事業(yè)單位稅收籌劃路徑研究
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摘要：隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，為了進(jìn)一步提高其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，事業(yè)單位在日常工作中更加重視稅法的合理運(yùn)用和稅收優(yōu)惠政策制定，為做好稅收籌劃工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而且，事業(yè)單位實(shí)施稅收籌劃，不僅是迎接改革的挑戰(zhàn)，也是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的要求。事業(yè)單位通過(guò)依法向國(guó)家繳納稅款，以此來(lái)促進(jìn)自身的健康、可持續(xù)發(fā)展。本文從事業(yè)單位稅收籌劃遵循的原則入手，分析了事業(yè)單位稅收籌劃中存在的問(wèn)題，并進(jìn)一步闡述了事業(yè)單位稅收籌劃的路徑。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；稅收籌劃；原則；問(wèn)題；路徑
1事業(yè)單位稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則
1.1守法原則
稅收籌劃是在稅法及相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)制定具體的稅收籌劃方案，以此來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。因此稅收籌劃需要遵循法律作為其基本原則。各事業(yè)單位在實(shí)際稅收籌劃過(guò)程中，各機(jī)構(gòu)需要以當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)的法規(guī)和政策作為制定稅收籌劃方案的重要依據(jù)，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。
1.2及時(shí)性原則
由于在具體制定稅收籌劃方案時(shí)需要考慮地方因素及所處的稅務(wù)環(huán)境，但在稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程中，一旦稅務(wù)環(huán)境及相關(guān)因素發(fā)生變化，就需要不斷調(diào)整稅收籌劃方案，保證其合規(guī)性和合法性。這也要求稅收籌劃的實(shí)施要遵循及時(shí)性原則。
1.3成本效益原則
事業(yè)單位具有公益性特點(diǎn)，在實(shí)際工作中需要做好國(guó)有資產(chǎn)的管理工作，這就對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。在實(shí)際稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，由于會(huì)涉及到具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此要求遵循成本效益原則，保證籌劃成本要遠(yuǎn)低于單位財(cái)務(wù)效益目標(biāo)，從而減少事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出。
1.4整體性原則
事業(yè)單位稅種類(lèi)型較多，在具體稅收籌劃時(shí)需要遵循整體性原則，認(rèn)真對(duì)待每項(xiàng)稅收涉及到的財(cái)務(wù)數(shù)量，以此來(lái)降低單位整體稅收負(fù)擔(dān)，并綜合考慮事業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展，促進(jìn)稅收籌劃方案的完善。
1.5規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)原則
在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，政策風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)是共同存在的，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃方案則會(huì)無(wú)法實(shí)施。因此，遵循規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)原則是可取的。在稅收籌劃過(guò)程中，要綜合考慮多種因素，確保預(yù)期收入的實(shí)現(xiàn)。
2事業(yè)單位稅收籌劃中存在的問(wèn)題
2.1事業(yè)單位稅收籌劃意識(shí)淡薄弱
目前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革正在深化。在新形勢(shì)下，事業(yè)單位需要抓住機(jī)遇，重視提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)成本大多來(lái)自于國(guó)家公共財(cái)政支出，并在政府體制下，其經(jīng)營(yíng)主要不是為了獲取經(jīng)濟(jì)效益，這也使得其在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不缺乏運(yùn)營(yíng)成本短缺或是資金不足的問(wèn)題，因此長(zhǎng)期以來(lái)事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中對(duì)于稅務(wù)體制改革和稅收法規(guī)章節(jié)體系認(rèn)識(shí)不足，納稅意識(shí)不高，這也導(dǎo)致稅收籌劃意識(shí)十分薄弱，因此事業(yè)單位依法納稅和稅收籌劃工作中存在諸多問(wèn)題。
