談地鐵工程建設財務管理思考

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摘要：地鐵工程建設投資大、建設期間長、涉及專業復雜，是城市基礎設施建設中的重點工程。以信息化建設推進管理會計實施，強化管理會計服務于企業戰略目標的理念，有效發揮管理會計職能，防范資金風險，管控投資成本，提供有效決策支持，助力企業建設投資目標的實現。

關鍵詞：地鐵工程建設；信息化；管理會計

管理會計（ManagementAccounting）是現代會計的重要分支，主要是通過有機融合財務與業務活動，產生更有價值的管理信息，在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動。管理會計的本質是會計與管理的有機結合。其目標是參與企業內部的經營管理，進一步提升企業經濟效益服務，全面參與經營決策和經營目標的規劃，服務于企業戰略目標的實現。隨著經濟的發展，應城市化飛速發展的需求，全國地鐵建設進入了擴張期，管理會計在地鐵建設過程的應用越來越廣泛。地鐵項目建設是一個復雜且龐大的系統工程，具有投資大、建設周期長、建設程序復雜、涉及專業廣等特點，與工程管理融合不到位則無法有效服務其建設管理需求。故分析項目建設投資階段的特點，以及管理存在的問題，提出以信息化建設推進管理會計在地鐵建設過程實施的必要性，具有較強的理論和實踐意義。

一、管理會計在地鐵工程建設中存在的問題及原因

地鐵工程建設階段以工程建設為中心開展各項活動，因此管理會計方面也是圍繞工程投資開展工作。其管理活動重點包括四個方面，即工程預算管理、項目資金管理、投資成本管理和工程轉資管理。由于地鐵工程項目的政府主導性以及傳統國有基本建設項目會計理念延續，地鐵工程建設管理會計通常存在以下問題。

（一）對工程建設管理參與程度低有些單位的管理會計人員基本不參與工程項目立項的前期工作，項目立項的可行性研究存在財務指標不精準、預算偏離度大等情況，測算指標作為投資管控的價值不高；不參與招投標，物資采購的合理性得不到控制，存在資源浪費的現象；預算管理效果不佳，資金管理無法有效對接工程進度。

（二）未發揮與其他部門職能的聯動效應部分單位全面預算管理的實施未深入到工程造價管理中，無法達到管控投資成本的效果。不能掌握整體工程進度，未根據工程進度把關資金審核支付以及調配，以至于影響資金的統籌管理和使用效率。財務信息孤立，無法與其他業務模塊信息及時共享和融通，影響管理會計工作的質量和效率。

（三）未能有效發揮對資產的價值管理有些單位管理會計對資產形成的過程參與程度低，如不參與工程計價、竣工驗收、資產移交等。工程項目結算手續通常嚴重滯后，財務決算無法及時完成，故資產價值信息反映不夠及時、清晰、準確。未建立設計、采購、建設、驗收、移交完整管理系統，無法進行動態的資產價值信息反映。上述問題原因分析：

（一）受傳統基本建設項目財務管理思維和模式影響，無法高效、準確地為管理提供有價值的決策支持；管理層重視工程進度而忽視管理會計的情況普遍存在；

（二）建設投資額度大、周期長、涉及專業和管理范圍廣，龐大的建設組織管理未形成體系，缺乏一體化的信息化平臺實施標準化、精細化的系統管理。

二、推進管理會計實施的必要性

隨著更多的地鐵建設從單線向網絡化邁進，建設投資規模不斷加大。浩大的項目建設對資金籌措、管理效率、技術水平等不斷提出挑戰，給企業管理者帶來越來越大的管理壓力。如何做好項目管理，促進地鐵項目建設又好又快地發展，是值得管理會計深入研究的課題。管理會計是企業戰略決策支持和運營過程管控的重要工具，能為大型地鐵建設管理提供有力的抓手。通過推進相對完善的管理會計體系，可以系統地解決地鐵項目建設過程中相關管理不深入、管控方法不到位、工作標準不明確、監督保障不到位等問題，進而實現有效管控投資成本、提高管理效率、保障地鐵投資項目平穩運行等目標。而隨著信息化技術的不斷發展，打造一體化、信息化管理平臺，是推進管理會計高效實施的有力措施。

三、以信息化建設推進管理會計實施

通過調研、總結全國地鐵建設企業管理經驗，基于管理過程中普遍存在的問題，為保障工程項目更好的開展，須做好項目建設階段管理會計體系的構建，將管理會計理念有效應用到項目建設全過程中，最終實現工程管理的規范運作，為地鐵項目建設、運營提供堅實的保障。

