航電樞紐建設(shè)工程內(nèi)部控制方法

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摘要：社會的進(jìn)步與發(fā)展要求加大對航運(yùn)基礎(chǔ)建設(shè)的投資力度，尤其是現(xiàn)階段國家對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的公共資金投入越來越大，構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)維度，優(yōu)化航運(yùn)工程建設(shè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，對于加強(qiáng)航運(yùn)設(shè)施建設(shè)十分重要。本文將結(jié)合實際的工作經(jīng)驗，對航電樞紐建設(shè)工程的財務(wù)維度管理進(jìn)行簡單的剖析。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理維度；航電樞紐工程；內(nèi)部控制

近年來，長江航運(yùn)加快發(fā)展，服務(wù)能力顯著提升，在區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的戰(zhàn)略作用日益凸顯。但仍然存在局部航道瓶頸制約、應(yīng)急保障不足、服務(wù)能力不高等問題。在長江、嘉陵江的重要干流開發(fā)建設(shè)以航運(yùn)為主、兼顧發(fā)電的航電樞紐，是加快航道全渠化和全流域復(fù)航的重要舉措，有助于推動長江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展和長江上游航運(yùn)中心建設(shè)。其中，優(yōu)化航電樞紐建設(shè)工程內(nèi)部控制，保證工程建設(shè)工期和質(zhì)量、控制工程投入成本、規(guī)避各類風(fēng)險和減少損失，對保障設(shè)施建設(shè)的有效完成具有重要意義。

一、財務(wù)管理維度航電樞紐建設(shè)工程內(nèi)部控制實施的具體操作

執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批控制。成立項目部或項目公司，負(fù)責(zé)項目的具體實施和統(tǒng)籌，并以此為基礎(chǔ)，下設(shè)綜合服務(wù)部門、工程技術(shù)管理部門以及財務(wù)核算等部門，清晰界定在項目建設(shè)過程中，各部門的職能劃分，各崗位的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)和權(quán)限范圍。建立不相容崗位分離制度，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制；建立授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批；重大事項，執(zhí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個人不得自行裁斷或未經(jīng)商議私自篡改集體決定。

二、有效控制概預(yù)算

項目的概預(yù)算是經(jīng)專業(yè)團(tuán)隊編制，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)后執(zhí)行的，建設(shè)過程中實行嚴(yán)格、有效的概預(yù)算管理，是保證項目建設(shè)資金、提高項目效益的必要前提。（一）嚴(yán)格控制征地和移民安置補(bǔ)償費。航電樞紐建設(shè)工程的征遷工作最大的特點就是涉及水庫淹沒區(qū)，涉及的征遷費用占征地和移民安置補(bǔ)償費預(yù)算額度的比例高達(dá)75%，因此，協(xié)同項目所在地相關(guān)行政職能部門共同完成相關(guān)工作必不可少，需在仔細(xì)深入研究征地補(bǔ)償政策、人員安置政策、庫區(qū)淹沒特殊事項特別研究決策等方式，充分考慮移民安置人員的訴求和相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，最大程度的減少庫區(qū)淹沒影響范圍、減少征地量，控制預(yù)算費用。（二）規(guī)范招投標(biāo)管理。對達(dá)到公開招投標(biāo)條件的工程項目，應(yīng)采用公開招投標(biāo)方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，在招投標(biāo)過程中應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，杜絕暗箱操作和商業(yè)賄賂，規(guī)避中標(biāo)價格失實、中標(biāo)人實質(zhì)上無法承擔(dān)工程項目影響工程質(zhì)量和工期的風(fēng)險，同時建立相關(guān)的追責(zé)問責(zé)機(jī)制。公開招標(biāo)的項目應(yīng)按照相關(guān)程序，聘請有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)編制招標(biāo)限價文件，嚴(yán)格控制合同預(yù)算。（三）對工程量的結(jié)算嚴(yán)格把關(guān)。工程建設(shè)過程由監(jiān)理單位對承包單位的施工質(zhì)量、工期、進(jìn)度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督，確保工程結(jié)算量的真實、準(zhǔn)確和完整。此外，聘請有資質(zhì)的中介審計機(jī)構(gòu)開展全過程跟蹤審計，對工程建設(shè)項目從開工建設(shè)到竣工驗收全過程進(jìn)行監(jiān)督和評價，與監(jiān)理單位形成相互制衡、相互監(jiān)督的體制機(jī)制，同時，在招標(biāo)文件和工程施工合同中約定，以中介審計機(jī)構(gòu)的審定金額，作為最后一次工程結(jié)算及支付金額的依據(jù)，規(guī)避超計量支付，導(dǎo)致資金追回困難或無法追回的風(fēng)險。

