新個稅法下高校個稅稅收分析
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摘要：跟隨著學校教師們的收入增高以及創收項目的不斷增加，如何將納稅籌劃合理地進行及合理的避稅，其成了高校財務部門的首要任務，此次改革個稅優化的調整了起征點和稅率的結構，逐漸地也降低了不少高校的教師稅收負擔，文中結合了高校代扣代繳個人所得稅的現狀分析，來討論新個稅法頒布后的一些納稅計劃等問題，怎樣在遵守稅法下，即能提高教師的實際收入還能夠減輕他們個人所得稅的稅收情況。
關鍵詞：新個稅；高校；稅法
目前國家越來越重視教育方便，然而高校教師的收入也漸漸地得到提升，收入的項目增多了收入來源渠道則更廣，除了有績效、工資、講座及培訓等一些收入外，還包括了稿酬、科研經費以及專利的使用權等等，根據《國家稅務總局關于印發<個人所得稅管理辦法>的通知》（國稅發〔2015〕120號）的第四十條規定里，稅源管理行業首選實行就是學校。在新個稅的改革下，對如何做好稅收籌劃合理規定的維護好教師們的收入利益問題。提出了更有效的問題，自2018年10月1日起，由3500元每個月提高到了5000每個月的工薪個稅起點，相比之下擴大了3、10、20三個檔次的百分點稅率的級別。縮小了25個點的差距則其他三檔稅率級不變。而從2019年起，新個稅法也將開始實施。
一、個人所得稅代扣代繳在高校的現狀
根據目前情況來看，出現了多樣化老師們的收入在高校中，很多學校采用提高教師待遇的方法來留住人才，教師們的收入隨之提高，個人所得稅自然也就增加了不少，然這也就符合了納稅的原則，但是有些學校采用工資的收入扣繳系統超額累加的制度，造成代扣代繳的工作隨意及不合理的原因在于，每個教師的每個月的工資、獎金及其他工作作為工資性的收入，然而收入的金額和時間的不確定。而這一原因就需要高校在發工資時來進行相對的納稅計劃來減小稅負，以此原因來激化教師們的工作性，據分析，我國高校代扣代繳個人所得稅主要的情況如下：（1）在工資的收入中扣除稅負；相對比較來說，在工資里扣除，其他收入中不扣，是因為工資的收入比較穩定，占據總的收入較小則高校教師們承擔的個稅負擔也比較輕。（2）在工資及其他的收入中按照不同的比例扣除；高校教師工資是按照超額累加來進行扣稅，則其他的收入部分按照相對應固定稅率來扣，比如10%或者是5%。在這樣的情況下，這種實際的稅負要比在工資收入扣法中還要搞一些，這種情況下，教師們的稅收負擔情況不均勻，體現不出稅收縮小的貧富差距和調節收入分配的現象。（3）全部收入合計扣稅；教師們的收入很多種，將工資、獎金和其他的勞務費用加起來采用超額度的累加起來進行扣稅，然而學校考慮到教師們的實際情況的稅負比較重，才采用了每個月的抵扣額度的方法。
二、合理劃分工資結構及籌劃
高校教師們的收入應分為兩大類來計算個稅，一個是其他收入方面另一個則是工資薪金方面，則他們的收入來源主要就是工資、薪金、崗位補貼、科研獎金、課時費及績效考核等，
（一）超額度累加稅率對正常的工資及薪金收入不變
納稅人對目前來說應稅所得的額度越多，稅率就越高，稅負也就跟著越重，因此，在工資及薪金一些項目的下發過程中，應該進行平均分攤的方式每月，就此可以避免計稅基數的忽上忽下或者是使用稅率檔次的增加，因此造成了教師們總體上的稅負偏重，此時，也可以用到“三險一金”來進行節稅。教師們的利益學校適當地去提高繳費的基數和比例來進行維護，同時以發放福利的方式把名義上工資的一部分發放給教師們，在我做目前看來，個人所得稅征稅同時，依照國家固定的費用扣除的標準來進行相對應得抵扣，及個人支出的水平考慮不周，然而為了達到節稅的目的，使用到了非貨幣的支付方法，比如，為教師們免費提供午飯及交通用車，定期的為教師們發放勞保用品等等一些補助。
（二）根據每月工資及薪金定下科研獎金及課時費
其科研獎金及課時費是高校教師們的主要來源，科研獎金一般是按照年結算作為補貼的性質發放，此項目是用來購買一些實驗用的材料、書、出差住宿及交通等一些項目，此時進行報銷開發票，此部分科研免于征稅，而在課時的費用就有兩種發放的方式，一個是按照每月來發放，每個學期按照每月定額來發放；第二則是按照每個學期發放一次，每學期未來結算。以上測試結果顯示，在使用同一利率下，教師們稅負最輕的一種則是采用按月定額發放及期末結算的方式最為合適。
三、設計合理的工資及薪金發放的方案
（一）優惠政策下的稅收
據了解，高校教師們的平均收入在3000-7000元之間，按照規定下的新稅法來講，適合用的稅率則是3%-10%。則超出的部分就會被作為年終獎來一次性的發放下來，此時來享受一些優惠的政策，此時根據規定來講在個人取得一次性的獎金后，此獎金可單獨作為一個月工資及薪金所得來計算納稅。
（二）積極與相關部門溝
稅法也不是一成不變的，其可以采用一些既合理又簡單的方式來進行代扣代繳，再加上不確定因素的納稅方案有很多，導致出很難掌握好納稅籌劃的風險，目前由于高校教師中其他部分收入時間不確定，金額也就不固定，其選擇用的稅率和計算方式也就有些不同，這一方式就給那些代扣繳的工作人員帶來了一定的難度，所以高校的財務人員必須加強學習及培訓，學校的代扣系統需開發，使得代扣工作大大提高效率，此時也應該及時的關注財稅政策的一些變化，加強與當地的稅務部分做及時的溝通，只有全面地了解到各項稅收減免的一些優惠政策，才能及時地給高校教師們做好個人所得稅的計劃，合理的避免也可提高實際的收入。
參考文獻
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作者：趙越 單位：西安翻譯學院