談企業會計核算稅收籌劃應用

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摘要：隨著市場經濟的競爭壓力逐漸加強，企業要想在激烈的市場競爭中占據一定的優勢，就需要提高自身的產值，加快自身的發展速度，必須從內部來尋找解決方式，如降低內部成本費用，提高企業自身經濟利潤收入水平。稅收籌劃是一種科學合理的避稅方式，這種方式不僅可以有效的減少企業費用的開支，降低企業的經營成本，提高企業的經營收益，同時科學合理的稅收籌劃對市場經濟的發展還具有一定的推動作用。因此在企業的會計核算中該怎樣合理的對稅收籌劃進行應用，發揮出稅收籌劃的最大作用是其企業需要重點分析和研究的內容。基于此，文章針對企業會計核算中稅收籌劃的應用進行了分析和討論，以期可以減輕企業的負擔，提高企業的經營水平和經營效益，讓企業的經營利潤實現最大化。

關鍵詞：會計核算；稅收籌劃；企業；應用探析

近幾年，我國市場經濟體制改革不斷的深化和落實，企業在市場中的競爭壓力在逐漸增大，企業要想進一步提高自身的競爭力，就需要進行科學的管理，提高企業的管理水平，而其中最為重要的一個方面就是會計核算問題。稅收籌劃是企業財務管理、會計核算中的重要內容，并且稅收籌劃對企業會計核算有著非常重要的作用，因此，應該把稅收籌劃納入到企業會計核算中。

一、稅收籌劃與會計核算之間的關系

在企業的經營和發展中，各個環節和流程都和稅收有著非常緊密的關系，如企業的采購、生產、收入、支出等方面都和納稅有著一定的關系，企業要想提高自身的發展水平和經濟效益，就必須對企業的成本支出進行嚴格的控制，通過不同的科學手段來降低企業的稅負，而在這些方法和途徑中最為有效的手段就是在企業會計核算中實施稅收籌劃工作。在企業的經營過程中，會計核算可以對企業中的產品生產、銷售、費用支出、收入等進行有效的管理和控制，并把責任和權力的關系充分的體現出來，所以在進行企業稅收籌劃的時候，主要是把會計核算工作當做是相關數據的主要來源，降低稅收出現的偷稅漏稅的問題。稅收籌劃的進行還可以對會計核算提供良好的基礎。稅收籌劃工作主要是以會計核算為基礎，但是如果企業中并沒有科學的會計核算體系，那么就很容易讓稅收籌劃工作變得不科學、不合理，這樣就和會計核算的最終目標相矛盾，不能充分的發揮出稅收籌劃的作用。如在企業會計核算的過程中，會計核算工作不能正確的反應出企業應繳已繳稅款的情況，那么就沒有使稅收籌劃工作的作用充分的發揮出來，相應的企業就比較容易出現偷稅漏稅的問題，并且對企業的生產和經營產生一定的影響。因此，企業會計核算工作和稅收籌劃工作是不能分開的，是緊密聯系的，在具體的操作過程中企業應該對稅收籌劃工作和會計核算工作進行有效的管理和控制，實施科學合理的避稅。

二、稅收籌劃的原則

（一）合法原則在企業的生產和經營中，企業中的稅收籌劃是按照國家的稅收法律以及相關的價格規定，通過對企業的經營活動、投資理財等經濟活動進行適當的調整，并實現減輕企業稅負的管理行為。稅收籌劃和偷稅漏稅有著本質的區別，稅收籌劃是一種科學合法的行為，而偷稅漏稅是非法的行為。根據我國《稅收征管法》納稅人偷稅漏稅的行為，相關的稅務機關應該根據相關的法律法規對其進行及時的稅收追繳，并且還需要對企業追繳滯納金，企業還需要進行一定的罰款處罰。另外對于那些已經構成刑事犯罪的行為，要根據相關的法律追究其刑事責任。

（二）事先籌劃原則在我國的企業管理中，稅收籌劃工作是需要嚴格按照我國相關的稅收法律來進行的。我國稅收相關的法律規定是我國稅收制度執行的基礎參考，企業的經營活動以及稅收籌劃的開展都需要按照相關的法律法規來執行。所以在稅收籌劃中應該要做好相關的法律準備工作，并且針對企業自身的經營情況進行充分的把握，在此基礎上才可以制定出科學合理的稅收籌劃內容，實現企業減稅的目的。如果企業在稅收籌劃之前，并沒有進行科學合理的籌劃，那么在很大程度上就不能發揮出稅收籌劃的作用，對于企業減稅的目的就不能更好的實現，所以企業應該根據自身的會計核算情況，進行事先稅收籌劃，從而實現企業減稅、降低經營成本的目的。