三、規(guī)范財務(wù)管理

（一）規(guī)范會計核算。航電樞紐建設(shè)工程大多涉及一定的財政專項資金，部分工程的項目資本金比例達(dá)到整個項目投資的20%，一定程度上減輕了項目業(yè)主單位自主籌集建設(shè)資金的壓力。按照國家的相關(guān)規(guī)定建立專賬，單獨歸集項目建設(shè)成本，同時建立專門的銀行賬戶用于支付各項工程費用，是規(guī)范會計核算的重要前提；嚴(yán)格按照財政部《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財建〔2016〕504號）規(guī)定的各類開支項目和范圍，分門別類的歸集核算項目建設(shè)支出，是完善會計核算的主要手段。（二）資金計劃管理。資金是工程項目建設(shè)的血液，及時、充裕的資金是工程項目建設(shè)能否順利完工的必要條件，若沒有一個全面、及時、相對準(zhǔn)確的資金需求計劃，可能會導(dǎo)致項目建設(shè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。資金不足或到位不及時，可能影響工程進(jìn)度，工期延長；大多航電樞紐工程的資金來源為財政專項資金和銀行借款，資金冗余可能面臨占用財政專項資金的風(fēng)險，若是銀行借款到位的資金未能用于工程支付，借款費用不能資本化計入工程建設(shè)成本，只能計入業(yè)主單位的當(dāng)期費用，會增加企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)。因此，需要加強(qiáng)與承包單位的溝通，及時、準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度和工程款支付的時間節(jié)點，統(tǒng)籌制定資金需求計劃。根據(jù)需要適時申請財政專項資金的撥付，合理安排銀行借款金額和借款時間。良好的資金計劃管理，不但可以規(guī)避占用財政專項資金風(fēng)險，還能降低企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)。（三）對承包方賬戶的管理。為確保建設(shè)資金的安全、合理，應(yīng)加強(qiáng)對項目承包方資金賬戶的監(jiān)督管理。一是在合同中約定承包方應(yīng)建立項目資金專用賬戶，實行專戶存儲、專賬管理、?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁挪用工程款，嚴(yán)禁擅自變更開戶行，業(yè)主單位有權(quán)定期或不定期對承包方的項目建設(shè)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；二是執(zhí)行嚴(yán)格的資金計劃管理，要求承包方根據(jù)工程進(jìn)度及業(yè)主單位的要求編制資金預(yù)算，及時、合理申請建設(shè)資金，規(guī)范使用建設(shè)資金；三是要求承包方執(zhí)行用工實名制、銀行工資制、工資專戶制等制度，保證農(nóng)民工工資的安全、及時發(fā)放，履行好社會責(zé)任，嚴(yán)禁拖欠農(nóng)民工工資。

四、結(jié)語

完整有效的內(nèi)部管理制度是實現(xiàn)航電樞紐建設(shè)工程順利實行的根本保障，其具體操作要求業(yè)主單位內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)管相互分離制約，并在各個層面搭建科學(xué)的內(nèi)部控制體系，制約項目管理權(quán)力，規(guī)范項目建設(shè)，實現(xiàn)航電樞紐建設(shè)工程在合理的投入中完美竣工。

參考文獻(xiàn)

［1］交通運(yùn)輸部關(guān)于推進(jìn)長江航運(yùn)高質(zhì)量發(fā)展的意見［Z］.交水發(fā)〔2019〕87號.

作者:劉君 單位:重慶航運(yùn)建設(shè)發(fā)展（集團(tuán)）有限公司