二手平臺(tái)的發(fā)展現(xiàn)狀及稅收問(wèn)題

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一、線上二手市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀

電商平臺(tái)上的A貨，是在電子商務(wù)潮流到來(lái)之后不久就自然產(chǎn)生的一種商品，他們以不同程度的模仿能力，來(lái)復(fù)制廣受消費(fèi)者們追捧的潮流商品，其覆蓋面從奢侈品品牌產(chǎn)品到潮流快銷(xiāo)品面面俱到，無(wú)所不“仿”。針對(duì)的就是喜歡某些商品設(shè)計(jì)卻或是因?yàn)檎穬r(jià)格過(guò)高難以支付，或是因追求虛榮而追求大牌限量商品的消費(fèi)者們。其實(shí)，高仿商品的買(mǎi)方賣(mài)方單從交易角度都無(wú)可非議，但是高仿品開(kāi)始進(jìn)入線上，流入新興的二手平臺(tái)，則是一種帶來(lái)檸檬市場(chǎng)的重大隱患。由于高仿商品性質(zhì)的特殊性，競(jìng)爭(zhēng)手段往往是低價(jià)政策：由于相對(duì)成本很低（這可能是因?yàn)橄啾日肥褂昧烁鼮榈土脑喜⑹∪チ苏穬r(jià)內(nèi)的廣告費(fèi)用和其余的各類(lèi)溢價(jià)），卻有著和正品不相上下的外觀顏值。除此之外，還有不良商家在制作相關(guān)介紹文案時(shí)不注意用語(yǔ)的準(zhǔn)確性，尤其是將高仿商品描述為“99新正品，家里同類(lèi)商品太多不想要”的偽正品。對(duì)于行家買(mǎi)方還是可以根據(jù)價(jià)格和照片粗略辨認(rèn)的，但是隨著越來(lái)越多的不同檔次的檸檬貨（高仿商品亦會(huì)根據(jù)使用材料等級(jí)等因素區(qū)分等級(jí)）涌入市場(chǎng)混雜在正品二手貨中間，琳瑯滿目卻又魚(yú)龍混雜，給消費(fèi)者的挑選造成了極大的挑戰(zhàn)，尤其是對(duì)于并不非常了解商品的消費(fèi)者們。這樣，就已經(jīng)大致具備了簡(jiǎn)單檸檬市場(chǎng)的兩個(gè)基本條件：信息的不對(duì)稱(chēng)；不同檔次的二手正品和不同檔次高仿品均勻地在市場(chǎng)中混合分布。正是由于如此，劣勝優(yōu)汰的局面開(kāi)始展露，進(jìn)而手中有正品的商家會(huì)被迫降價(jià)至平均價(jià)格來(lái)迎合買(mǎi)賣(mài)達(dá)成的目標(biāo)，引發(fā)很大程度的虧損，逐步退出閑魚(yú)平臺(tái)；反觀出售最劣質(zhì)貨物的商家，會(huì)步步在市場(chǎng)調(diào)節(jié)之際賺取超額利潤(rùn)，并最終導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格的變化，牽動(dòng)整個(gè)線上平臺(tái)經(jīng)歷從真假混合到檸檬貨橫行再到市場(chǎng)崩塌的歷程。