（三）經濟原則稅收籌劃的科學使用在很大程度上可以有效的降低企業的繳稅負擔，提高企業的生產經營效益。所以，許多企業都會采取一些適當的方法來對稅收籌劃工作進行科學的管理，讓其發揮出最大的作用。但是也會受到多方面的影響，企業在進行稅收籌劃的過程中都是在相關的理論研究上進行的，但是在實際的籌劃過程中缺乏一定的實踐經驗，主要原因是因為企業制定的稅收籌劃方案和企業的實際經濟性原則不相吻合，這樣就沒有辦法發揮出稅收籌劃的作用和價值。另外從實踐的角度上出發，稅收籌劃工作是企業財務管理的內容，主要是為了推動企業的快速發展。因此在企業進行稅收籌劃工作中應該以實現企業的經濟效益為基礎，科學合理的制定出稅收籌劃方案。

（四）適時調整原則隨著我國經濟的不斷發展，不同時間、不同的地點的變化，納稅人也會出現相應的變化。比如在一些跨國企業中，地點的不同，法律關系也會出現不同。在國內企業的發展中，營改增之前和之后的稅務繳納情況也發生了一定的變化，因此，如果企業在進行稅收籌劃時就需要根據企業的實際情況進行稅務籌劃方案的調整，從市場經濟的客觀規律出發，從企業自身的經營情況出發按照相關的規律和原則來及時的進行稅收籌劃工作的調整，充分的發揮出稅收籌劃的作用和意義。

三、企業會計核算中稅收籌劃的應用

（一）加強國家稅收政策的學習企業會計核算中稅務籌劃工作一定離不開國家相關稅收政策的規定，國家的相關稅收政策對稅務籌劃有直接的影響，能夠決定稅務籌劃的范圍、決策。因此，學習國家稅收政策是極其重要的，企業應該及時了解國家的相關稅收政策，建立起企業稅收政策數據庫，并及時對企業稅收政策的信息庫做到實時更新。企業的管理者也需要認識到國家相關稅務政策學習的重要性，定期邀請稅務機關人員、稅務籌劃專家等方面的專業人員到企業內部開展稅務政策的學習班，對國家的相關稅務政策進行詳細的講解。另外，公司也可以組織內部人員對國家的稅務政策進行學習、討論。尤其是在新舊稅法更替的時期，應該針對變更的條款進行詳細、具體的討論，明確稅法變更的內容，及時更新稅法信息，使稅務籌劃風險降低到最小。

（二）加強企業稅收籌劃人才培養企業會計核算中稅收籌劃對人才的要求很高，不僅涉及到會計、稅收，還涉及到法律、管理等方面，因此對人才的理論水平和實際操作能力兩個方面的要求都很高，因此應該加強對企業稅收籌劃人才的培養。企業需要對財務人員的業務培養提起重視，增強財務人員在會計、稅務、法律、管理等多方面的學習。我國企業在企業會計核算人才培養方面還存在不足之處，尤其是對財稅相關崗位的專業人員的培養顯得尤為吃力，因此，公司針對企業會計核算稅收籌劃人才培養方面應該關注到更多的方面。在納稅籌劃高素質、高層次專業人才缺失的情況下，公司經營者可以針對性的組織財務人員參加稅務、財務方面的相關培訓，這樣的培訓可以由專業培訓機構組織，也可以由稅務機關進行組織，兩者都是為了企業財務人員有效提升納稅籌劃的能力。企業也應該加大與高校、大型企業的對接學習，從高校直接吸引高水平人才加入，從大型企業學習更多的理念和技能補充自身短板。這都是我國企業對內部人才培養的有效方法。當然，無論哪種方法都是為了進一步提升公司財務人員業務能力能夠更好的保障企業會計核算中稅收籌劃的順利運行。

（三）建立起稅務籌劃預警系統在企業會計核算的過程中稅收籌劃工作是非常必要的，這樣就避免不了在稅務籌劃的過程中出現一些風險，因此為了能夠更好的來對稅務風險進行預警，一是需要加大相關會計核算中稅收籌劃方面的信息收集力度，如稅收情況、稅收政策變動情況等等，幫助企業了解當前所處的形勢，從而能夠降低相應的稅務風險。二是建立信息處理系統，針對企業獲得的信息來進行科學合理的判斷，分析這些因素的不利影響。三是建立起危機預測系統，通過分析系統中的有效信息來對稅收的關鍵因素發出警告，從而提出相應的對策。四是建立起風險控制系統，在稅務籌劃中，找出風險的來源，使經營者找到解決辦法。五是建立信息反饋系統，通過修改稅收規劃方案，明確改革方案的運行情況，建立有效的稅收規劃預警系統，減少稅收規劃預警系統的損失。綜合來看，在企業會計核算的過程中應當緊跟時代的步伐，科學合理的在企業會計核算工作中應用稅務籌劃的監督與控制，從而幫助企業根據市場的變化來做出相應的調整與完善。

四、結語

稅收籌劃工作對提高企業的財務管理水平有著非常重要的作用，可以幫助企業解決生產經營過程中的資金不足等問題，這就需要企業在進行稅收籌劃的過程中配備專業的技術人才，完善相關的管理制度，建立起風險預警體系等，通過這些方法來更好的把稅收籌劃引入到企業的會計核算工作中，為企業的發展提供充足的保障。

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作者：趙念博 單位：遼寧鐵法能源有限責任公司