中小企業稅收籌劃涉稅風險防范對策

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摘要:隨著我國經濟水平的穩步增長，中小企業逐漸成為市場經濟的重要組成部分，也是國家稅收主力軍。就中小企業在稅收籌劃中可能面臨的風險進行梳理分析，并針對這些風險提出相應的防范對策。

關鍵詞:中小企業;稅收籌劃;涉稅風險;防范對策

引言

稅收籌劃是指納稅人在國家相關法律范圍內，準確利用國家稅收政策中所給予的稅收優惠條件，對企業自身的經營、投資和分配等財務活動進行一系列規劃、分析與安排，最終使企業達到降低財稅成本，減輕稅收壓力，實現其長遠發展的目的。對于大部分中小企業而言，稅收籌劃的主要目的在于實現企業利潤最大化。科學合理的稅收籌劃方案有助于企業降低稅務成本，獲得目標利潤。

1中小企業稅收籌劃現狀

在我國，企業稅收籌劃工作起步較晚，其受重視程度普遍不高，管理體制相對滯后。而我國中小企業大多為民營家族式企業，企業管理者普遍更關注企業短期經濟效益，缺乏對稅收籌劃工作進行長期規劃的意識。我國中小企業稅收籌劃主要存在以下問題。

1.1管理層對稅收籌劃的重視程度不高

部分中小企業為民營家族式企業，經營權、管理權相對比較集中。為追求短期的經濟利益，將經濟重心放在開拓市場、搶占市場份額、創新產品等方面，對于降低稅務成本的同時可能存在的涉稅風險認知不足。甚至部分中小企業認為只要依法納稅申報，不偷稅漏稅就是稅收籌劃。也有一些中小企業想通過稅收籌劃節約企業稅務成本，但由于其對稅收籌劃的認識不足，在利益驅使下通過一些“歪門邪道”鉆法律的空子，甚至采取偷稅漏稅的做法逃避納稅，以此達到降低經營成本的目的。

1.2中小企業內部控制存在缺陷

很多處于初創期和成長期的中小企業為降低成本，不會將人力、財力過多投向稅收籌劃活動。部分中小企業內部控制混亂，在財務內控方面，沒有配備專業財稅人員，更沒有成立獨立的稅收籌劃部門，不能形成完整、行之有效的稅收籌劃制度。這在一定程度上阻礙了稅收籌劃工作的開展，進而導致企業稅務負擔越來越重。

2中小企業稅收籌劃的涉稅風險

國家為扶持中小企業的成長，陸續出臺了一系列稅收優惠政策，普遍降低了中小企業的稅負。但在市場經濟環境中，我國中小企業發展仍然受到資金匱乏、規模較小、人員素質參差不齊、管理制度不健全等因素的制約，容易引發各種稅務風險。

2.1稅收外部風險

2.1.1稅收法律的運用風險法律雖然具有一定的穩定性，但并不是一成不變的。法律制定者在順應時展潮流中，總是要根據社會活動的具體變化對已有法律進行修正或重新制定。稅收政策便具有變動性，尤其是稅收優惠政策，它涉及范圍廣，細則繁瑣，變化頻繁。因此，中小企業若不能及時準確了解相關稅收優惠政策的適用范圍及變動情況，容易錯誤利用稅收優惠政策，使得原有的稅收籌劃方案失效，從而增加企業的稅收法律風險。

2.1.2稅收政策具有一定的時效性國家為順應市場經濟發展，會適時對稅收政策進行修訂調整。因此，中小企業在稅收籌劃過程中，應及時了解國家稅收政策的變化，判斷其對稅收籌劃方案有效性的影響程度。此外，國家會結合社會發展需求，有針對性地放寬對某些行業的發展限制，頒布一系列稅收優惠政策，為行業發展爭取更大的空間。面對種類繁多的稅收優惠政策，選擇的稅收優惠政策是否符合規定，稅收優惠的計算是否準確合理等都是企業在稅收籌劃過程中存在的潛在風險。

2.1.3稅收征管人員的主觀認識我國的稅收政策一直處于不斷優化、不斷完善的過程中，當稅收政策出現不完善、有爭議的時候，征收與納稅雙方的理解就會出現偏差，稅收籌劃方案的有效性就得不到保證。我國法律賦予稅務機關一定的自由裁量權，使得稅務機關在征稅過程具有一定的主觀能動性。稅務征管人員的素質存在主觀差異，對企業稅收籌劃的認定存在不同的判斷標準，也會產生不同的征稅結果。若納稅人按照自己的主觀理解進行稅收籌劃，很可能與稅務人員的理解不一致，由此將給企業帶來不必要的稅務風險。

2.2企業內部風險

中小企業盡管在市場經濟中有良好的發展前景，但也面臨著巨大的市場壓力和競爭挑戰。在其發展過程中，由于規模較小，人員流動性強，自身經濟實力有限，使得大部分中小企業的稅收籌劃人員專業素質不高，稅務法律意識不強。同時不少中小企業為了降低企業經營成本，部門權責分工不夠明確，常出現某些崗位職工身兼數職的情況。中小企業的辦稅人員很多時候是由其他工作人員兼職，由831于這些人員沒有專業的背景知識，實踐經驗不足，實際操作能力也相對欠缺，不能準確掌握國家稅收政策的最新信息。主觀上缺乏對相關法律法規科學合理的分析判斷能力以及對稅收政策的充分應用能力，甚至沒有基本的涉稅防范意識，以致于不能順利開展納稅籌劃工作。這將給企業帶來不必要的財稅支出，增加企業的稅務負擔。在制定企業稅收籌劃方案時，由于稅收籌劃人員的專業素質不高，能力不夠，不能全面考慮企業自身的實際情況，稅收籌劃方案的制定也只是直接照搬照抄，導致稅收籌劃方案不能適應企業實際經營狀況，嚴重制約企業的可持續發展。同時，國家政策在不同時期會有不同的適用性，不同時期推行的稅收政策也不盡相同。中小企業納稅人員對稅收政策的了解不夠深入，對國家頒布的稅收優惠條例運用不合理，對政策導向的變化不夠敏感以及信息把握不夠準確等，都會導致企業制定的稅收籌劃方案與現行的稅收政策存在沖突。從而容易出現企業因為稅收籌劃錯誤而導致偷稅漏稅的情況，繼而給企業帶來稅務風險。

