工程審計精益管理助力企業復工探析

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一、引言

2020年伊始，一場突如其來的新冠肺炎疫情給全球經濟造成重創，中國作為最先發現疫情的國家，在黨中央的正確領導下在全球率先控制住疫情。但國內疫情偶有反彈，國外形勢嚴重惡化的情形下，國家提出了常態化疫情防控，對各行各業都產生了深刻影響。如何在疫情防控形勢下快速復工復產，推動經濟社會恢復變得尤為重要。國家電網公司作為關系國家經濟命脈的國有特大型企業，積極履行社會責任，主動加大投資采取多項舉措助力經濟設計恢復。審計部門作為企業內部監督服務部門，積極履職盡責，通過實施一系列精益化管理手段，轉變工程審計理念，提升工程審計服務質效，有效支撐了工程建設管理，對助力復工復產、加快民營企業賬款清欠等做出積極貢獻。

二、提升工程審計精益管理的“三個轉變”理念

國家電網公司確立了建設具有中國特色國際領先的能源互聯網企業的戰略目標，全方位推進改革與提質增效，審計部門作為公司經營管理的監督部門，要充分發揮“三個職責”作用，即在保證公司戰略落地和公司黨組重要決策部署落實的首要職責、推動公司治理體系和治理能力現代以及機制建設的重要職責和規范權力運行促進領導干部履職盡責的基本職責上有所突破。在疫情防控背景下，分析企業面臨的內外部環境，根據國內外最新審計理論發展、監管政策要求，在審計工作轉型發展的基礎上，提出了包括向質量效益轉變、向全面投資審計轉變、向現代投資審計轉變的“三個轉變”理念。助推企業擺脫疫情帶來的不利影響、幫助上下游企業快速實現復工復產。向質量效益轉變。工程投資審計經過多年發展，已經取得長足的發展，為工程投資發展提供有力的后盾保障，但仍面臨不少問題，亟待解決。工程投資審計需要解決履查屢犯、審計問題難整改、審計揭示問題和風險滯后及信息化審計手段落后等一系列難點問題。首先需要轉變工程投資審計思維，按照先后有序、合理計劃的原則，積極落實公司黨委關于疫情防控的各項決策部署，結合地區疫情防控工作要求，充分考慮審計資源的有限性前提下，做到審計項目有的放矢，優先將審計資源投入到保障定點醫院建設、數字化新基建工程、重要保障線路改擴建等重點工程領域；其次按照風險導向審計要求，結合疫情防控下要求下復工復產的重要事項，加強基礎管理工作，明確審計重點；規范審計結果運用，實現工程投資審計的質量效益轉變。向全面投資審計轉變。主動轉變工程投資審計監督范圍，由事后審計更多地向事中審計、事前審計轉變，以實現全過程審計監督。一方面要持續關注工程結算、工程物資、工程決算等傳統風險點，以確保審計效率質量；另一方面要拓寬審計視角，審計監督視角主動前移到工程前期決策過程中，重點關注項目規劃、決策實施等前期環境，以審計視角提前服務工程投資管理全過程。同時，還應主動拓展審計監督方式，由傳統的合規性審計拓展到效益型審計，提升審計工作服務能力。向現代投資審計轉變。改變傳統工程投資審計看紙質資料的審計方式，在審計過程中加大信息化手段應用，充分利用各類業務信息系統數據，實現審計人員以非接觸方式開展工作，堅決落實疫情防控要求，提升審計工作效率。同時，深入挖掘工程全過程疑點，實現信息技術與工程建設全過程的有效融合，做到審計早發現、早分析、早處理，防止事后審計無法整改等問題的發生，以提高審計質效。

