中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度完善

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摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是重要手段，內(nèi)部控制不僅對確保會計信息真實且完整地呈現(xiàn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義，還可以保障企業(yè)合法合規(guī)地運營、助推企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在推動科技創(chuàng)新、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面起著積極作用的中小企業(yè)由于經(jīng)營管理方面的問題制約了自身發(fā)展，財務內(nèi)控管理制度缺失或不夠完備更是制約中小企業(yè)發(fā)展最為突出的問題。本文結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點，對中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度存在的問題進行簡要分析，并基于此提出完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的具體策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務內(nèi)控管理制度；完善

對于群體龐大的中小企業(yè)而言，加速構(gòu)建起相對完善的財務內(nèi)控管理制度不僅可以讓企業(yè)經(jīng)營管理水平邁上一個新臺階，還可以有效提升中小企業(yè)風險防范能力，助力企業(yè)的健康、穩(wěn)健發(fā)展。但當前大多數(shù)中小企業(yè)在財務內(nèi)控管理制度建設方面存在諸多問題，內(nèi)部控制基本上形同虛設，只有在正式內(nèi)控管理制度建設存在問題的基礎上制定出切合自身實際的有效措施，才能借助健全的財務內(nèi)控管理制度確保中小企業(yè)的高效運營及穩(wěn)健發(fā)展。中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點在注冊企業(yè)總數(shù)中占比高達90%多的我國中小企業(yè)自改革開放以來就步入發(fā)展的快車道，對助推國民經(jīng)濟快速發(fā)展起著不可替代的作用。中小企業(yè)不僅在拉動經(jīng)濟增長方面具有重要作用，還對擴大就業(yè)、維持社會穩(wěn)定具有重要意義。在群體龐大的中小企業(yè)當中，蓬勃發(fā)展的科技型企業(yè)更是為社會進步提供了不竭動力。當前我國中小企業(yè)呈現(xiàn)出投資主體多元化、非國有企業(yè)占比大的特點。

中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度存在的問題

1.領導層管理意識薄弱當前中小企業(yè)當中，領導層管理意識薄弱是影響財務內(nèi)控管理制度建設的關(guān)鍵因素。多數(shù)中小企業(yè)管理層對內(nèi)控制度建設的重要性缺乏明確認知，他們認為將有限的資金及人力資源放在產(chǎn)品研發(fā)等一系列與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的方面更靠譜，大型企業(yè)才有精力且有必要建設內(nèi)控制度。領導層的管理意識都如此薄弱，都認為內(nèi)控管理制度可有可無。一方面導致中小企業(yè)很少將精力投入到內(nèi)部控制制度建設上，另一方面更導致中小企業(yè)自上而下忽視內(nèi)部控制，中小企業(yè)不僅缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，更缺失對提升企業(yè)凝聚力起著重要作用的內(nèi)控文化。在日常工作中，由于領導層管理意識薄弱導致的營私舞弊現(xiàn)象甚至違規(guī)違法行為極容易導致企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風險。

2.內(nèi)部審計制度不完善，無法有效發(fā)揮作用當前絕大多數(shù)中小企業(yè)設置有內(nèi)部審計部門，但缺乏完善的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計的作用根本無法有效發(fā)揮。第一，包括企業(yè)領導及內(nèi)部審計人員在內(nèi)的人員都對內(nèi)部審計的重要性缺乏科學認知，這與內(nèi)部審計并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必備步驟有一定關(guān)系，并且對于企業(yè)領導而言內(nèi)部審計很容易影響自身利益，上述因素都導致中小企業(yè)實施內(nèi)部審計工作積極性不高。第二，由于多數(shù)中小企業(yè)領導者對內(nèi)部審計的性質(zhì)、含義缺乏充分認知，他們認為查賬即內(nèi)部審計，且將內(nèi)部審計與財務部門“財審合一”，因而導致內(nèi)審工作范圍小，且內(nèi)部審計對財務部門的監(jiān)督職責形同虛設。第三，由于中小企業(yè)“財審合一”，內(nèi)審工作的權(quán)威性大大降低。由政府推動實施的內(nèi)部審計行政性極強，但對中小企業(yè)而言，財審合一削弱了內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，內(nèi)部審計人員自身行政待遇有賴企業(yè)提供，糾纏不清的利益關(guān)系使內(nèi)審工作受到嚴重不良影響，內(nèi)審工作的權(quán)威性自然大幅降低。

