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摘要:在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的情況下,企業(yè)的財務(wù)管理面臨著極其嚴(yán)峻的形勢,企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險較大,如何加強財務(wù)管理,可以從稅收籌劃入手,降低稅收成本。為此,本文就企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問題進行了探討,并就企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題進行應(yīng)用分析,以期為企業(yè)提供參考。
關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃
一、稅收籌劃相關(guān)概述
(1)稅收籌劃。它是指在納稅行為前,納稅人遵從稅法規(guī)定,對其涉稅事項進行預(yù)先規(guī)劃,從而實現(xiàn)少繳稅或遞延納稅的目標(biāo)而采取的系列活動的總稱。它是納稅人的一項基本權(quán)利,基本前提是在法律允許或不違反稅法的范疇內(nèi),且收益來源合法。(2)稅收籌劃方法。是指在合法、合理的情況下,盡量利用稅率差異,采取最大化的節(jié)稅技術(shù),從而達(dá)到少繳稅或遞延繳稅的目標(biāo)所采用的籌劃方法。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中進行稅收籌劃的現(xiàn)實意義
現(xiàn)代企業(yè)進行稅收籌劃是合法的節(jié)稅方式,能夠降低企業(yè)的稅收成本,從而這企業(yè)直接節(jié)省了稅收支出,對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。首先,稅收籌劃有助于企業(yè)稅收成本的下降,這在企業(yè)稅收支出中可以明顯體現(xiàn)出來。通過稅務(wù)籌劃,能夠幫助現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收管理目標(biāo),在財務(wù)管理中可能會發(fā)生一筆稅收支出,但是通過稅收籌劃,這部分支出可以抵免,或者延期繳納,企業(yè)在不違反稅法規(guī)定的情況下,達(dá)到節(jié)稅的目的。其次,稅收籌劃有助于企業(yè)發(fā)展與國家產(chǎn)業(yè)政策對接。由于稅收具有經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能,國家運用稅收法規(guī)對產(chǎn)業(yè)政策進行調(diào)整,企業(yè)可以研究稅收政策,進行稅務(wù)籌劃,用稅收政策指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向,從而進一步調(diào)整優(yōu)化企業(yè)的投資方向和運營項目,將企業(yè)發(fā)展與國家政策對策,從而促進企業(yè)的進一步發(fā)展。最后,稅收籌劃有助于提高企業(yè)運營管理水平。稅收籌劃需要對企業(yè)的各項運營管理活動開展統(tǒng)籌規(guī)劃,預(yù)先設(shè)計,做好安排。為此,必須全面掌握國家政策,強化內(nèi)部運營管理,提升企業(yè)自身的管理水平,從而使計劃周密,能夠達(dá)到預(yù)期效果,這對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理提出了更高要求,企業(yè)必須加強內(nèi)控管理,提高管理水平,才有可能完成預(yù)期目標(biāo)。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃存在的主要問題
現(xiàn)階段,現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃仍然處于較低水平,企業(yè)管理層對稅收籌劃缺乏了解,對稅收籌劃把握不準(zhǔn),存在較大的稅收風(fēng)險。在稅務(wù)籌劃中主要存在如下問題:一是對稅收籌劃的認(rèn)識存在誤區(qū)。一部分人將稅收籌劃與偷逃稅收畫等號,這種認(rèn)識上的誤區(qū),部分企業(yè)在稅收籌劃上比較謹(jǐn)慎,擔(dān)心變成偷、逃稅收,受到征收機構(gòu)處罰,影響企業(yè)的信譽問題,不希望在這方面受到影響。特別是一些國有企業(yè),由于國企的性質(zhì),稅收繳納情況與管理層的考核關(guān)聯(lián)不大,或者在考核中有稅收完成指標(biāo)等因素。因此,在稅收籌劃方面表現(xiàn)不積極,不主動。由于對稅收政策沒有理解,容易將稅收籌劃與偷逃稅收混同,將稅收籌劃看成不合法的避稅。二是沒有從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃上重視稅收籌劃問題。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程,需要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略同步,才能發(fā)揮更大作用,同時,必須強化企業(yè)的內(nèi)控管理,提升企業(yè)管理水平。企業(yè)管理者自身能力不足,業(yè)務(wù)水平差,不能全面籌劃企業(yè)發(fā)展,在稅收籌劃上比較被動,表現(xiàn)比較狹隘,只顧到實現(xiàn)發(fā)展,沒有長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),不能與公司的戰(zhàn)略發(fā)展同步,導(dǎo)致稅收籌劃不能達(dá)到預(yù)期效果。三是稅收籌劃的方法不準(zhǔn)確,導(dǎo)致稅收風(fēng)險難控制。稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收,然而,如果籌劃方法適用不當(dāng),就會導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生。
