、企業(yè)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)等實(shí)現(xiàn)；第二種是要減少總成本，包括內(nèi)部成本和外部成本，本文所探討的就是外部成本的縮減，也就是主要針對(duì)稅負(fù)的降低。而實(shí)際上，內(nèi)部成本空間的可壓縮性已經(jīng)很小，所以很多企業(yè)將眼光放在了節(jié)約稅收上[1]。

2.2研究意義

實(shí)際上，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)來說有著十分重要的意義，這是由于現(xiàn)階段我國(guó)的法律法規(guī)制度在進(jìn)一步完善，法治體系下國(guó)家實(shí)際上對(duì)于這種行為是允許的，企業(yè)完全可以通過對(duì)制度的合理運(yùn)用來達(dá)到節(jié)稅的目的。當(dāng)然，企業(yè)必須遵守國(guó)家的相應(yīng)法律條例，做好對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、分配等活動(dòng)的安排和籌劃，減少企業(yè)的稅收和生產(chǎn)成本。當(dāng)然，企業(yè)的節(jié)稅也會(huì)為國(guó)家和財(cái)政部門帶來一定的好處，通過對(duì)企業(yè)節(jié)稅方法的研究不僅可以有效地完善我國(guó)的法治體系，國(guó)家還能通過征稅來有效地調(diào)整資源配置，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，從而更好地運(yùn)用資源。所以稅收籌劃工作無論是對(duì)企業(yè)還是對(duì)國(guó)家都有一定的好處，對(duì)其研究也具有十分重要的意義。

2.3稅收籌劃的內(nèi)容

所謂節(jié)稅，其是指在法律允許的范圍內(nèi)來達(dá)到對(duì)稅收項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的減少，使得企業(yè)能夠達(dá)到利潤(rùn)最大化的目的。就稅收制度本身而言，稅收政策和相應(yīng)的法律法規(guī)實(shí)際上是具有較大彈性的，而企業(yè)可以通過合理的稅收籌劃工作來在法律規(guī)定的范圍內(nèi)減少稅收，選擇更加適合企業(yè)發(fā)展和節(jié)約成本的稅收方案，幫助企業(yè)達(dá)到減少成本、增加投資效益的效果。通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以更好地完成融資、運(yùn)營(yíng)、分配等工作，提高自己的預(yù)測(cè)和決策能力，并且更好地提高自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)和財(cái)務(wù)管理水平。在稅收籌劃工作中，企業(yè)負(fù)責(zé)人可以選擇國(guó)家針對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展出臺(tái)的一些優(yōu)惠政策，通過調(diào)整稅收對(duì)象、改變納稅人身份、財(cái)產(chǎn)收益與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)互換等多種方式來達(dá)到減少稅收或者避免納稅的目的，所以介于稅收籌劃為企業(yè)節(jié)約成本帶來的優(yōu)勢(shì)，很多企業(yè)都開展了該項(xiàng)工作[2]。

3企業(yè)稅收籌劃的影響因素

事實(shí)上，對(duì)于大環(huán)境來說，能夠影響企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量的因素主要包括3點(diǎn)，即企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)、國(guó)家出臺(tái)的政策和我國(guó)稅制。首先，在企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)狀態(tài)中，其業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式等都極大地影響到稅收籌劃空間的大小，企業(yè)的結(jié)構(gòu)越復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，其稅收籌劃的空間也就越大，當(dāng)然花費(fèi)的精力也就越多，節(jié)稅之后能夠獲得較好的利潤(rùn)提升效果。其次，因?yàn)槎愂栈I劃工作必須在國(guó)家的相應(yīng)法律政策下開展，如果稅收籌劃不符合稅法政策就必定要受到國(guó)家法律的嚴(yán)懲。所以在開展稅收籌劃工作的過程中，企業(yè)必須對(duì)政策進(jìn)行了解，明確法律紅線。最后，就稅制因素而言，稅制因素極大地影響稅收籌劃工作的質(zhì)量，企業(yè)也無法對(duì)其展開控制措施。因?yàn)樵诙愔粕弦笤絼傆?，那么稅收籌劃空間也就越小，企業(yè)也就無法得到稅收上的優(yōu)惠，實(shí)際上這容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的放緩和停滯。目前，各國(guó)都在稅制上留有一定的空間，為企業(yè)稅收籌劃工作提供一定的操作性，這是企業(yè)需要把握的重點(diǎn)[3]。