二、二手市場(chǎng)涉及的相關(guān)稅收問(wèn)題

二手市場(chǎng)實(shí)際交易中必然涉及很多關(guān)于稅負(fù)的問(wèn)題，下面筆者就來(lái)淺略分析一下二手平臺(tái)相關(guān)的稅收服務(wù)問(wèn)題、雙向阻梗問(wèn)題以及相應(yīng)的對(duì)策。1.二手市場(chǎng)B2C和C2C模式稅收政策分析。我國(guó)稅收采用“以票控稅”，但互聯(lián)網(wǎng)面對(duì)的是數(shù)以?xún)|計(jì)的消費(fèi)者群體，單日交易量更是數(shù)不勝數(shù)，稅收征管實(shí)務(wù)操作中，很難保證這一環(huán)節(jié)的實(shí)施，即發(fā)票的完整流轉(zhuǎn)，這是每個(gè)線上二手平臺(tái)所需要面對(duì)的問(wèn)題之一。B2C買(mǎi)賣(mài)相關(guān)增值稅制規(guī)定如下：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2002］29號(hào)）明確，納稅人銷(xiāo)售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)）無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2009］9號(hào)）規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］90號(hào)）明確，納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）規(guī)定，納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%。上述的稅收調(diào)整從稅收要素的相關(guān)角度來(lái)簡(jiǎn)單概括即：一是納稅人（包含小規(guī)模納稅人和一般納稅人）銷(xiāo)售二手貨時(shí)，減征增值稅（3%減按2%）。二是納稅人銷(xiāo)售二手貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。三是只能開(kāi)具普通發(fā)票，不得以任何形式開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包括稅務(wù)局代開(kāi)）。四是舊貨不包括自己使用過(guò)的物品對(duì)2C買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，稅制規(guī)定如下：按照《增值稅暫行條例》第十五條：下列項(xiàng)目免征增值稅（七）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品；以及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條（三）規(guī)定：第（七）項(xiàng)所稱(chēng)自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。即個(gè)人銷(xiāo)售已使用過(guò)的物品，是可以免除征增值稅的。但按照《稅收減免管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)），享受“其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品增值稅優(yōu)惠”需要備案，申報(bào)材料為《納稅人減免稅備案登記表》。2.B2C、C2C二手交易稅收政策的困擾。最普遍存在的二手市場(chǎng)交易即消費(fèi)者之間的普通交易和商業(yè)機(jī)構(gòu)向消費(fèi)者們出售舊貨的業(yè)務(wù)。從稅制相關(guān)法規(guī)、條例中可以看出，雖然資料依然是老稅法，但我國(guó)在減稅降費(fèi)方面的工作是持續(xù)在進(jìn)行的，不論是針對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)，還是普通消費(fèi)者，為了促進(jìn)二手市場(chǎng)的發(fā)展以改進(jìn)社會(huì)資源充分利用、分配，國(guó)家對(duì)企業(yè)和個(gè)人出臺(tái)了相應(yīng)減免增值稅優(yōu)惠政策，但某些方面未免也出現(xiàn)了一些冗雜操作，針對(duì)有專(zhuān)職人員的企業(yè)尚且好說(shuō)，這卻可能會(huì)一定程度上影響普通消費(fèi)者：例如上段對(duì)備案表的介紹中，如果認(rèn)定“自己使用過(guò)的物品”的證據(jù)為購(gòu)買(mǎi)時(shí)的發(fā)票或者付款憑證，以票控稅會(huì)變得無(wú)法操作，即使不需要原始憑證，假設(shè)要求二手交易平臺(tái)的交易客戶(hù)需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局備案《納稅人減免稅備案登記表》，后續(xù)會(huì)給交易者帶來(lái)很大的不便，平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)也將變得復(fù)雜而無(wú)法實(shí)現(xiàn)。這類(lèi)問(wèn)題就是手續(xù)復(fù)雜問(wèn)題。除此之外，作為廣大百姓，難免不理解專(zhuān)業(yè)稅法術(shù)語(yǔ)中的各項(xiàng)規(guī)定事務(wù)。即使對(duì)國(guó)家支持鼓勵(lì)二手交易和減稅降費(fèi)的大政策方向有所耳聞，細(xì)節(jié)又不了如指掌，有時(shí)涉及例如摩托車(chē)等的大件交易，想到摩托車(chē)屬于我國(guó)消費(fèi)稅的敏感商品，心中會(huì)擔(dān)憂會(huì)不會(huì)在增值稅之外例如消費(fèi)稅，個(gè)人所得稅等稅種領(lǐng)域不慎違規(guī)操作，造成罰款等的局面，終而選擇了放棄本次線上交易，以免稅收風(fēng)險(xiǎn)的后患。這類(lèi)問(wèn)題就是稅收公開(kāi)度的問(wèn)題。3.何謂雙向阻梗。筆者認(rèn)為稅收征管服務(wù)制度上的某些潛在問(wèn)題，成為了阻撓線上二手市場(chǎng)發(fā)展的因素之一。而這一問(wèn)題若不能及時(shí)妥善得到解決，將會(huì)在納稅人和國(guó)家之間產(chǎn)生不利的影響。由上段分析，國(guó)家相關(guān)稅收的不夠透明、普及，會(huì)使消費(fèi)者擔(dān)憂稅收風(fēng)險(xiǎn)從而拒絕在平臺(tái)上的交易，不利于國(guó)家希望的二手市場(chǎng)茁壯成長(zhǎng)，社會(huì)資源無(wú)法得到充分利用；同時(shí)在交易平臺(tái)上的巨大交易金額，如果不能妥善記載申報(bào)，在諸如個(gè)人所得稅的征納中，是一筆不小的損失。據(jù)了解目前扣繳義務(wù)人并不能保證負(fù)稅人的相關(guān)二手交易所得得到統(tǒng)計(jì)，同時(shí)負(fù)稅人也不能有完全的自覺(jué)性去申報(bào)銷(xiāo)售使用過(guò)的商品的所得，這樣再結(jié)合閑魚(yú)等二手平臺(tái)的實(shí)際現(xiàn)金流量可以看出，國(guó)家受制于不規(guī)范管理引起了堪稱(chēng)巨大的損失。如此一來(lái)，稅收的不公開(kāi)的問(wèn)題確實(shí)會(huì)導(dǎo)致連鎖反應(yīng)，不管是從國(guó)家角度還是消費(fèi)者社會(huì)角度，都會(huì)有不同程度的損失。