3.資產(chǎn)管控力度不強，容易發(fā)生風險當前，私營企業(yè)在中小企業(yè)中占比較大，家族性質(zhì)的私營企業(yè)占有一定比例，在這些集權(quán)管理現(xiàn)象嚴重的中小企業(yè)當中，絕大部分企業(yè)經(jīng)營者對資產(chǎn)管控的重要性缺乏正確認知。第一，大部分中小企業(yè)缺乏規(guī)范、適用性強的資產(chǎn)管理制度，業(yè)務流程也極為混亂。當前我國多數(shù)的中小企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)的集權(quán)式財務管理方式，中小企業(yè)包括原料采購、財務管理等在內(nèi)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的決策權(quán)都集中在中小企業(yè)經(jīng)營者身上。而絕大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者對資產(chǎn)管控制度的重要性缺乏必要、科學、深刻的認知，他們認為企業(yè)員工、不同部門正常運作，企業(yè)就會獲得較高的運營效率。第二，資金使用隨意性強，欠缺必要分析、科學計劃及科學合理的安排。第三，對企業(yè)重要資產(chǎn)的管理模式落后，風險風控意識差。重要資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、應收賬款等缺乏先進管理手段、健全的管理制度以及嚴格的監(jiān)督；存貨占用過多資金導致資金流轉(zhuǎn)不暢。第四，多數(shù)中小企業(yè)不重視納稅籌劃，納稅籌劃成效低下。

中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的完善策略

1.加強對內(nèi)部控制的重視力度對中小企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度進行完善，中小企業(yè)應該從管理層做起、自上而下提高對內(nèi)部控制的重視力度。首先，中小企業(yè)管理層必須積極轉(zhuǎn)變陳舊管理觀念，對在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制、建立完善內(nèi)部控制制度的必要性具有明確、充分、合理認知，提升對內(nèi)部控制的認同感。有了企業(yè)管理層的認同，內(nèi)部控制制度才能順利構(gòu)建起來，并在此基礎上進一步完善，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境才能進一步優(yōu)化。管理層在積極推進內(nèi)部控制制度構(gòu)建、完善的基礎上，應讓內(nèi)部控制制度建設理念滲透進整個企業(yè)當中，借助學習、培訓等多樣化的方式向不同層級員工灌輸正確的內(nèi)部控制制度建設理念以及經(jīng)營理念，從而在中小企業(yè)內(nèi)部樹立起正確經(jīng)營觀、科學價值觀，企業(yè)內(nèi)部才能自上而下提升執(zhí)行內(nèi)控職能的自覺性，為企業(yè)運營營造良好內(nèi)控環(huán)境、形成濃郁內(nèi)控文化氛圍，增強企業(yè)的凝聚力及合規(guī)經(jīng)營意識。

2.內(nèi)部審計制度，發(fā)揮積極作用為充分發(fā)揮內(nèi)部審計制度的積極作用，中小企業(yè)必須對現(xiàn)行的內(nèi)部審計制度進行進一步完善。第一，中小企業(yè)必須從管理層做起提升對內(nèi)部審計工作必要性的科學、充分認知，通過建立獨立的內(nèi)部審計部門并為部門提供必要的人力物力支持、切實提升內(nèi)審人員地位及行政待遇等舉措提升內(nèi)部審計地位、調(diào)動內(nèi)部審計人員工作熱情。內(nèi)部審計部門也嚴格按照內(nèi)審要求完成工作，并在積極履行自身職責的同時協(xié)調(diào)好本部門與其他部門、本部門與企業(yè)領導以及中小企業(yè)與政府有關(guān)部門的關(guān)系，從而獲得來自其他部門、企業(yè)領導及政府的大力支持，形成與企業(yè)協(xié)作共贏的良好局面。第二，結(jié)合信息時代特征對傳統(tǒng)審計方法進行改進、創(chuàng)新，合理擴大內(nèi)審的工作范圍。21世紀是一個信息時代，“互聯(lián)網(wǎng)+會計（辦公）”不僅促進工作方式的轉(zhuǎn)變，還提升了工作效率。中小企業(yè)要積極引進辦公信息系統(tǒng)以及會計電算化軟件，在內(nèi)部審計方法上進行創(chuàng)新，用電算化處理取代傳統(tǒng)手工操作，將數(shù)字加工技術(shù)應用于包括統(tǒng)計抽樣以及投資分析等在內(nèi)的各個環(huán)節(jié)之中，實現(xiàn)內(nèi)部審計的規(guī)范化、現(xiàn)代化、高效化。第三，基于提升內(nèi)部審計獨立性的目的對內(nèi)審機構(gòu)進行科學設置。內(nèi)部審計機構(gòu)的類型是多樣化的，不同類型的內(nèi)部審計模式各有利弊。中小企業(yè)應結(jié)合自身特點，選擇既可以提升內(nèi)審機構(gòu)地位、同時可以確保內(nèi)審機構(gòu)獨立性的理想模式，例如可以在中小企業(yè)內(nèi)部設立董事會或監(jiān)事會領導的內(nèi)部審計機構(gòu)類型。

