經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

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摘要：本文從中小企業(yè)的概念入手，闡明中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的具體發(fā)展現(xiàn)狀，深入探究現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)現(xiàn)狀及其問題，最后分析如何完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，希望對中小企業(yè)稅收研究具有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政

策自我國提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”號召以來，中小企業(yè)在國家政策的支持下實(shí)現(xiàn)了飛速發(fā)展，有效增加了就業(yè)崗位，促進(jìn)了科技創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)了社會經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。在經(jīng)歷經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整期之后，我國進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展階段，尤其是在改革開放大門不斷敞開的背景下，我國企業(yè)發(fā)展面臨著諸多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。對于中小企業(yè)來說，其存在稅收負(fù)擔(dān)重、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱、融資困難等問題，需要國家在稅收政策方面給予支持，也就是在不違背市場規(guī)律的準(zhǔn)則下，對中小企業(yè)給予稅收政策，使其揚(yáng)長避短，能夠在激烈的市場環(huán)境下健康發(fā)展。

1中小企業(yè)的概念

近年來國家把減稅降費(fèi)作為稅收工作的主題，使得大型企業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展得到了巨大的實(shí)惠。中小企業(yè)相對于大中型企業(yè)而言，其區(qū)別主要根據(jù)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，目前分為中型、小型、微型這三種類型。分析小微企業(yè)類型的界定標(biāo)準(zhǔn)，具體為：企業(yè)資產(chǎn)總額在5000萬元內(nèi)，業(yè)內(nèi)從業(yè)人數(shù)少于300人，且企業(yè)年度納稅金額未超出300萬元界限的企業(yè)。符合中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策，在稅收政策方面對于工業(yè)企業(yè)要求資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)類型不超過1000萬元；在從業(yè)人數(shù)上來講，工業(yè)企業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)人數(shù)在80人以內(nèi)；從稅收指標(biāo)的角度講，年度應(yīng)繳納稅額不超過30萬元，滿足以上條件即劃分為中小企業(yè)。作為中小企業(yè)，在增值稅營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等方面都享有一定的稅收政策優(yōu)惠。

2經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)一詞是在2014年根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段首次提出，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)主要體現(xiàn)為以下三個(gè)方面：首先是增長速度變化，也就是說從經(jīng)濟(jì)的高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)變；其次體現(xiàn)為結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也就是從結(jié)果失衡向優(yōu)化再平衡轉(zhuǎn)變；最后是宏觀政策的變化，也就是保持政策有力度，讓經(jīng)濟(jì)從總量寬松向總量穩(wěn)定轉(zhuǎn)變。自從我國進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)以來，我國的經(jīng)濟(jì)總體增長速度放緩，這樣我國的中小企業(yè)發(fā)展就存在一些問題，主要體現(xiàn)為營業(yè)額減少。為此國家不斷出臺相關(guān)政策，尤其是提供了一系列的稅收優(yōu)惠政策，讓諸多中小企業(yè)保持良好的發(fā)展態(tài)勢。在2019年我國推出了近2萬億的減稅降費(fèi)計(jì)劃，在如此大規(guī)模減稅降費(fèi)的背景下，旨在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力，而企業(yè)所得稅就是減稅的重要內(nèi)容，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)對中小企業(yè)的放寬、免征、扣除。

