考慮風險控制稅收管理體制機制分析

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摘要：為了解決當下國家稅務機制體制存在的問題，開展了考慮風險控制的稅收管理體制機制建設研究。通過分析稅收管理體制機制建設存在的問題。提出實行稅收分級管理制度、強化稅收管理第三方信息的獲取與利用的方法，制定“三級監(jiān)控”稅務管理內容，擴大企業(yè)的信息采集面，健全稅收管理體制。在考慮風險控制的條件下，健全稅收信息共享溝通體系，集中企業(yè)內相關稅務數(shù)據(jù)，建立內部與外部聯(lián)系的資源總庫，拓展企業(yè)的對外交流渠道。并加強稅收管理評價工作，構建“雙級評估、四項機制”的稅收管理模式，在根本上解決市場稅收工作存在的問題，實現(xiàn)稅收管理體制機制相關工作的健康開展。

關鍵詞：風險控制；稅收管理；第三方信息

稅收管理又被稱為稅務管理，主要是指企事業(yè)單位在進行相關稅務工作時，組織項目、決策活動、監(jiān)管成果過程的總稱。工作的具體流程可概括為：建立完善的稅務體制—制定與稅收相關的條例—劃分稅務管理權限—組織收稅款項入庫—整理稅務工作發(fā)票。［1］綜合上述稅務工作流程，有關單位提出了稅務管理體制機制，整合中共中央政府的權利與義務，遵循“集中領導，層次管理”的管理原則，明確地劃分了單位中不同工作部門執(zhí)行稅務工作的權限與義務。［2］近年來，我國市場經濟在不斷地動蕩與變革中發(fā)展，由于外界對經濟發(fā)展造成的沖擊較大，因此大部分企業(yè)稅收部門存在建設理念不成熟、體制機制建立不完善的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)不僅導致了固定資產的流失，在發(fā)展與建設中稅源出現(xiàn)了流動性高、隱蔽性差等問題，因此加強對稅務管理體制機制的建設已刻不容緩。

一、稅收管理體制機制建設存在的問題

（一）稅收管理體制不科學目前企事業(yè)單位對于稅務管理體制的建設一直存在不完善的問題，包括一直未建立專門管理機構，對于管理工作的計劃不明確。并且在執(zhí)行相關工作時，制定的管理體制均屬于短期行為，沒有站在與經濟社會協(xié)同發(fā)展的層面分析。［3］在管理工作執(zhí)行時，對于部門工作人員的管理力度不夠，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)造成了稅務體制建設難度高。在此過程中，相關稅務的行政管理與稅源管理體制不完善，企業(yè)內部人力資源管理存在誤區(qū)，這些均為影響稅收管理體制建設的關鍵因素。在建設稅務管理體制過程中，企業(yè)的管理工作計劃嚴重落后，不僅沒有明確劃分稅務崗位職責，也沒有根據(jù)工作內容的重要性與難易程度進行稅收工作的合理安排。并且稅收管理信息不對稱也影響工作的關鍵，不僅在客觀層面導致了稅款的流失，也在主觀層面影響了相關人員工作的積極性，嚴重地影響了稅務管理體制工作持續(xù)開展。

（二）稅收管理機制不協(xié)調目前企事業(yè)單位在建設稅收管理機制時，存在的最顯著問題便是，部門管理員崗位安排不合理。大部分企業(yè)將稅收工作中將稅種類型鑒定、稅務資源定量整理、稅法宣傳、認領稅務工作發(fā)票等工作，均歸屬于部門個人，但在此過程中卻忽視了管理機制建設合理性的安排。并且，稅收管理員在工作中與納稅人之間的交流缺乏時效性，因此優(yōu)化服務難以直接到位。［4］在此種情況下，辦稅服務廳相關工作需要征求稅收部門人員的部署安排，納稅工作需要專人在管理工作者與征收部門之間反復辦理業(yè)務，無法在真正意義上做到稅收工作的一站式服務，此種現(xiàn)象不僅降低了稅收工作效率，也浪費了大量的有效管理時間。此外，有關單位在進行稅收管理工作時，難免會受到了社會經濟動蕩的侵擾，此時稅收工作極易存在風險。當面對高風險市場時，單位卻無法提供稅收工作一個合理的對應措施，使稅收部門出現(xiàn)獲取第三方信息困難的問題，嚴重的抑制稅收管理工作順利實施。