2.2稅收籌劃環(huán)境不健全
隨著事業(yè)單位體制改革的不斷進(jìn)行，促使事業(yè)單位加快了企業(yè)化的發(fā)展步伐。但與企業(yè)稅收籌劃相比，事業(yè)單位稅收籌劃與企業(yè)存在很大的區(qū)別。對(duì)于事業(yè)單位繳納稅款來(lái)說(shuō)，其資金可以說(shuō)是來(lái)源于財(cái)政用之于財(cái)政，對(duì)外界而言，事業(yè)單位的稅收權(quán)利和稅收條件都不具有透明性。而事業(yè)單位內(nèi)部，由于其營(yíng)運(yùn)資金和收入都非經(jīng)濟(jì)利益，這也導(dǎo)致其對(duì)納稅問(wèn)題缺乏重視。針對(duì)于事業(yè)單位稅收籌劃工作，其外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都不具備一個(gè)比較完善的環(huán)境，因此會(huì)計(jì)人員對(duì)于稅收籌劃的重視度也不高。
2.3事業(yè)單位稅收籌劃實(shí)踐能力有待提高
由于事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，無(wú)論從思想上還是從實(shí)踐工作中，都缺乏對(duì)稅籌劃的重視，這就導(dǎo)致實(shí)際工作中各部門(mén)納稅環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)人員缺乏協(xié)調(diào)，稅收籌劃業(yè)務(wù)流程不完善。事業(yè)單位在成為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體后，必然要繳納各種稅費(fèi)，但大部分事業(yè)單位仍然沒(méi)有改變觀念，對(duì)國(guó)家稅收的各項(xiàng)規(guī)章制度缺乏學(xué)習(xí)和了解，對(duì)財(cái)政拔款的依賴(lài)性強(qiáng)，在實(shí)際工作中對(duì)稅收籌劃缺乏重視，這也導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃業(yè)務(wù)流程的專(zhuān)業(yè)技能和熟悉程度較低，因此，涉稅單位不能提前進(jìn)行稅收籌劃，無(wú)法享受?chē)?guó)家有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致事業(yè)單位稅收負(fù)擔(dān)增加。
2.4稅收籌劃方式僵化
事業(yè)單位稅收籌劃工作的發(fā)展，無(wú)論是稅收環(huán)境還是財(cái)務(wù)人員自身的能力，在稅收籌劃方面都有很大的欠缺，不僅缺乏稅收籌劃的靈活性，而且稅收籌劃方式也過(guò)于僵化。而且在實(shí)際工作中，一些財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收法規(guī)和政策認(rèn)識(shí)不到位，在實(shí)際操作中過(guò)于盲目，增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，降低了成本效益，給稅收籌劃工作的具體實(shí)施帶來(lái)很大的障礙。
3加強(qiáng)事業(yè)單位稅收籌劃的途徑
3.1增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)
當(dāng)前，事業(yè)單位正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，在這種情況下，事業(yè)單位要積極轉(zhuǎn)變落后的思想觀念。事業(yè)單位作為政府的公共服務(wù)部門(mén)，需要在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中增強(qiáng)自身的納稅意識(shí)，并積極轉(zhuǎn)變公共財(cái)政拔款的錯(cuò)誤觀念，事業(yè)單位從負(fù)責(zé)人到財(cái)務(wù)人員，都要認(rèn)識(shí)到依法納稅的重要性，注重對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)技能，并在實(shí)際工作中可以結(jié)合自身情況，根據(jù)本單位涉稅部門(mén)的情況來(lái)做好協(xié)調(diào)工作，掌握國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，從而提高稅收籌劃的水平，在依法納稅的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)。
3.2優(yōu)化財(cái)務(wù)工作體制，提高稅收籌劃實(shí)踐能力