3.強化資產(chǎn)管控，防控資金風險對于中小企業(yè)而言，強化資產(chǎn)管控、防控資金風險是對財務內(nèi)控管理制度進行進一步完善的重要舉措。強化資金管控、防控資金風險，中小企業(yè)需從以下四個方面著手：第一，結(jié)合企業(yè)實際建立起全面、科學、完善的資金管理制度、規(guī)范業(yè)務流程。中小企業(yè)的最終目的無非是追求資產(chǎn)保值增值，基于這一目的，中小企業(yè)必須建立、完善資產(chǎn)管理制度、并對業(yè)務流程進行進一步規(guī)范。例如針對那些在企業(yè)總資產(chǎn)之中占比較大的固定資產(chǎn)、應收賬款以及存貨等，必須在一一梳理的基礎之上建立、健全相應的資產(chǎn)管理制度，并嚴格執(zhí)行，讓資產(chǎn)管控在精細化、有序化、制度化的基礎上科學實施。第二，借助科學的、可行性強的資金收支管理制度、應收賬款管理制度以及存貨管理制度有效提升資金的使用效率。首先，中小企業(yè)必須將科學的、可操作性強的資金收支管理制度建立起來，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標以及經(jīng)營現(xiàn)狀編制科學、合理的財務收支計劃，大型投資項目必須首先對其可行性進行科學論證，并經(jīng)過集體決策才能付諸實施，避免因資金鏈斷裂給企業(yè)帶來巨大財務風險。其次，中小企業(yè)必須借助應收賬款管理制度促進財務部門和銷售部門的合作與互相監(jiān)督，通過盡快回收應收賬款讓資金迅速回籠。最后，通過對存貨管理制度進行規(guī)范，盡可能減少存貨在總資產(chǎn)中的占比，也是避免存貨積壓造成資金周轉(zhuǎn)困難的高效舉措。第三，包括存貨、應收賬款及固定資產(chǎn)等在內(nèi)的重點資產(chǎn)必須加強管控。存貨管理以嚴控存貨平均資金占用水平、分析各種存貨占比是否恰當、加速存貨流轉(zhuǎn)速度等為重點；應收賬款管理應以構(gòu)建并完善客戶信用體系，強化事前、事中及事后控制為重點；固定資產(chǎn)管理以構(gòu)建并完善固定資產(chǎn)購置、使用直至盤存等方面的制度、嚴控投資比重、強化固定資產(chǎn)購置的規(guī)范性、加強固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)等為重點。第四，做好納稅籌劃工作。具體而言，中小企業(yè)應充分了解相關(guān)政策，抓住近幾年國家大力扶持中小企業(yè)的風口，從投資方式、經(jīng)營過程以及固定資產(chǎn)折舊等方面做好納稅籌劃工作。再如，中小企業(yè)可以從尊重法律且對自身有利的角度出發(fā)，合理選擇加速折舊法為企業(yè)延遲納稅，有效提升資金的時間價值，從而有效控制企業(yè)資金成本。綜上所述，伴隨著改革開放獲得迅猛發(fā)展契機的中小企業(yè)要想獲得穩(wěn)健發(fā)展的持續(xù)動力，就必須加強內(nèi)部控制。中小企業(yè)應在自上而下提升對財務內(nèi)控管理重要性深刻認知的基礎上，結(jié)合自身財務內(nèi)控管理制度存在的問題，構(gòu)建起貼合自身經(jīng)營、發(fā)展實際，相對完備的內(nèi)控管理制度，借助高效的內(nèi)部控制降低運營風險、提升經(jīng)營管理水平、獲得健康、穩(wěn)健發(fā)展的不竭動力。

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作者：陳蓓丹 單位：豐隆高科液壓股份有限公司