（一）以信息化系統為平臺，構建管理會計實施體系工程管理會計即將財務管控理念植入到工程管理的全過程中，構建有效實現工程預算管理、項目資金管理、投資成本管理和工程轉資管理的信息化框架，描繪出適應企業建設管理需求的信息化藍圖。通過信息化平臺，打破企業“信息孤島”，將不同模塊的信息數據交互利用。將預算執行情況與現場工程進度趨于同步，有效降低和控制工程管理風險，提升管理會計的實施效果。

（二）以信息化系統為工具，提升全面預算管理效力全面預算管理未能全面深入到建設投資的成本管理中，普遍是由于財務與合約、計價等業務模塊信息各自獨立，未能相互融通。工程建設龐大的土建、機電等資產信息的提取和管理需要強大的信息化系統支撐，全面預算管理流程實施需以自動化平臺為依托，來實現預算管理的“全面”和“深度”。地鐵工程預算管理重點體現在兩個方面：資金預算和投資成本預算。首先工程建設投資涉及資金來源廣泛，有政府資本金、銀團貸款、國外借款等等，預算管理不到位就會造成資金成本的浪費，影響工程推進。地鐵工程建設由龐大的土建、機電、征地拆遷投資形成，其中建安投資涉及站點、區間、軌道、安裝工程等幾千個工程定額及對應的取費標準，機電設備涉及有信號、通信、供電、監控、消防等明細子項目數千個。沒有自動化的信息系統作為平臺，預算管理無法做到準確、全面。運用信息化系統提升預算管理的全面性和有效性，從而實現預算管理服務企業戰略目標的職能。將預算目標嵌入信息化系統，及時、動態反饋工程進度、資金需求及預算執行情況，使建設資金的籌措和調配科學、精準，提高資金使用效率。以成本管控為核心的預算管理模式，通過信息化平臺設置成本管控目標，無縫對接工程計量，及時反饋投資成本信息以及存在的偏差，從而達到對投資成本進行有效的預警和控制。

（三）以信息化系統為介質，提高財務與業務融合的力度財務與業務融合需要主觀上的思維理念，同時需要客觀上的實施平臺。部門之間信息傳遞嚴重滯后是沒有全方位信息化系統情況下普遍存在的問題。如工程完工計量通常經監理、造價咨詢、合約層層審批，支付時才傳遞至財務部門，會計信息嚴重滯后以至于無法為經營管理提供及時有效的建議。搭建信息化管理平臺，以財務管控為中心，廣泛收集工程全過程相關信息數據，改變過去的單一服務，某個業務模塊應為所有職能部門共享，實現工程管理過程一體化，變業務“并集”為“交集”，使“交集”數據的可用度、時效性及應用率最大化。繪制工程設計、建設、運營過程管理的藍圖，以信息化平臺落實建設管理流程，有效提取內部各環節有用信息，為管理決策提供支持。全方位的信息化平臺大大提升財務工作效率，使財務參與到項目設計、概算編制、招投標、合同簽訂、工程計量、合同結算、竣工結算、資產移交等過程成為可能。打通財務管理、工程施工、計價管理、合約管理、資產管理等模塊的壁壘，實現信息共享、高效運行的企業管理閉環。

（四）以信息化系統為載體，打造全生命周期的資產價值管理地鐵工程龐大的投資，經過數年的建設期，最終形成幾千個動產和不動產。資產價值管理貫穿項目建設到運營的始終，通過全方位的信息化系統有效管理項目的設計、招標、施工、移交等各個環節，以規范的工程編碼為紐帶，將概算指標對接工程造價管理系統，落實到每個具體合同。過程中通過計價信息及時反饋工程進展、通過概算執行情況分析投資管理狀況。將工程編碼對接財務核算科目，使財務信息及時、準確，形成完整、高效的資產價值全生命周期管理。地鐵項目投資形成房地產、辦公資產、生產設備、軟件等動產與不動產的過程，不同的資產應采取不同的管理方法。故需建立規范的資產信息庫，統一資產模型，理順資產新增流程，實現增量資產流程化、規范化。資產的賬、卡、物是信息同步一致是做好資產管理的關鍵，并且體現在資產購建和使用的全過程中。通過信息化系統打通形成過程中的各個環節，將不同業務模塊信息融合，以實現資產動態的成本價值管理。資產形成信息順延至資產使用、維修、更新、報廢的管理過程中，通過精細化管理，延長資產壽命，降低運維成本。

參考文獻：

[1]肖洪光.建設項目業主方績效管理[J].交通財會，2017（09）.

[2]張靜.重大工程財務管控模式的構建及應用[J].財務與會計，2016（20）.

作者：萬滿珍 魏遠英 單位：南昌軌道交通集團有限公司