為了能夠更好的提升稅收籌劃工作的質(zhì)量，事業(yè)單位在實(shí)際工作中需要進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)工作體制進(jìn)行優(yōu)化，細(xì)化稅收籌劃的相關(guān)規(guī)章制度，促進(jìn)事業(yè)單位稅收籌劃工作的規(guī)范化發(fā)展。在日常工作中，要積極建立人才選拔機(jī)制，培養(yǎng)具有優(yōu)秀管理能力和專(zhuān)業(yè)技術(shù)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，建立起一支高素質(zhì)的稅收籌劃隊(duì)伍，以此來(lái)提升事業(yè)單位的稅收籌劃能力。通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)工作體系，可以獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為制定稅收籌劃方案提供重要的依據(jù)。因此，對(duì)于事業(yè)單位而言，在實(shí)際發(fā)展中要注意優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，為稅收籌劃工作有序開(kāi)展打下良好的基礎(chǔ)。此外，要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展考核，提高財(cái)務(wù)人員自身的責(zé)任心和工作積極性，從而為提升高稅收籌劃的實(shí)踐能力提供重要的保證。
3.3營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境
在當(dāng)前事業(yè)單位稅收籌劃工作實(shí)施過(guò)程中，要在重視自身納稅意識(shí)和稅收籌劃意識(shí)提升的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位涉稅事項(xiàng)的監(jiān)管，以此來(lái)為事業(yè)單位稅收籌劃工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)，在實(shí)際工作中，事業(yè)單位要更加重視稅收籌劃工作，積極在單位內(nèi)部宣傳稅收籌劃的重要性，并樹(shù)立起成本意識(shí)，進(jìn)一步對(duì)納稅責(zé)任有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，積極學(xué)習(xí)企業(yè)稅收籌劃的成功經(jīng)驗(yàn)，從而不斷推動(dòng)事業(yè)單位稅收籌劃方案的完善，確保事業(yè)單位稅收籌劃工作的發(fā)展能夠取得良好的效果。
3.4大力培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師和稅收籌劃人員
稅收籌劃作為納稅的詳細(xì)計(jì)劃，是以本單位的預(yù)期目標(biāo)和發(fā)展趨勢(shì)為基礎(chǔ)的，因此稅收籌劃方案的及時(shí)性、高效性、科學(xué)性與稅收籌劃人員自身的綜合素質(zhì)密切相關(guān)。為了提高事業(yè)單位稅收籌劃工作的水平，要求稅收籌劃人員要具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)。在實(shí)際事業(yè)單位稅收籌劃中，通常是由會(huì)計(jì)人員來(lái)實(shí)施，因此事業(yè)單位要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，使其在掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和技能的基礎(chǔ)上，還要充分了解和掌握新的稅收及稅收優(yōu)惠政策，減輕單位的納稅負(fù)擔(dān)這樣才能在合規(guī)合法的前期下增強(qiáng)單位的稅收收益。特別是目前收入大、自收自支事業(yè)單位，更需要注重專(zhuān)業(yè)稅收籌劃人員的培養(yǎng)，并在實(shí)際工作中建立一支素質(zhì)高和專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的稅收籌劃隊(duì)伍，在日常的培訓(xùn)工作中，要注重提高稅收籌劃人員的分析能力和規(guī)劃能力，使稅收籌劃人員具備全面的認(rèn)識(shí)，從而在實(shí)際工作中遵循稅收及相關(guān)法規(guī)，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，享受到減稅優(yōu)惠政策和稅收優(yōu)惠政策的，為事業(yè)單位的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4結(jié)束語(yǔ)
當(dāng)前，事業(yè)單位體制改革不斷深化，這也促使事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中需要加快觀念轉(zhuǎn)變。特別是隨著事業(yè)單位企業(yè)化發(fā)展步伐的加快，事業(yè)單位需要進(jìn)一步增強(qiáng)依法納稅和稅收籌劃意識(shí)，注重在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境，加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)力度，使他們?cè)趯?shí)踐工作中不斷創(chuàng)新稅收籌劃模式，確保稅收籌劃方案的制定更加靈活、可靠和有效，降低事業(yè)單位的稅收負(fù)擔(dān)，積極促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
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作者：鄒巖 單位：哈爾濱科學(xué)宮