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        綠色稅收體系對小微企業(yè)納稅的影響

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        綠色稅收體系對小微企業(yè)納稅的影響

        高端企業(yè)、高技能人才的流失,為社會經(jīng)濟發(fā)展帶來了不良影響。小微服裝企業(yè)作為人們需求較大、經(jīng)濟市場活躍的細(xì)胞,帶動了經(jīng)濟的發(fā)展與社會和諧[1]。在綠色稅收體系下,小微服裝企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國家號召,學(xué)習(xí)并有效運用綠色稅收政策,以推動其健康持續(xù)發(fā)展。

        一、綠色稅收概述

        綠色稅收,又被稱為環(huán)境稅收,該稅收政策出臺的主要目的是保護(hù)生態(tài)環(huán)境,合理開發(fā)并利用自然可再生資源,促進(jìn)綠色生產(chǎn)與消費,推動人類可持續(xù)發(fā)展。實際上,綠色稅收這一概念最早產(chǎn)生于上世紀(jì)二十年代,英國庇古提出了“政府通過宏觀稅收,對環(huán)境污染進(jìn)行調(diào)節(jié)”這一稅收思想,由該思想形成了綠色稅收。而上世紀(jì)五六十年代,世界環(huán)境問題逐漸凸顯,綠色會計、綠色稅收、綠色營銷等具備環(huán)保特點、和諧環(huán)境和經(jīng)濟的概念相繼出現(xiàn),真正將環(huán)境資源消耗、補償?shù)燃{入經(jīng)濟中,其中,綠色稅收的普及,帶動了其的發(fā)展建設(shè)。經(jīng)過多年發(fā)展與深化,綠色稅收被賦予更廣闊的內(nèi)涵,不僅將保護(hù)環(huán)境、降低污染與破壞、增強環(huán)境資源開發(fā)的合理性包含其中,還延伸到實現(xiàn)特定的環(huán)保目標(biāo)采用的各類稅收調(diào)節(jié)方式[2]。

        二、我國在綠色稅收體系上的改革

        1.根據(jù)稅收對象對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的力度調(diào)節(jié)稅率

        為保護(hù)環(huán)境,降低企業(yè)對環(huán)境的污染,可根據(jù)稅收對象對環(huán)境的影響征收適當(dāng)稅率,以此鼓勵企業(yè)積極保護(hù)生態(tài)環(huán)境。具體來講,對于高污染、高耗能的企業(yè),可通過提高稅率或者設(shè)置懲罰稅率;而對于環(huán)保性產(chǎn)業(yè),可通過降低稅收或者優(yōu)惠政策等,鼓勵產(chǎn)業(yè)在生態(tài)環(huán)境保護(hù)上更進(jìn)一步,以此達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。如,城市霧霾主要是因汽車尾氣導(dǎo)致,為此,我國連續(xù)幾次將汽油等成品油消費的稅率進(jìn)行上調(diào),以此展現(xiàn)環(huán)保導(dǎo)向。當(dāng)前,我國稅收中與自然、生態(tài)、資源地保護(hù)關(guān)聯(lián)緊密的種類包括耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等[3]。而在稅率制定時,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r調(diào)節(jié)稅率。若當(dāng)?shù)厣仲Y源豐富,環(huán)境優(yōu)良,可選擇較低稅率負(fù)擔(dān);若當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染嚴(yán)重,重工業(yè)集聚,應(yīng)采用較高稅率。

        2.應(yīng)在綠色稅收體系內(nèi)增添碳稅

        新形勢下,水污染越發(fā)嚴(yán)重,國家越發(fā)重視排污問題。然而,在排污收費方面,制度規(guī)范性不足,發(fā)揮的生態(tài)與資源保護(hù)的效用有限。為控制污染問題,可在排污費內(nèi)添加碳稅,依照誰受益,誰補償原則,對環(huán)境污染的直接對象征收稅費,以此控制環(huán)境污染。實際上,碳稅主要是指依照排放源中碳的含量、二氧化碳的排放量等進(jìn)行征稅,以此控制化學(xué)能源的過度消耗,降低溫室氣體、有毒氣體等的排放,降低控制污染與溫室效應(yīng)。據(jù)悉,在2009年間,美國已經(jīng)通過了相關(guān)法案,在2020年將正式進(jìn)行碳關(guān)稅的征收。對此,我國也應(yīng)重視碳稅的制定與落實,以此更有效發(fā)揮綠色稅收體系在環(huán)境保護(hù)上的效用。

        3.擴大綠色稅征收范圍,分散環(huán)境壓力

        在過去,環(huán)境壓力主要落在政府頭上,經(jīng)濟發(fā)展帶來的污染,由政府全權(quán)負(fù)責(zé),對于環(huán)境破壞對象,雖然有一定懲罰,卻仍有部分企業(yè)屢教不改,環(huán)境污染問題時有發(fā)生。對此,擴大征稅范圍,將改善環(huán)境的社會成本落實到環(huán)境破壞人頭上,以此為環(huán)境改善提供資金支持。具體來講,可增加如下綠色稅目,其一,增加消費稅綠化稅目,以此節(jié)約資源,保護(hù)環(huán)境。如,電池是一種常見的污染源,一顆電池被隨意丟棄到大自然,能夠?qū)?0萬L的水污染,即一顆電池能夠污染一個人一生的用水。為控制電池污染問題,國家對電池開征消費稅。并且,農(nóng)藥、塑料袋、化肥、一次性碗筷等污染性強、對土壤、森林破壞性強的物品,都可開征消費稅。其二,資源稅中添加自然生態(tài)保護(hù)的稅目,如,稀土資源是我國重要資源,而原先曾經(jīng)被過度開采,導(dǎo)致稀土這種工業(yè)維生素保有量降低,并破壞了生態(tài)環(huán)境,對此,可對稀土資源征稅,以此保護(hù)資源,維護(hù)生態(tài)環(huán)境的健康。