三、實現工程審計精益管理的具體實施路徑

疫情背景下，既要做好服務各項疫情防控決策部署落實，又要做好審計人員安全管控，內外部環境的變化對審計工作提出了新的要求，寧夏公司工程投資審計目前仍存在對解決問題重視程度不夠、審計標準不統一、缺乏審計深度、對效益審計關注較少等亟需解決的問題。需要重點從解決提升審計質量、拓展工程審計監督范圍、加強信息化手段應用等方面探索應對嚴峻的疫情防控形勢和日益提升的工程審計服務價值要求。“三個轉變”理念具體實施路徑如下：細化基礎管理工作。建立工程審計基礎臺賬。按照年度、工程類型建立臺賬，以建設單位為維度，梳理工程項目下發投資計劃文號、項目數、開工時間、竣工時間、送審時間、送審金額、定案時間、出具報告時間、審定金額等關鍵信息，按月進行匯總和分析，每月梳理出竣工后長期不送審、送審后長期不定案、定案后長期不出具審計報告等情況。重點關注涉及疫情防控、復工復產等方面的工程，及時開展現場督導，幫助解決實際問題，保證審計進度和審計質量。明確項目送審資料時限和標準。嚴格落實國家電網公司關于各類型工程管理規定，編制下發工程審計流程圖，明確資料送審時間節點。統一明確送審資料清單和送審標準，確保送審資料規范、符合要求，嚴格送審資料質量審核，減少人員接觸。針對竣工后送審嚴重超期、送審質量不高、嚴重低效投資等情況嚴格考核項目管理部門，積極應用工程審計督導單，促進送審資料質量提升。建立定期溝通匯報機制。及時向管理層反饋審計中發現的問題，尤其將個別工程審減金額較大、定案金額嚴重超預算等情況作為匯報重點，深入剖析工程管理環節短板，提出合理化建議，協調解決工程審計中的困難和問題，促進體制機制完善，推動工程審計順利進行。建立工程審計重大問題通報機制。對于過程中發現的重大問題、涉嫌失職瀆職等事項，移交公司紀檢監察部門，進行追責問責，達到“問責一兩個、警醒一大片”的效果，助推工程管理水平提升。加強審計中介管控。在疫情發生初期，嚴格按照自治區和公司關于跨地區人員管控要求，組織審計中介人員開展集中隔離，隔離結束完成核酸檢測后方可開展工作。常態化疫情防控期間，加強審計中介人員管理，嚴格落實外出報備審批。嚴格結算審計過程監督，落實審計報告三級復核要求，梳理各項工程開竣工、資料送審、出具審計初稿或定案單、完成審計定案時間，從中篩選出初步定案后長久未最終定案、定案后遲遲不出具報告等情況，對中介機構予以考核，推動中介機構盡職履責、快審快結。探索開展工程審計質量評價工作，采用專項審查評價和日常審計評價相結合的方式對審計部門聘請的中介機構開展質量評價。工程投資審計質量評價采用評分制與一票否決制相結合方式，從審計時效性、造價審計、審計報告質量、中介機構管理和紅線指標五方面對工程投資審計質量進行評定。評價結果將納入對各供電公司企業負責人業績考核中。創新工程審計模式。以年度審計計劃為基礎，采取融合式、嵌入式、“1+N”等組織方式實施審計，減少交叉重復審計，實現一審多項、一審多果、一果多用。關注重大政策措施貫徹落實情況。將全過程跟蹤審計作為全面審計的有效補充，前移風險防控關口，變事后審計為事前提醒，變查辦問題為糾錯機制。一方面要循著資金流向，從政策要求、預算安排、資金收付及使用、項目建設、投資收益等方向，著力揭示由于監管跟不上、風險管控能力差等原因，造成的違規使用資金，資金使用效益不高等問題。另一方要沿著權力運行和責任落實的軌跡，以問題倒逼責任，推動審計問題的立查立改、舉一反三，整改責任的層層壓實、從嚴監管。推廣工程效益審計。以“聚焦效益評審、保證客觀真實、應用現有指標、確立比較基礎、銜接相關制度”為原則，構建以項目投資利潤為核心的投資項目后評審模型，銜接輸配電價核價與監管要求，進一步完善后評價指標體系，深入開展省級電網投資后評審工作。在國家電網公司9項基礎評審指標下，充分考慮實際情況，新增單位資產運維費等9項指標，更全面地反映寧夏公司電網運營能力、運行安全及生態效能。借助投資額、平均負載率等影響經濟效益的主要指標，開展各電壓等級盈虧平衡分析，形成各類參數的邊界值，為公司投資決策提供依據，推動專業在充分考慮電網安全、社會效益等因素，尋求電網投資可靠性、可行性與經濟性的平衡，投資增長與經濟效益提升的平衡，提高資產利用效率，提升投資效益。項目效益審計進一步關注投資決策、投資管理、資金使用、投資效果，持續完善經濟效益評價標準，效益評審工作質量評價標準，確保效益評審效果及質量。提升數字化審計應用能力。堅持數據驅動，主動適應數字化轉型需求。積極對接寧夏公司各業務部門，協調開放相關業務系統信息查詢權限，努力實現工程審計由線下資料向線上的轉型。在開展工程審計前，加大數據分析，精確定位審計疑點，提高審計工作效率。通過數字化手段，搭建工程投資審計數據庫。在分析電網工程業務系統運行現狀的基礎上，建立以SG-ERP系統中財務模塊、物資模塊、項目模塊、設備模塊為基礎，以規劃計劃系統、基建管控系統、經法系統、電子商務平臺、PMS2.0系統、財務管控系統為支撐的數據體系。在各類工程審計項目中，通過總體分析、發現疑點、分散核查、系統研究的方式，充分運用業務信息系統查詢數據，減少對工程紙質資料的依賴，提高工程審計效率。加強現代化審計隊伍培養。持續加強審計隊伍人才培養，多方式、多渠道、多樣化開展培訓，切實提升新進審計人員“四項能力”。積極實踐“以審代培”模式，通過參與各類經濟責任審計、專項審計項目，在學中干、干中學，快速提升審計人員發現和揭示問題能力；加強宏觀政策學習，尤其是疫情防控下各項新出臺的政策規定，注重揭示制約和阻礙公司改革發展的深層次問題，深挖問題產生原因，注重審計人員提建議能力培養。開展“審計講堂”，以“人人上講臺”的形式開展通用制度、審計案例的學習，切實提升學習和工作能力。加強數字化審計能力培養。制定培訓計劃，組織全員開展數字化能力培訓，積極參與到數字化審計平臺建設過程中，提升數據應用能力。

四、結論

本文在疫情防控背景下結合企業發展實際初步提出了通過“三個轉變”推動工程審計提質增效的相關理念及實施路徑，助力企業實現快速復工復產，本文只是基于企業當前經營管理情況，提出一個初步的思考，希望能成為下一步管理研究的參考。

作者:陳曉雙 賀桂萍 魏寧霞 單位:國網寧夏電力有限公司綜合服務中心