3當(dāng)前我國中小企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策

國家對中小企業(yè)制定稅收優(yōu)惠政策，主要是為了減輕企業(yè)和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，在我國稅法中對一些納稅人在納稅方面予以一定優(yōu)惠，如國家為帶動部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，或鼓勵地方企業(yè)發(fā)展，規(guī)定對部分企業(yè)進(jìn)行稅收部分、全部免除，或按照一定比例進(jìn)行納稅款的返還，以期借助多種優(yōu)惠措施來帶動企業(yè)發(fā)展，這種稅收調(diào)節(jié)手段相較于其他的方法顯示出了一些優(yōu)勢和特點(diǎn)，首先體現(xiàn)為調(diào)節(jié)性強(qiáng)，稅收的調(diào)節(jié)對象包括不同情況的納稅人，如果政府長期采用一種納稅方法，極易因稅收方法過于剛性而影響到政策的具體落實(shí)。為促進(jìn)納稅的執(zhí)行，需在保證基本稅收穩(wěn)定落實(shí)的前提下，讓稅收政策具有一定的彈性，以此制定出相關(guān)的優(yōu)惠政策，這樣才能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)的發(fā)展變化，讓國家更好地進(jìn)行宏觀調(diào)控；其次體現(xiàn)在及時(shí)性，通過稅收優(yōu)惠政策可以讓納稅人更好地享受國家的優(yōu)惠，并且通過政策可以更好地落實(shí)下去，避免政策出現(xiàn)滯后的情況，讓中小企業(yè)及時(shí)受益；最后體現(xiàn)在政策的靈活性，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國中小企業(yè)面對著諸多不確定的外部環(huán)境，通過有效的稅收優(yōu)惠政策，可以讓政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對中小企業(yè)進(jìn)行政策的調(diào)整，確保其政策的落實(shí)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢相契合，在顯著提升政府宏觀調(diào)控效果的基礎(chǔ)上，凸顯出稅收政策所具備的公正性、合理性特點(diǎn)。以所得稅優(yōu)惠為例，為帶動中小企業(yè)發(fā)展，降低企業(yè)經(jīng)營期間承受的納稅負(fù)擔(dān)，對微小企業(yè)進(jìn)行20%所得稅的征收，為了鼓勵向中小型高科技技術(shù)企業(yè)投資，創(chuàng)投企業(yè)向中高型技術(shù)企業(yè)股權(quán)投資，如果超過兩年可以將投資額的70%抵扣所得稅；從流轉(zhuǎn)稅的角度講，為幫助中小金融機(jī)構(gòu)營造良好的發(fā)展空間，對信用擔(dān)保類型的中小企業(yè)，規(guī)定從事再擔(dān)保取得的收入可以免征三年的營業(yè)稅。