4企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用對(duì)策

4.1綜合考慮影響因素

企業(yè)需要考慮到企業(yè)自身、政策和稅制這3個(gè)方面的影響因素，從企業(yè)全局的角度去考慮納稅金額的最小化，這些都需要企業(yè)能夠根據(jù)自己的成本、財(cái)務(wù)、管理制度等來選擇最好的節(jié)稅路線。當(dāng)然，在稅收籌劃過程中，企業(yè)還需要關(guān)注資金的時(shí)間價(jià)值，如果可以通過延后納稅的方式也可以獲得一定的時(shí)間價(jià)值，提高資金的使用價(jià)值。在稅收籌劃工作中，企業(yè)需要采用定量分析的方式來作出更加準(zhǔn)確的稅收籌劃選擇，要采用如現(xiàn)金凈流量法等來對(duì)各種稅收籌劃方法進(jìn)行分析，確保籌劃結(jié)果能夠更加精確。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的本質(zhì)就是為企業(yè)帶來更高的利潤(rùn)，所以企業(yè)需要嚴(yán)格圍繞這一點(diǎn)，了解不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，并調(diào)整自己的發(fā)展方向。

4.2熟悉稅收法律

熟悉經(jīng)營(yíng)環(huán)境是企業(yè)在開展財(cái)務(wù)稅收籌劃工作中必須注重的問題，要明確國(guó)家在稅收方面的政策，同時(shí)，需要積極了解在企業(yè)所在地區(qū)稅務(wù)部門的工作思維與邏輯，明確當(dāng)?shù)氐墓ぷ鞣椒ㄒ约捌漕C布的政策，清楚當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門為企業(yè)提供的優(yōu)惠方針和政策，掌握稅收法律法規(guī)，了解各種稅金的計(jì)算和管理法規(guī)。同時(shí)，企業(yè)還需要積極與外界進(jìn)行聯(lián)系，強(qiáng)化自身與客戶、供應(yīng)商、銀行等多方組織的關(guān)系，從而更好地把握稅收籌劃的尺度，為自身的發(fā)展帶來多重效果。同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)法律發(fā)展動(dòng)向的重視，要密切關(guān)注政府部門的立法意向和最新的政策，適時(shí)調(diào)整自身的應(yīng)對(duì)策略，確保自己能夠選擇更加適合自身的稅收籌劃方案。

4.3創(chuàng)新工作模式

隨著信息化技術(shù)的普及，企業(yè)必須在數(shù)字化、信息化賦能下完成轉(zhuǎn)型和升級(jí)工作，特別是對(duì)財(cái)務(wù)工作的升級(jí)與轉(zhuǎn)型。一方面，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享中心，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用和分析；另一方面，企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和應(yīng)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，要朝著無紙化辦公、電子化辦公的方向發(fā)展，通過相應(yīng)的管理系統(tǒng)來對(duì)企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行管理。目前，很多省份都開始實(shí)行網(wǎng)上電子報(bào)稅，通過電子化的稅務(wù)管理為企業(yè)提供了新的發(fā)展思路，也就是以信息化的發(fā)展模式來完成財(cái)務(wù)工作，特別是對(duì)于稅收籌劃工作，使得企業(yè)能夠順應(yīng)時(shí)展的潮流。當(dāng)然，這一切需要由專業(yè)的人才來完成，這就需要企業(yè)積極培養(yǎng)技術(shù)人才，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等多方面綜合人才的培養(yǎng)，聘選和應(yīng)用這些技術(shù)人才，保障稅務(wù)人員和財(cái)務(wù)管理人員的工作質(zhì)量，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作邁上新臺(tái)階，在質(zhì)量上和效率上實(shí)現(xiàn)大幅提升，幫助企業(yè)贏得新時(shí)代的競(jìng)爭(zhēng)[4]。

5結(jié)語

綜上所述，本文探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃工作開展的背景、意義及其相關(guān)內(nèi)容，并闡述了目前在企業(yè)稅收籌劃工作中需要注意的3個(gè)方面的因素，在本文最后提出幾點(diǎn)解決措施。由于篇幅有限，本文很多地方還不夠完善，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供參考。

【參考文獻(xiàn)】

【1】吳群香.財(cái)務(wù)管理視角下的HX電器公司稅收籌劃研究[D].廣州:廣東財(cái)經(jīng)大學(xué),2017.

【2】穆飛巖.納稅籌劃對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響研究[D].太原:太原理工大學(xué),2017.

【3】付艷麗.紅日公司稅收籌劃研究[D].石家莊:石家莊鐵道大學(xué),2017.

【4】宋純隆.基于財(cái)務(wù)管理視角企業(yè)納稅籌劃的研究[D].長(zhǎng)春:吉林財(cái)經(jīng)大學(xué),2015.

作者：王洪杰 單位：青島金楷建設(shè)股份有限公司