國有企業經營稅收管理籌劃的應用
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摘要:在市場經濟體制改革的發展背景下，我國稅法與稅收制度日趨完善，這對作為國家經濟發展支柱的國有企業的生產發展有重要影響。國有企業應當嚴格遵循法律條例，充分發揮稅收管理籌劃優勢，通過有效的管理規劃實現合理避稅，降低自身稅收壓力。本文主要從價值、問題、實踐以及保障四個方面討論了稅收管理籌劃在國有企業經營管理中的應用，以供參考。
高質量的稅收管理籌劃，能夠幫助企業減少對不必要成本的浪費，降低企業經營管理風險，同時提高企業經營管理效能，促進企業發展。就國有企業而言，其資本構成由國家參與，其經營利潤與稅收是國家發展的重要經濟來源。在市場經濟體制改革的發展背景下，國有企業有必要在自身的經營管理中應用稅收管理籌劃，以提升自身經濟效益，同時促進自身可持續發展。
一、稅收管理籌劃在國有企業經營
管理中的應用價值當前，我國已經進入經濟發展新常態，為滿足社會主義市場經濟的發展需求，大力開展稅法與稅收制度改革，深入推進稅法制度體系建設。與此同時，企業的稅收負擔也有所調整。稅收是企業應當繳納的費用，國有企業也不例外。對于國有企業而言，要提升自身的經濟效益，更要對稅法與稅收制度的變化予以高度關注，重視稅法中給出計稅依據、稅率以及稅收優惠等內容。站在納稅者的角度看，無論稅收如何開展，其經濟利益都會受到影響。當國有企業收入及成本費用保持一定時，應納稅額和稅后利潤則為此消彼長的關系。如果前者增加，那么后者就會減??；倘若前者減小，那么后者就會增加。為了保證自身利潤，國有企業可在不違背法律法規的基礎上，通過合理的稅收管理籌劃來減少稅收行為的發生，或縮小稅基范圍，從而實現稅負的有效降低，提升自身利潤。
二、稅收管理籌劃在國有企業經營管理中的應用問題
(一)缺乏專業化人才稅收管理籌劃是否具有科學性、合法性與事先性，直接影響企業經營管理，其重要意義不言而喻。現階段，國有企業領導層已經普遍認識到了稅收管理籌劃的應用價值。這一工作本身并非只是財務部門的工作，而需要由熟知我國稅法與稅收制度、掌握相應管理技能的專業化人員組成的管理機構進行引導實施，同樣也需要其他部門的參與。但是，目前國有企業這一方面的專業化人才匱乏。
(二)不法行為依然存在實際上國有企業實施稅收管理籌劃，要制定詳細的工作計劃，合理安排工作流程，基于此，在繳納稅收之前對應繳納的額度進行科學籌劃。從當前發展情況來看，有很多國有企業并未對稅收管理籌劃的這一事先性原則有充足的認識，而是以稅收管理籌劃來遮蓋自身偷稅、漏稅的不法行為。這既不滿足新稅法的要求，也讓企業面臨著高額的罰款，同時也在無形中影響了企業的信譽。
(三)缺乏合理規劃稅收管理籌劃需要國有企業對當前管理中存在的可能會導致稅負增加的工作環節進行有效調節，并以法律為基礎減小稅基范圍，以此來實現對經營管理活動的合理規劃。然而，現實卻并非如此。有不少國有企業由于自身經營管理不善而形成較重的稅負，出于對最大限度降低稅負的考慮，并未在稅收管理籌劃中進行合理規劃，而是想盡辦法減少稅款。
三、稅收管理籌劃在國有企業經營管理中的應用實踐
(一)籌資方面國有企業的資金來源有兩個，一是國家財政支持，二是自己籌資。當前，國家在解決重大災難性問題以及社會福利性問題中的投入越來越多，對于國有企業的資金支持已有所減少。對于國有企業而言，要取得持續性發展，必須要依靠自己進行籌資。國有企業可選擇的籌資渠道有很多，除了銀行貸款之外，也可通過上市、與戰略伙伴合作等方式獲得資金。在籌資的過程中，國有企業可實施稅收管理籌劃，通過對當前企業內外發展環境與市場變化的分析，深入挖掘可影響稅收的因素。
(二)投資方面對于國有企業而言，要取得長久的發展，必須要重視投資，通過合理投資來壯大自身。投資也是要按照一定方法進行的，目前可選擇的投資方式有兩種，分別為直接投資與間接投資，在具體的投資過程中，國有企業也可實施稅收管理籌劃；充分考慮不同投資方式、投資方案對稅收的影響。基于此，選擇成本最為合理的投資方式，從而減少投資成本。通常來說，間接投資的應納稅額相對較少，但風險也會更高。此時，國有企業就需要立足于自身實際，來選擇對自身發展有益處的投資方式。
(三)經營方面國有企業實際經營的效能，受多方面因素的影響，包括政策環境、內部控制環境、外部不可抗力等。何謂外部不可抗力，就是企業難以撼動的自然與非自然力量。為了實現經營效能的提升，國有企業也有必要實施稅收管理籌劃。不同經營環節的稅收管理籌劃有明顯差異，以折舊為例，由于折舊要計入產品成本、期間費用，所以它會對企業當期成本費用及利潤產生直接影響。在折舊過程中實施稅收管理籌劃，先綜合考慮不同折舊方法下的折舊計算結果所產生的稅收，再根據國家與地方稅法政策規定選擇合適的折舊方法，從而減少企業成本。
四、稅收管理籌劃在國有企業經營管理中的應用保障
(一)觀念保障國有企業要在經營管理中應用稅收管理籌劃，必須建立先進的財務管理觀念。在此過程中，充分考慮市場經濟改革的發展大背景，于企業范圍內進行陳舊財務管理觀念的解放，積極推動人員觀念的轉變，鼓勵企業全體人員參與到稅收管理籌劃中。同時，緊抓管理要點，優化財務、業務以及其他部門的職能，改善已有經濟管理指標，從而為稅收管理籌劃的落實創造良好條件。
(二)體系保障國有企業有必要加強自身制度體系建設。例如，在風險防控方面，加強相應制度體系建設，使財務風險管理與稅收管理籌劃形成制約，同時建立起財務人員、稅收籌劃人員的風險意識與法律意識，避免財務風險與稅收管理風險的發生。再如，在企業資本結構優化方面，加強股份制體系建設，通過多種方式實現資產重組，優化現有資源配置，為稅收管理籌劃的落實奠定堅實基礎。
(三)目標保障現階段，國有企業發展的目標已經轉化為價值最大化，這一目標有利于國有企業在激烈的市場競爭中保持優勢，也能夠提醒國有企業杜絕偷稅、偷稅等不法行為。國有企業應當繼續堅持這一目標，以此為指引有效轉化企業產權機制，平衡企業與國家政府的關系，提升自身經營管理的自主性，以保證階段性經營管理目標的合理實現。
五、結束語
國有企業有必要在自身經營管理中應用稅收管理籌劃，在實際應用過程中，國有企業應當堅持科學性、合法性、事先性原則，立足于實際，采取合理手段對不同的經營管理活動進行有效籌劃，從而減輕自身稅負壓力，并提高自身經濟效益。
參考文獻
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作者：徐云霞 單位：遼寧省冶金地質四0一隊有限責任公司