        三、綠色稅收體系對小微服裝企業(yè)的納稅影響

        1.降低了企業(yè)稅收,推動了企業(yè)綠色發(fā)展

        綠色稅收體系的構(gòu)建,作為我國保護(hù)生態(tài)自然環(huán)境的方式,通過對稅收的宏觀調(diào)控,推動我國經(jīng)濟向低碳發(fā)展。而供給側(cè)的改革,進(jìn)一步增大了綠色產(chǎn)業(yè)財稅優(yōu)惠,推動了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向綠色產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型,該背景下,為小微服裝公司向綠色發(fā)展奠定優(yōu)良政策基礎(chǔ)。在綠色稅收體系的支持下,小微服裝企業(yè)的管理者應(yīng)重視綠色稅收,積極利用綠色稅收中的各項優(yōu)惠政策控制稅負(fù)。如研發(fā)費用的加計扣除是一項稅收優(yōu)惠政策,小微服裝公司可通過研發(fā)綠色面料,以無污染染料、產(chǎn)品等加工、印染新型面料,以此提升企業(yè)特色,降低企業(yè)稅收,促進(jìn)企業(yè)綠色經(jīng)營與發(fā)展。

        2.實現(xiàn)了創(chuàng)新發(fā)展和綠色發(fā)展的融合

        在我國十三五規(guī)劃中,國家已經(jīng)強調(diào)了創(chuàng)新對發(fā)展的重要性,并將創(chuàng)新放在發(fā)展的核心位置上。對此,小微服裝公司要想發(fā)展壯大,就應(yīng)極響應(yīng)國家對綠色發(fā)展方面的宏觀稅收調(diào)控,促進(jìn)科技、文化等的創(chuàng)新,實現(xiàn)創(chuàng)新和綠色發(fā)展的融合,實現(xiàn)低碳經(jīng)濟。以創(chuàng)新服裝產(chǎn)品的設(shè)計生產(chǎn)展開探討,小微服裝公司可將創(chuàng)新綠色品牌作為發(fā)展戰(zhàn)略,在生產(chǎn)過程中,使用綠色材料,在服裝加工中,創(chuàng)新綠色加工工藝;在資源利用上,對生產(chǎn)工藝進(jìn)行創(chuàng)新,購進(jìn)節(jié)水設(shè)施、對廢水二次循環(huán)利用等。在創(chuàng)新發(fā)展、綠色發(fā)展有效融合中,節(jié)水設(shè)備、環(huán)保設(shè)備等投資額的10%直接被抵免,在小微服裝公司產(chǎn)品銷售時,以紙袋、布袋等代替一次性塑料袋作為保障,降低了污染廢棄物的形成,創(chuàng)新了低碳商業(yè),推動了服裝行業(yè)的綠色發(fā)展。

        3.文化創(chuàng)新發(fā)展和綠色發(fā)展結(jié)合,促進(jìn)更多進(jìn)項稅額抵扣

        由稅收消費的替代效應(yīng)來看,在“營改增”政策落實后,文化創(chuàng)意性產(chǎn)業(yè)稅負(fù)相應(yīng)降低,文化消費提升,推動了文化創(chuàng)新性產(chǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展。由納稅生產(chǎn)替代的效應(yīng)上看,征收額下降,增大了企業(yè)獲利空間,能力較高的設(shè)計師逐漸脫離服裝企業(yè)。服裝加工與服裝制造中存在高污染與高能耗現(xiàn)象,尤其是服裝印染,增大了碳排放量,而服裝設(shè)計卻實現(xiàn)了低碳與高收益。對此,在綠色稅收體系下,小微服裝公司可通過購進(jìn)創(chuàng)意設(shè)計,實現(xiàn)文化創(chuàng)意和綠色發(fā)展的結(jié)合,通過綠色稅收得到更多的進(jìn)項稅抵扣,有效控制企業(yè)成本,提高經(jīng)濟效益,實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展[4]。

        四、總結(jié)

        小微服裝企業(yè)看似與綠色發(fā)展并不相關(guān),實際上,其在生產(chǎn)制造過程中,高污染與高能耗,為環(huán)境帶來了較大負(fù)擔(dān),而生產(chǎn)中排放的VOCs(揮發(fā)性有機化合物),也會導(dǎo)致環(huán)境污染問題。對此,積極引進(jìn)綠色稅收體系,促進(jìn)小微服裝企業(yè)發(fā)展,以此降低企業(yè)稅負(fù),提高優(yōu)惠政策的享受力度,促進(jìn)進(jìn)項稅額的抵扣,從而有效降低納稅額,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

        參考文獻(xiàn)

        [1]張麗麗,黃澤恒,劉志翔,等.我國綠色稅收的現(xiàn)狀及問題分析[J].現(xiàn)代企業(yè),2018,(8):53-54.

        [2]李丹,廖穎,張鑫.綠色稅收體系對小微服裝企業(yè)的納稅影響[J].商場現(xiàn)代化,2016,(29):116.

        [3]姜苗苗.所得稅稅收優(yōu)惠對小微企業(yè)績效影響的實證研究[D].安徽理工大學(xué),2017.

        [4]李淑瑞.我國小微企業(yè)綠色稅收問題的探討[J].商,2016,(16):199-200.

        作者:徐燕 單位:江蘇利步瑞服裝有限公司

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