高校系統建設工程管理審計增值探析

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摘要：新形勢下,要求建設工程管理審計應更加注重績效，突出審計重點，抓住關鍵環節，實現促進完善內部控制、促進落實管理責任、促進提高資源績效的目標，勢必要突出全過程動態跟蹤審計及突破傳統審計模式，以求實現審計增值。

關鍵詞：高校；工程管理；審計增值

一、建設工程管理審計發展及必要性

隨著內部審計理論的發展以及新時期對內部審計的新要求，內部審計從傳統的監督和評價模式，逐漸向包含內部控制和風險管理在內，并增加咨詢和建議功能的管理審計方向發展。因而工程審計也必然向管理審計的方向發展。2016年《教育部關于加強直屬高校建設工程管理審計的意見》，對加強直屬高校建設工程管理審計工作提出了明確的指導意見，并明確了建設工程管理審計是指對建設工程業務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。強調新形勢下建設工程管理審計應更加注重績效，突出審計重點，抓住關鍵環節，創新審計機制，實現促進完善內部控制、促進落實管理責任、促進提高資源績效的目標。

二、高校建設工程管理審計存在的問題

1.高校基建工程審計人員專業素養不夠

工程項目涉及的專業復雜多樣，不同的項目技術特征差別很大，相應的工程審計也要根據項目的實際情況來進行。這就要求審計人員除了有工程專業知識以外，還必須配備相當豐富的工程管理經驗。但是，有的高校在配備審計人員時，側重要求具備財會知識，造成了審計人員對建設工程的基本知識不了解，導致了審計風險加大。

2.業務部門管理制度不完善

業務部門內部管理制度不完善，制度設置不合理、存在漏洞，或者雖有制度但項目負責人對制度了解不夠透徹，開展業務時并沒有按照部門規章制度和學校規章制度去執行，而且業務部門并沒有對職工開展制度學習培訓，導致員工輪崗時對相關規章制度不熟悉，造成工程項目開展不順利，甚至經常出現施工過程變更簽證資料后補的情況，最終導致工程管理質量差，增加了工程管理審計的難度。

3.審計模式單一，存在局限性

目前，大多數學校審計部門雖說將審計關口前移，由建設工程項目結算審計推前到預算審計，但是僅僅關注預算審計及結算審計是遠遠不夠的，建設工程項目開展的每個環節都有可能出現風險，審計關注預算、結算核減會導致建設工程項目的審計并不是覆蓋工程項目的整個過程,導致了工程管理審計的局限性。

4.審計工作被動，主觀能動性不足

審計部門對工程項目合同審核、施工階段、項目驗收等環節的審計中，業務部門常常將審計部門當作是推進項目實施的主導，習慣等審計部門簽署意見后才將項目推進下去，這導致了審計部門無法公平、公正地實施監督、評價、建議職能，而業務部門也因此缺少對工程項目管理的優化考量。

三、創新審計模式，實現高校建設工程管理審計增值效果

為了使內審部門公平、公正、客觀地發揮審計的監督、評價、建議職能，更好地服務學校，服務工程項目，實現項目增值，擬從審計人員隊伍建設方面；內控制度建立健全方面；事前審計（招標控制價審計）、事中審計（變更簽證審計）、事后審計（結算審計）方面；創新審計模式等四個方面研究高校建設工程管理審計的增值意義。

1.加強內部審計人員隊伍建設

完善審計人員配置，加強審計人員隊伍的建設，招聘工程專業知識的審計人員，并且需具備一定工程項目管理經驗，在進行建設工程管理審計時能夠憑自身經驗應對復雜的工程項目審計，能高效率履行審計職能。

2.建立健全內部控制制度

在建設工程管理審計中，應突出審計服務職能的作用。其目的是為學校的工程項目提供服務，并提升學校的價值。工程項目全過程審計的目的是為了使業務部門科學、客觀地進行決策，規避風險提高資金使用效率，達到增值的目的。首先，對學校內部控制制度進行梳理和完善，明確審計職能。除了監督和評價外，還應突出服務職能，更好地履行審計職責，推動業務部門建立和完善工程管理制度，規范工作流程。審計部門采用常規審計、專項審計和專項審計調查相結合的模式,對重大工程建設項目進行審計,關注重點領域和典型問題,最后提出審計建議,實現審計增值。

3.實施動態的全過程跟蹤審計

（1）事前審計，根據學校建設需要，加大工程項目前期立項、招標審計監督力度。對于不符合建設程序、校園規劃和資料要求的項目，及時提出審計意見及建議，并要求相關部門進行調整及完善。在招標控制價審核階段對設計圖紙進行審核，必要時與業務部門及設計單位勘察施工現場，尋求對設計圖紙的優化，節省不必要的投資，關注預算編制是否準確，是否根據設計圖紙編制清單內容，是否有高套或者錯套定額子目等。（2）事中審計，施工階段是工程項目建設的重要過程，在施工過程中發生的變更及簽注，是影響工程項目造價的主要因素，審計過程中需要嚴格把控項目的變更及簽證，督促業務部門做好變更簽證手續的審批及資料備案，嚴禁出現先施工后補辦變更簽證手續的現象。同時，嚴格把控隱蔽工程施工質量，在隱蔽工程施工時會同業務部門、監理單位共同對隱蔽工程采取旁站、現場拍照等方式進行管理、監督，確保工程項目按圖施工，減少結算時與施工單位的爭議。（3）事后審計，根據合同、招投標文件、圖紙、變更簽證、結算書等文件資料，對工程項目進行校內竣工驗收及竣工結算審計，主要關注工期是否有延誤、工程量是否準確，清單綜合單價有無高套價等。

4.推動風險管理導向的審計模式

注重對項目實施全過程各環節的風險管理，包括項目審批、預算審核、招投標、合同簽訂、施工過程管理、竣工驗收和結算審核等。對超過一定金額的工程建設項目,收集和整理相關信息資料，建立工程風險點初始清單，進行風險歸集和分類，編制工程風險的清單，對工程建設各階段風險事件發生的可能性、可能產生的后果、影響的范圍和可能發生的時間等進行風險估計、進行風險評價,查找出工程建設項目中每一個薄弱環節,找出典型的問題并做成臺賬,最后針對識別的風險點對業務主管部門提出審計建議,提高施工管理的質量。以風險管理為導向的審計模式，能夠從根本上消除學校工程建設項目管理審計模式、只注重預算核減、結算核減的局限性弊端，可以從建設項目的所有方面去考慮問題,對風險進行防范,在每個環節能夠介入審計調查,針對工程建設項目每個階段的管理提出建議,能夠在很大程度上提高建設工程管理審計的效率,節約建設成本,并促進學校和有關管理部門加強風險預防和控制意識，從而達到審計增值的效果。

四、結語

要達到高校建設工程審計增值效果，不僅要求審計人員具備全面過硬的綜合素質，還需掌握科學的審計方法，清晰自身定位和職責范圍。除了注重做好“規定動作”外，還要開拓對“自選動作”的思考，創新審計模式，提高審計的效率，做好監督、評價及建議的職能，推動學校審計工作高質量發展，為全面履行審計職能職責、完成各項工作目標任務提供保障，以促進高校完善內部控制、加強風險管理、提升價值。

參考文獻

1.印捷歐.建設工程管理審計初探.建設管理，2012（09）.

2.張蓉輝.高校建設工程全過程審計模式創新的思考.會計之友，2010(11).

3.教育部.教育部關于加強直屬高校建設工程管理審計的意見.教育部，2016.

作者:陳觀康 單位:廣東工業大學