3中小企業稅收籌劃涉稅風險的防范

3.1加強對稅收風險的防范意識

中小企業管理者應正確認識稅收籌劃的重要性，不能僅僅將稅收籌劃簡單理解為降低企業應納稅額。作為輔助企業獲得最大化利益的一種工具，稅收籌劃應該作為企業長遠規劃的一個重要組成部分。同時，企業納稅人要增強大局觀，轉變傳統的經營管理模式，時刻關注市場變化，把握經濟發展大方向，加大對稅收籌劃工作的重視程度。

3.2逐步完善內部控制機制

良好的內部控制機制是企業加強人員管理、提高工作效率的主要途徑，在企業長遠發展中起著舉足輕重的作用。中小企業可以分析借鑒國內外先進企業的優秀內部管理機制，取長補短，結合企業自身情況，構建一套適合本企業發展的內部控制機制。而在整體內部控制體制中，稅收籌劃應歸屬于財務管理工作范疇。因此，中小企業應努力完善內部財務控制體系，使財務部門能為企業的稅收籌劃提供有效的會計信息，保證會計信息的真實有用，進而提高納稅籌劃方案的可行性。針對稅收籌劃部門，要嚴格管理，明晰權責，提高稅收籌劃人員的整體素質水平。同時，稅收籌劃不僅僅是財稅部門的職責，企業各部門應明確相關職責，互相配合，積極落實，按照制度和流程執行，為稅收籌劃提供準確可靠的數據，確保稅收籌劃方案有序高效地運行。

3.3建立稅收籌劃風險預警機制

稅收籌劃的最終目的是使企業的利益達到最大化，而不僅僅是短期財務目標的達成。因此，稅收籌劃應該貫穿企業生產經營的全過程，而不只是考慮短期內稅負的降低。稅收籌劃的制定要未雨綢繆，針對稅收籌劃中可能存在的問題，根據重要程度，作出科學的預測和應對措施，構建稅收籌劃風險預警防控機制。稅收籌劃的施行應著眼于企業整體利益的提高，要綜合考慮各方面的風險及隱患，尤其是容易引發風險的舉措，提前做好預案并及時采取行動。這樣才能將企業的經營風險降到最低，促進企業的可持續發展。

3.4加強與相關部門的溝通

完善的企稅溝通機制是提高中小企業稅收籌劃工作有效性的保證。我國的稅收政策修訂更新頻繁，每一項新政策的出臺，不同的人有不同的理解，很有可能企業與稅務部門在同一條政策的理解上存在不同。加上中小企業的財稅業務常常細小繁瑣，為避免企業的業務處理與當前稅收政策存在出入，中小企業應定期組織人員與稅務機關進行交流溝通。對稅收政策中不確定的地方，要主動與稅務機關取得聯系，保證企業與稅務機關就法律政策的認知保持一致。對雙方存在爭議的地方，要據理力爭，切實維護好自身的合法權益。企業可以通過多關注國家稅收網站，訂購稅收期刊等方式，憑借互聯網的資源共享優勢，加強與各部門的信息交流工作，密切關注稅收政策的最新變動情況。當稅收政策出現更新或者變動時，應及時對稅收籌劃方案進行調整，保證企業制定的稅收籌劃方案合法有效。同時，國家為鼓勵中小企業茁壯成長，經常制定頒布優惠政策，企業稅務人員應及時判斷稅收優惠政策的變化是否對企業造成影響。對稅收政策仔細研讀，充分利用政策優惠，以防錯過相關信息而使企業的利益受損。

3.5提高專業人員素質

企業稅務籌劃人員專業素質的高低將直接影響稅收籌劃方案的質量。考慮到納稅籌劃具有較強專業性，企業應成立專門稅收籌劃部門或小組，招募一批具備專業素養的人員從事相關稅收籌劃工作。定期對成員進行多形式的培訓學習活動，不斷增強其專業知識，豐富工作經驗，提升其對稅收政策的運用能力。同時多渠道邀請優秀人才和經驗豐富的高級骨干，為企業的稅務人員提供學習交流及借鑒的機會，保證企業及時了解到最新的稅收法律知識，避免在稅收籌劃中因為對稅收法規的不熟悉及不合理運用而造成企業不必要的經濟損失。

4結語

在我國經濟高速發展的大環境中，中小企業得到了前所未有的發展。為了更好地生存，穩定地發展，中小企業在財稅方面，要做好合理的稅收籌劃工作。對于稅收籌劃過程涉及的法律、稅務、人員等方面的涉稅風險，企業應針對性地進行防范與規避，減少涉稅成本，確保稅收籌劃工作能順利進行。通過以上對中小企業在稅收籌劃方面可能會遇到的涉稅風險的分析以及相應舉措的提出，本文認為，中小企業只有緊跟時展潮流，正確利用財務杠桿，充分運用稅收政策，制定高效的稅收籌劃方案，節約稅務成本，才能增強企業競爭力，保持企業長期穩定的發展。

參考文獻:

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作者：劉淑萍 劉曉琳 單位：蘇州經貿職業技術學院