國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度建立與完善

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摘要:當(dāng)前，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)化程度也進(jìn)一步完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入推進(jìn)，由此也使得我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新式的發(fā)展。然而也要著重關(guān)注國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理制度方面。從實(shí)踐中來(lái)看，在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理過(guò)程中，仍然存在著一定的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，對(duì)市場(chǎng)的穩(wěn)定性和自身的發(fā)展都會(huì)造成一定的負(fù)面影響。針對(duì)這樣的情況，本文重點(diǎn)探討和分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題以及內(nèi)控管理制度的建立與完善策略等相關(guān)內(nèi)容，希望通過(guò)本文的簡(jiǎn)要分析，可以為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè)；內(nèi)控；管理制度；問(wèn)題；完善策略

一、引言

在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的管理過(guò)程中，著重做好內(nèi)控制度管理，使其得以充分的健全和完善，這已經(jīng)成為現(xiàn)代化管理的重要標(biāo)志。從內(nèi)部控制的含義來(lái)看，它是確保各項(xiàng)工作能夠有序推進(jìn)的重要保障，可以充分確保國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，使管理信息更加真實(shí)高效。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)足的進(jìn)步和發(fā)展，內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)比較豐富，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革之下，很多內(nèi)控管理問(wèn)題不斷出現(xiàn)。因此，需要進(jìn)一步健全和完善內(nèi)控管理制度，使其呈現(xiàn)出應(yīng)有的規(guī)范作用。對(duì)此，本文著重探討和分析在新時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題和完善策略等內(nèi)容。

二、內(nèi)部控制概述

通常我們所說(shuō)的內(nèi)控也稱為內(nèi)部控制，主要指的是為了充分保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)平穩(wěn)有序推進(jìn)，而采取的行之有效的控制管理措施。內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容不僅包括企業(yè)最高管理指揮各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所采取的模式和方法，同時(shí)也包括對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而開(kāi)展的規(guī)劃、控制以及評(píng)價(jià)等一系列相關(guān)方面的管理和制度。內(nèi)部控制的根本宗旨就是為企業(yè)的良好發(fā)展創(chuàng)設(shè)出更加積極和諧的內(nèi)部環(huán)境，從而使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序推進(jìn)，在更大程度上提升企業(yè)的整體發(fā)展水平。針對(duì)我國(guó)有企業(yè)而言，內(nèi)部控制制度是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制不斷深化改革背景下企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理的需求而應(yīng)運(yùn)而生的，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展而不斷的健全和完善。內(nèi)部控制最初的目的是為了使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)完整性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性得到有效保障，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和不斷的推進(jìn)，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容也有了不斷的改變和豐富，內(nèi)部控制管理的范圍日益拓展。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度建立和完善的重要性

在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，其領(lǐng)導(dǎo)層和管理層要從全局的眼光出發(fā)，以宏觀視角來(lái)設(shè)計(jì)和制定出與國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃和措施，在這樣的情況下，就需要建立健全與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控管理制度，這樣才能使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作有章可循，有據(jù)可依，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著至關(guān)重要的決定性影響。只有充分確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度得以充分建立，并在實(shí)踐的過(guò)程中進(jìn)一步完善和優(yōu)化，這樣才能使國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展策略更科學(xué)合理，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作有條不紊的推進(jìn)，從而確保國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。然而從實(shí)踐中來(lái)看，在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的影響之下，很多企業(yè)并沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控管理制度建立的重要性和必要性，認(rèn)識(shí)不夠到位，并沒(méi)有真正意義上嚴(yán)格按照相對(duì)應(yīng)的要求對(duì)于制度的內(nèi)容進(jìn)行有效落實(shí)，很多制度往往形同虛設(shè)，并沒(méi)有不斷的優(yōu)化和完善，也沒(méi)有構(gòu)建監(jiān)督管理機(jī)制。同時(shí)，在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的各類問(wèn)題，并沒(méi)有著重做好管理，使得企業(yè)內(nèi)控管理制度的實(shí)施效果造成嚴(yán)重影響，對(duì)其功用和價(jià)值造成嚴(yán)重?fù)p害。所以針對(duì)這樣的情況，在更大程度上建立健全和不斷完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理制度，使其發(fā)揮應(yīng)有的效力，可以處理此類問(wèn)題，在源頭發(fā)揮規(guī)范性的作用，為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。除此之外，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度得到真正意義上的執(zhí)行，這樣才能為企業(yè)的資金合理分配提供基本保障，這也是關(guān)鍵所在。從根本上來(lái)講，國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的關(guān)鍵所在就是針對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)合理的分配，每一個(gè)企業(yè)實(shí)施管理的根本宗旨都是確保自身的效益得到顯著提升，所以進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制管理制度是關(guān)鍵性的內(nèi)容，是所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重中之重。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

