企業納稅風險分析與防控思路

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摘要：目前我國不斷加強稅收征管，企業的納稅風險也顯現出來，造成的經濟損失巨大。下文主要對目前企業納稅風險的成因進行分析，引進先進的納稅風險識別技術，通過判斷推理、經驗總結、對比分析等方法制定有效的納稅風險防控措施，提高企業納稅風險管理水平。

關鍵詞：稅收征管；納稅風險；防控措施；識別

一、企業納稅風險產生的原因

納稅風險的產生主要有內部原因和外部原因。內部原因主要是企業的納稅人納稅意識不強、遵從度不高，出現逃稅、避稅等現象?，F階段，大部分企業的納稅人缺乏足夠的納稅知識，納稅業務不佳，相應的納稅員工也沒有定期進行考核、培訓，員工納稅能力較低，在納稅的多個環節中存在許多漏洞，不斷提高納稅風險。而且企業的內部控制體系并不完善，甚至有的企業還沒有稅務管理部門，由財務部門負責稅務管理工作，缺乏稅務風險的預測和防范。外部原因包括兩部分，首先，目前相關稅收政策還不夠完善，多遵循普遍適用性原則，而一些個別新出現的問題或者一些較特殊的領域沒有相應的措施進行解決，將會出現政策規范“真空”階段，有的企業會存在僥幸心理，抓稅務法規的漏洞從而獲得不正當的稅收利益，產生了納稅風險。其次，現階段正處于稅收政策和稅收征管機制的大規模調整，例如“營改增”，增加了稅金核算、稅率應用等環節，企業需要一段適應時間，在這過程中容易產生涉稅業務識別和核算錯誤。阻礙了納稅的正常工作，也間接隱藏了納稅風險。

二、正確識別納稅風險

（一）分析納稅風險的主體

在識別納稅風險時，應先找到納稅風險的主體，明確納稅風險的識別、評估等工作。按照法人負責制要求企業納稅人作為企業法人的主體，而負責納稅風險的業務主體應是由法人授權并確定可以進行稅款核算、稅務信息申報以及納稅義務等工作的相關稅收人員，一般是稅務管理部門和財務管理部門的人員組成。企業要不斷加強納稅風險管理，降低風險造成的損失，重點是一些大項目的涉稅業務進行嚴格的管控，企業長遠規劃中增加納稅風險管理戰略，另外企業還可以邀請一些納稅風險管理專家人士對企業的納稅風險進行分析，協助納稅部門正確識別、評估納稅風險。

（二）找到科學合理的識別方法

企業稅務種類繁多，應合理對每種稅收進行分析、識別，如常見的印花稅、房產稅、環境保護稅等小稅種也應受到重視，經過深思熟慮后進行識別。而一些像增值稅、企業所得稅等的大稅種可以聘請相關專家人士共同完成。企業與專家要建立相互的信任，將企業的稅務風險、業務情況、投資狀況以及財務指標等資料交于專家，專家可以客觀的分析識別出稅務風險的種類，并給出相應的結論。企業再做出最后的匯總，對不同的稅種進行評估和防范納稅風險。另外，專家人士可以與企業一同確定稅收風險，嚴格審核企業的賬戶和交易條件，及時發現存在的問題，為識別重要稅收風險點打下堅實的基礎。但該方法存在不足，適用范圍局限于大中型企業，并有中長期納稅計劃的目標，而一些小型企業資金力量薄弱，無法聘請專家進行協助，當面對納稅風險時，只能通過網絡上的免費咨詢獲得少量的識別知識和技術，不能全面、正確地進行納稅風險識別。因此，對于大中型企業在進行納稅風險識別時，應加強稅收管理部門和財會部門的聯系，相互作用下有效的防范納稅風險；而小型企業可以開設稅務顧問或者稅務咨詢師，對企業納稅風險識別起一定的作用。

（三）有針對性地進行納稅風險識別

面對不同種類的納稅風險應先進行合理的分類，再具有針對性的對不同納稅風險進行識別，例如“內源性風險”屬于會計核算風險，可以通過問卷調查、預警指標分析等方法分析風險，再利用信息技術制定控制流程，找到納稅風險的關鍵點，做好風險評估和防范措施。

三、正確評估企業納稅風險以及策略

企業在進行納稅風險評估時首先要要分析風險的成因，一般的會受到會計力量、核算水平、政府駕馭能力以及國家稅收政策等環境因素的影響。評估要對各個環節進行逐一評價，準確測評風險值，促進企業制定有效的風險措施，加強納稅風險的防范和控制。具體分析，對于輕度風險，企業可以適當地忽略，依舊正常進行經營活動；對于中度風險企業應有相應的防控意識，制定合理的納稅計劃，正確實施經濟戰略；而企業出現重度風險后，應立即停止相關經濟活動，降低稅務風險造成的損失。具體事件具體分析，常見的企業所得稅風險，企業在預繳所得稅時要按照稅務機關的要求以及時間，規范的進行預繳，防止核算不準確或沒有在規定的時間內繳交，產生所得稅預繳風險。企業所得稅風險是可以有效地進行解決和預防的，做好稅款的申報等工作，屬于可以避免的輕度風險。準確計算應納稅所得額，確保預繳稅額的合理科學，避免稅務查處等問題，視為中度風險。根據稅務機關的納稅規定，企業應納稅所得額要依據企業真實的核算利潤值進行查賬征收，企業的會計要定期對企業收入、成本、盈利、虧損等進行計算和審核，時刻關注稅法政策的動向和變化，及時做出合理的應對措施，降低所得稅風險。另外，企業應加強年終匯算清繳的管理，嚴格管控稅務活動，保障說稽查正確、有效，企業應高度重視這類所得稅風險的治理。財務部門要定期對企業的盈虧情況做好記錄和核對，面對稅會出現的差異，應按照稅務法規的要求，做適當的調節，特別是調增的項目確保無誤差。企業在提交申報報表時，要注意界面的財政風險提示，系統會對報表做全面、系統化的檢測，企業按照提示進行調整，從而進一步降低所得稅風險。

參考文獻

［1］趙亮.企業所得稅納稅風險識別與評估研究［D］.中國海洋大學,2016.

［2］李強,倪云珍，王樹峰.建筑業增值稅納稅籌劃要點研究［J］.商業會計,2017（9）.12

作者：劉惠玲 單位：武漢化院科技有限公司