四、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用分析
(1)提高對稅收籌劃的認(rèn)識?,F(xiàn)階段,國家不斷演化稅收改革,實行了一些減稅降費措施。為此,企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化,抓住政策機遇,通過稅收籌劃方式采取合理的避稅,為企業(yè)降低稅收成本,從而促進企業(yè)進一步發(fā)展。為此,企業(yè)需要進一步轉(zhuǎn)換稅收觀念,對稅收籌劃要有正解的認(rèn)識。一是企業(yè)管理層和財務(wù)部門要加強稅收籌劃理論學(xué)習(xí),讀懂現(xiàn)行的稅收政策法規(guī),從而增強對稅收籌劃的理解,消除對稅收籌劃的誤解。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際,做好預(yù)測分析,把握籌劃目標(biāo),有效開展稅收籌劃。二是高度重視稅收籌劃工作。稅收籌劃涉及面廣,需要企業(yè)管理層認(rèn)清籌劃目的,制定合理的籌劃方案,對企業(yè)的發(fā)展情況具體分析,在企業(yè)管理中高度重視稅收籌劃工作,將之納入企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,并與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展保持統(tǒng)一。從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度做好稅收籌劃。(2)強化企業(yè)內(nèi)部控制,加強稅收籌劃的風(fēng)險預(yù)測與管理。由于稅收籌劃雖然以企業(yè)為主體,但是涉及各個方面,包括企業(yè)內(nèi)外的各個層面,需要企業(yè)全方位布局,做好充分準(zhǔn)備。首先,要強化內(nèi)部控制。企業(yè)要從內(nèi)部入手,按各個不同的核算單位逐級分析,加強內(nèi)部環(huán)節(jié)管理,防止管理失當(dāng)對稅收籌劃產(chǎn)生影響,因此,要全面梳理企業(yè)內(nèi)部各個風(fēng)險環(huán)節(jié),做好企業(yè)的內(nèi)部控制,從而切實提高企業(yè)的運行效率。二是要爭取主動,與財稅部門加強溝通,掌握最新財稅政策,防范稅收籌劃在規(guī)劃與實施中的風(fēng)險發(fā)生。一方面,在進行稅收籌劃前,通過與財稅部門溝通,了解當(dāng)前財稅政策,以及政策變動趨勢,從而為企業(yè)進行稅收籌劃規(guī)劃提供正確的信息,保證稅收籌劃的準(zhǔn)確性;另一方面,通過與財稅部門溝通,及時推動稅收籌劃的實施,查看是否達(dá)到預(yù)期效果。三是在開展稅收籌劃過程中,需要廣泛征求意見,反映進行研究,保證稅收籌劃的實用性。企業(yè)要成立稅收籌劃專班,具體負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的制定與實施,要廣泛聽取各方的建議,開展相關(guān)稅收籌劃案例分析,從中汲取有益的經(jīng)驗,從而制定合理的稅收籌劃。同時,要對稅收籌劃方案進行綜合分析,開展風(fēng)險評估,并進一步對方案進行優(yōu)化,增強稅收籌劃的實用性和可操作性,將稅收籌劃風(fēng)險降至最低。(3)合理選擇好稅收籌劃方法。現(xiàn)階段,在市場競爭日益激烈的情況下,企業(yè)要想進一步拓展發(fā)展空間,在順應(yīng)市場趨勢的同時,也要不斷加強財稅政策研究,不斷調(diào)整稅收籌劃方案,最大限度降低稅收成本,保證企業(yè)利益最大化。一是靈活運用稅收籌劃方法。稅收籌劃方法很多,在實際應(yīng)用中要充分結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)實際進行具體分析,從而做好財稅政策的合理把握,控制企業(yè)的稅收成本。二是正確運用稅率差異技術(shù)方法。在稅收籌劃中,可以根據(jù)不同的增值額與稅率間的對應(yīng)關(guān)系做好稅收籌劃,以土地增值稅為例,分4級累進稅率,以增值額與扣除項目間的差異不同,進行劃分分別為:20%以下、50%、50%--100%、100%-200%,200%以上部分,對應(yīng)的稅率分別為0、30%、40%、50%和60%。企業(yè)通過上述情況進行合理布局,根據(jù)政策提前做好稅收籌劃。利用稅率差異技術(shù)做好整體稅務(wù)籌劃。三是靈活運用籌劃法。在運用籌劃法進行稅收籌劃時,可以從兩方面進行。一方面,分析企業(yè)項目中不屬于征稅范圍的項目,將這類項目找出并剔除。另一方面,分析企業(yè)中可以延遲納稅的項目,在稅收籌劃前做好設(shè)計,據(jù)此簽訂對外銷售合同。運用時間上的差異,延遲納稅義務(wù),有利于緩解企業(yè)的資金壓力。四是科學(xué)運用合并技術(shù)方法。在稅收籌劃時,運用納稅人分割或合并方式,將所得、財產(chǎn)進行重新分配,實現(xiàn)的節(jié)稅技術(shù)。一方面,采取分拆技術(shù)的方式,將企業(yè)所得進行降低,主要是由于不同的所得額對應(yīng)的稅率存在較大差異,運用這一方式,將所得額分割到多個納稅人中,從而減少了稅基,降低稅率,節(jié)減稅款。另一方面,運用企業(yè)合并技術(shù)的方法。主要適用于盈利企業(yè)與虧損企業(yè)間產(chǎn)生的稅負(fù)不均,為了降低企業(yè)稅收成本,籌劃時采取合并技術(shù),比如對兩企業(yè)間采取合并方式,減少企業(yè)所得稅額,從而整體上降低企業(yè)的稅負(fù),實現(xiàn)了合理避稅。
五、結(jié)語
企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展的實際,做好稅收籌劃方法的選擇,完善企業(yè)的稅收籌劃制度。通過合理的稅收籌劃方式降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo),提升企業(yè)的競爭力,維護企業(yè)的合法利益。
參考文獻
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作者:逯金 單位:中山凱旋真空科技股份有限公司