二、考慮風險控制的稅收管理體制

（一）實行稅收分級管理制度為了提高單位的稅收管理能力，應在傳統(tǒng)稅收管理體制建設基礎上，加大對市場經濟風險的分析力度。根據(jù)稅源渠道，進行日常稅務、繳稅規(guī)模進行重點稅務工作信息的獲取，并在考慮市場風險控制背景下，將稅收工作劃分為正常稅務與非正常稅務兩種，根據(jù)兩種稅務工作的不同性質，對其提出不同的管理制度。［5］針對此類企業(yè)的稅收管理，應嚴格地按照稅收風險采集、稅務風險定性分析、市場經濟風險等級排序、風險響應等級劃分、應急管理政策制定、繳稅過程監(jiān)管等流程，進行稅收管理工作。在工作中，應樹立企業(yè)與市場協(xié)同發(fā)展的大局觀念，轉變傳統(tǒng)的人力資源管理理念，不論企業(yè)資質與市場注冊年限，積極選拔具有創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識的高素質社會群體，鼓勵其與企業(yè)管理者共同參與稅務相關工作。并在此基礎上，進行管戶的統(tǒng)一劃分，根據(jù)層次逐層管理。對于稅收貢獻較大的企業(yè)或市場國有企業(yè)，納入稅收專業(yè)化管理過程中，以企業(yè)內部多項經濟效益數(shù)據(jù)，作為稅收監(jiān)控指標。在此基礎上整合企業(yè)征稅納稅信度情況、經營規(guī)模等外界條件。對企業(yè)在市場占有進行分類，并由地方稅收管理單位進行分戶的核查工作，安排專線管理員隨時監(jiān)控企業(yè)制度的落實。對于經濟社會下一般企業(yè)的稅收管理，可以按照戶籍管理方式，完善稅務的發(fā)票管理內容，對企業(yè)稅務維護數(shù)據(jù)進行核查。在確保數(shù)據(jù)真實性的基礎上，豐富市場的采集信息，此過程中考慮到市場存在的經濟風險，提出“三級監(jiān)控”稅務管理內容。其中一級管理行為包括：建立重點稅源信息追蹤卡，定期更新稅源信息，隨機選擇具有代表性的企業(yè)，開展納稅服務工作，引導企業(yè)在稅務工作中糾正自我。二級管理行為包括：對納稅制度的評估，對稅務工作的質量抽查，稅務工作流程的組織與維護。三級管理行為內容包括：對年征收稅務小于100萬的企業(yè)，進行動態(tài)化監(jiān)督管理，多維度監(jiān)控企業(yè)動態(tài)信息與納稅檢查工作，起到提升企業(yè)服從社會的能力。

（二）強化稅收管理第三方信息的獲取與利用為了進一步完善企業(yè)稅收管理體制，在上述相關工作的基礎上，應強化市場稅收管理工作時，企業(yè)對于第三方機構信息的獲取與利用。為此，在建設稅收管理體制過程中，可應用互聯(lián)網信息技術的方式，拓展企業(yè)信息獲取渠道，擴大企業(yè)的信息采集面。利用網絡技術，建立繳稅企業(yè)與地方工商銀行、經濟貿易單位、水電供應單位、國家稅務總局之間的信息共享路徑。采集由相關單位提供的稅收數(shù)據(jù)，掌握經濟市場發(fā)展現(xiàn)狀，建立企業(yè)內部的稅收資源情報庫。其內容包括：市場大部分納稅企業(yè)的生產與發(fā)展規(guī)模、發(fā)票使用情況、原材料供貨市場、生產供應渠道、產品銷售渠道等三方信息。并根據(jù)獲取信息數(shù)據(jù)的變化趨勢，進行市場發(fā)展風險的比對，降低市場風險對其的影響，以此強化三方信息對稅收管理工作的作用。