三、線上二手平臺(tái)發(fā)展的策略建議

1.緩解當(dāng)今電商二手平臺(tái)陷入檸檬市場(chǎng)的手段。可以靠提高消費(fèi)者群體的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度；一定要建立相應(yīng)的規(guī)章增加商品的透明度，減低商家謀求暴利的程度?？梢钥吹剑e魚(yú)目前出臺(tái)的舉措就有十足的意義，打假行動(dòng)每日必行：發(fā)現(xiàn)文案說(shuō)是正品實(shí)際上是高仿品質(zhì)的情況，將會(huì)強(qiáng)制下架，盡力減少由于虛假信息誘導(dǎo)消費(fèi)者上當(dāng)；標(biāo)識(shí)商家信用等級(jí)：對(duì)于信用極好的商家提供100%賠付擔(dān)保，增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)于良心商家的信心，等等。其實(shí)，仿制品并不是禁止出現(xiàn)在市場(chǎng)上流通，但是必須標(biāo)明自己仿制品的身份，只是以此來(lái)避免混入正品市場(chǎng)后出現(xiàn)檸檬市場(chǎng)的不佳結(jié)局。盡可能的信息對(duì)稱(chēng)、公開(kāi)透明，才能使仿制品日漸橫行于閑魚(yú)等平臺(tái)的現(xiàn)象不至于影響正常的二手市場(chǎng)交易。2.稅收征管服務(wù)改進(jìn)的對(duì)策。當(dāng)今看似火爆的線上二手市場(chǎng)，其實(shí)還有不小的發(fā)展余地。單從稅收服務(wù)的角度來(lái)看，稅收政策公開(kāi)透明度是首要需要改進(jìn)的地方，不但要有好政策，還要讓百姓知道有好的政策，這才能從源頭上促進(jìn)二手電商平臺(tái)交易的發(fā)展；要針對(duì)二手市場(chǎng)交易的特殊性，從推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)資源再利用、激發(fā)市場(chǎng)活力等多角度來(lái)看，國(guó)家還可以對(duì)于目前需要刺激發(fā)展的二手市場(chǎng)實(shí)施更有力的減稅降費(fèi)政策。例如：明確標(biāo)識(shí)在閑魚(yú)等平臺(tái)的交易中，銷(xiāo)售者不論是機(jī)構(gòu)還是消費(fèi)者個(gè)人，都可以享受更低相關(guān)稅率，尤其是消費(fèi)者個(gè)人，可以享受零稅率此類(lèi)。同時(shí)還應(yīng)明確在交易界面標(biāo)識(shí)：按照規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間以何種方式申報(bào)納稅等等。這樣，既促進(jìn)了線上二手平臺(tái)管理向其余成熟體系如淘寶的發(fā)展，又有了利好政策激勵(lì)整個(gè)線上二手市場(chǎng)的發(fā)展，還將相關(guān)規(guī)定或法律用簡(jiǎn)明語(yǔ)言明示，消除了交易者對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的畏懼，更是充分調(diào)動(dòng)各個(gè)電商平臺(tái)配合國(guó)家稅收管理，集萬(wàn)眾于一體，真正做到充分并合理的為國(guó)聚財(cái)。除了隔絕危險(xiǎn)的檸檬市場(chǎng)，稅收服務(wù)能為這個(gè)市場(chǎng)發(fā)展提供的動(dòng)力更是非同小可，解決了政策信息簡(jiǎn)明、公開(kāi)透明的問(wèn)題，百姓自然能放心的交易；普及了減稅降費(fèi)的利好政策，百姓自然會(huì)樂(lè)意充分循環(huán)利用社會(huì)資源；得到了相關(guān)平臺(tái)的管理支持，國(guó)家在二手市場(chǎng)方面的征稅任務(wù)也將如虎添翼。如此意義上，這不僅是刺激了市場(chǎng)發(fā)展，保障了國(guó)家應(yīng)得的稅收，減少社會(huì)資源的浪費(fèi)和促進(jìn)優(yōu)化利用，更為建造可持續(xù)發(fā)展的中國(guó)獻(xiàn)出了巨大的力量。從小看，這也許只是國(guó)家治理一個(gè)市場(chǎng)的一舉三得之作；從大看，這正是妥善運(yùn)用國(guó)家政策工具，建立更經(jīng)濟(jì)、環(huán)保、完美的社會(huì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)美麗中國(guó)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效舉措。

作者：陳洪悟