4如何完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策根據(jù)最新的稅收政策規(guī)定

2019年1月—2021年12月我國小微企業(yè)應(yīng)繳納所得稅上限由100萬提高至300萬，如果應(yīng)納稅額不足100萬，按照25%減免計(jì)入應(yīng)納所得稅額，并且按照20%的優(yōu)惠稅率計(jì)入企業(yè)所得稅繳納；如果應(yīng)繳納稅額在100萬～300萬需要按照50%減免計(jì)入應(yīng)納所得稅額，且按照20%的優(yōu)惠稅率計(jì)入企業(yè)所得稅繳納。具體的完善措施包括以下幾方面。(1)健全中小企業(yè)法律保護(hù)體系對于中小企業(yè)的保護(hù)，我國仍與其他發(fā)達(dá)國家之間存在一定差異。目前國外諸多發(fā)達(dá)國家在稅收法律方面，通過對相關(guān)政策制度的科學(xué)制定，促使中小企業(yè)的納稅優(yōu)惠扶持有著完善的法律保障。而縱觀我國目前法律體系的構(gòu)建，其中針對中小企業(yè)的稅收保護(hù)的規(guī)定、制度仍有待完善。所以，要想進(jìn)一步促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策的完善，需重視對相關(guān)立法的完善，通過對中小企業(yè)法律保護(hù)體系的完善、優(yōu)化，確保中小企業(yè)的發(fā)展可以得到法律支撐。在具體法律體系構(gòu)建中，需以中、小、微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，進(jìn)行相關(guān)法律文件的制定與落實(shí)，為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、人才培養(yǎng)、投融資政策的落實(shí)提供法律依據(jù)，推動中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系的完善構(gòu)建。(2)完善中小企業(yè)部分稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)所得稅、增值稅以及營改增三個(gè)方面是當(dāng)前需要解決的重要問題，首先從企業(yè)所得稅方面來說，需要提供相關(guān)的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅作為企業(yè)開展經(jīng)營活動所征收的一個(gè)稅種，其主要作用在于進(jìn)行收入調(diào)節(jié)，為提升稅收收入的彈性，可將累計(jì)稅率應(yīng)用于所得稅，達(dá)到收入差距縮小的目的，提升我國社會收入分配合理性。同時(shí)，充分借鑒國外超額累進(jìn)稅率進(jìn)行我國稅率設(shè)計(jì)的合理優(yōu)化，即依據(jù)對不同企業(yè)規(guī)模的分析，根據(jù)應(yīng)納所得稅額進(jìn)行稅率的多個(gè)檔次設(shè)置，確保中小企業(yè)可以從中受益；其次，加大對增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策的完善與健全，立足于中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的分析，充分借助稅收彈性方法的應(yīng)用，以計(jì)稅稅率為主進(jìn)行增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策的完善與健全。具體而言，是指將正常稅率應(yīng)用于核算健全的中小企業(yè)，倘若中小企業(yè)核算未健全，可以放寬相關(guān)期限，使其規(guī)范財(cái)務(wù)制度，然后在限期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請6%的稅率，并禁止對增值稅專用發(fā)票的使用，若企業(yè)在規(guī)定的一年期限內(nèi)仍未按照標(biāo)準(zhǔn)要求建賬，則需強(qiáng)制進(jìn)行17%的稅率進(jìn)行增值稅征收。通過相關(guān)方法可以減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也讓中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范，有利于中小企業(yè)向著健康的方向發(fā)展；最后是推進(jìn)營改增的進(jìn)程，當(dāng)前營改增已成為我國進(jìn)行稅收調(diào)控的重要舉措，在交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電信業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)都采取了營改增，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。(3)健全中小企業(yè)納稅服務(wù)體系縱觀現(xiàn)階段納稅服務(wù)體系的落實(shí)，盡管針對中小企業(yè)納稅的落實(shí)不斷加大監(jiān)控、管理力度，但是些許影響因素的存在，致使納稅監(jiān)管開展仍存在不到位的問題，且尚存納稅成本過高的問題。為此首先需要國家建立專門服務(wù)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行對中小企業(yè)的稅收繳納，目前國家已經(jīng)在國稅地稅征收方面進(jìn)行了調(diào)整，這樣也使得我國中小企業(yè)發(fā)展的合法權(quán)益得到了保障，有利于國家稅收政策的積極落實(shí)；其次，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行涉稅審批服務(wù)的優(yōu)化，落實(shí)事前、事中、事后檢查監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)調(diào)對相關(guān)優(yōu)惠項(xiàng)目運(yùn)作的規(guī)范化開展；最后需要對中小企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督，減少違法情況的出現(xiàn)，近年來我國不斷完善，征信體系對于中小企業(yè)來說，也需要積極打造誠信納稅體系，讓中小企業(yè)依法納稅、誠信納稅，對于偷稅漏稅的情況需要加大打擊力度，避免中小企業(yè)通過稅收政策對國家利益造成破壞。此外，還需要加大宣傳力度，讓中小企業(yè)積極守法，營造良好的中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境。(4)規(guī)范中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)前我國部分中小企業(yè)中仍然存在財(cái)務(wù)管理制度不完善的問題，要想促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的進(jìn)一步完善與優(yōu)化，進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)至關(guān)重要，不僅需要提升其操作技能，同時(shí)還要積極引導(dǎo)誠信經(jīng)營，不斷提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來說，也需要主動了解國家稅收方面的政策，進(jìn)而提升辦稅效率。此外，中小企業(yè)內(nèi)部也需要對財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)，主要提升其職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而避免中小企業(yè)與稅務(wù)部門出現(xiàn)信息不對稱的情況。

5結(jié)語

綜上所述，作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中核心力量，中小企業(yè)發(fā)展與我國經(jīng)濟(jì)水平的提升之間存在密切聯(lián)系，而因中小企業(yè)本身受到抗風(fēng)險(xiǎn)能力小、融資困難等問題影響，需要在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提供相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，這樣才能有效減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)其健康發(fā)展，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)升級。

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作者：夏同一 單位：吉林省松原市長嶺縣離休教師管理服務(wù)中心