三、考慮風險控制的稅收管理機制

（一）健全稅收信息共享溝通體系在健全稅收管理體制的基礎上，應從市場風險管控層面分析，開展稅收管理機制建設的研究。在建設前，應完善以稅源為核心的信息共享與交流體系。例如，在企業(yè)內搭建可覆蓋全企業(yè)的局域網，使其內部所有相關工作流程實現(xiàn)信息化。集中企業(yè)內相關稅務數(shù)據(jù)，建立內部與外部聯(lián)系的資源總庫，從而提高信息數(shù)據(jù)在市場的共享度。深入挖掘稅收管理工作中存在顯著市場風險的情報數(shù)據(jù)，加大拓展企業(yè)的對外交流渠道。在此基礎上，可采用建立稅庫與政府合作平臺的方式，實時將企業(yè)情報信息、交換管理數(shù)據(jù)、稅源與重點項目信息進行上傳，提升跨區(qū)域的稅源信息查詢，從而在不斷實踐中形成稅源管控的有利局勢。

（二）加強稅收管理評價工作稅收管理評價是指稅務單位在掌握了納稅企業(yè)相關信息的基礎上，依照國家繳稅納稅標準，對企業(yè)繳稅的真實性、合理性進行準確評估的過程。這一過程不僅是稅務管理機制建設的前提，也是稅務依法管理的重要手段。為此，市場在建設稅務機制中，應加強對稅收管理的評價工作，具體措施如下。構建“雙級評估、四項機制”的稅收管理模式，即在稅收工作中，從綜合管理員與專職評估員兩個方面，進行稅務評估。同步建立稅務崗位運行機制、繳稅信息反饋機制、數(shù)據(jù)信息督查機制與稅收效益全面考核機制，通過細化評估指標的方式，提升稅務相關管理工作的質量。此外，強化稅收執(zhí)行工作，在“四項制度”工作的基礎上，采用實地勘察、專人約談的方式，做到稅收管理評估工作的規(guī)范化，在根本上實現(xiàn)企業(yè)稅收管理機制工作的高效率、高質量實施。

四、結語

稅收管理是國家稅務工作的重點，目前仍有較多人不理解征收稅款的目的，甚至有部分企業(yè)存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，為了解決這一問題，本文開展了考慮風險控制的稅收管理體制機制的研究。針對現(xiàn)下稅收管理體制機制建設存在的問題，提出對應的解決措施。因此在后期的相關研究工作中，可將本文研究成果作為基礎，加大對稅收政策的宣傳與普及。在適當?shù)那闆r下，可利用地方政府官網進行稅收知識的宣傳，樹立群眾對稅收政策的正確認知，讓人們知法、懂法。綜上所述，國家與政府應給予稅收工作足夠的重視，定期對市場發(fā)展趨勢與現(xiàn)狀進行分析，使稅收管理工作的實施更加順利。

參考文獻

［1］劉巖，袁萬龍，梁安琪.利用Excel規(guī)劃求解籌劃新稅法下個人所得稅的納稅［J］.財經界（學術版），2020（2）.

［2］“‘互聯(lián)網+’背景下的稅收征管風險管理研究”課題組，李偉.利用區(qū)塊鏈技術提升我國稅收管理水平研究［J］.財政研究，2019（12）.

［3］丹尼爾A.維特，哈菲茲•喬杜里，陳新.“一帶一路”倡議:消除稅收障礙，強化投資合作，助增長促發(fā)展［J］.國際稅收，2019（4）.

［4］劉峰.新時代高質量稅收現(xiàn)代化的歷史豐碑——國稅地稅征管體制改革評述與思考［J］.稅收經濟研究，2019（2）.

［5］羅玉波，張冬霞，張輝.完善自然人稅收管理研究——以廣東省茂名市自然人稅收征管為例［J］.肇慶學院學報，2019（1）.

作者：宋立峰 單位：北京金隅集團股份有限公司