(一)對(duì)于內(nèi)部控制管理制度等相關(guān)內(nèi)容缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)不夠到位從實(shí)踐中來(lái)看，很多國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制管理工作并沒(méi)有高度關(guān)注，認(rèn)識(shí)不夠全面深入，很多企業(yè)往往盲目的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，與之劃等號(hào)，把內(nèi)部控制當(dāng)做是各種類型的制度和文件等等，甚至有某些企業(yè)把控制成本當(dāng)做內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，對(duì)于內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)的深度和廣度，往往停留在感性階段，并沒(méi)有充分實(shí)現(xiàn)理性化。此類問(wèn)題的根本原因在于管理的主觀性，隨意性比較大，沒(méi)有充分建立與之相對(duì)應(yīng)的管理和執(zhí)行內(nèi)部控制。因?yàn)閷?duì)內(nèi)控管理缺乏認(rèn)知，導(dǎo)致自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到嚴(yán)重影響，各項(xiàng)工作不夠規(guī)范，缺乏制度的約束作用，往往受到利益的驅(qū)使而出現(xiàn)很多激進(jìn)或者誤判的問(wèn)題。管理層為了獲得更大的利潤(rùn)，有的甚至存在違法亂紀(jì)的問(wèn)題，而此類問(wèn)題都是缺乏內(nèi)控管理而造成的不合法合規(guī)的行為。

(二)內(nèi)控管理制度不夠健全完善當(dāng)前，在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，雖然結(jié)合證監(jiān)會(huì)的相關(guān)要求和制度，建立了某種程度上的內(nèi)控管理體系和制度，但是相關(guān)方面的制度內(nèi)容不夠科學(xué)合理，機(jī)制和體制不夠健全完善。首先，很多國(guó)有企業(yè)在具體的管理和操作過(guò)程中存在著十分典型的不夠規(guī)范的問(wèn)題，缺乏統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定，操作流程十分混亂；其次，在實(shí)踐的過(guò)程中存在著職責(zé)不明確的問(wèn)題，由此導(dǎo)致相關(guān)問(wèn)題出現(xiàn)后存在著十分典型的經(jīng)常性責(zé)任推卸的問(wèn)題，在追究責(zé)任的過(guò)程中無(wú)法落實(shí)到個(gè)人，追責(zé)比較困難；第三，某些國(guó)有企業(yè)所制定的內(nèi)控管理制度并沒(méi)有真正意義上得到執(zhí)行，各項(xiàng)內(nèi)容落實(shí)不夠到位，并沒(méi)有結(jié)合制度的具體內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的考核，很多管理內(nèi)容往往形同虛設(shè)，并沒(méi)有真正意義上體現(xiàn)其制約和監(jiān)督管理的作用；最后，相應(yīng)管理制度缺乏應(yīng)有的細(xì)則和具體的規(guī)定，導(dǎo)致流程和秩序不夠明確，各項(xiàng)工作缺乏應(yīng)有的規(guī)范化和制度化特征，由此導(dǎo)致內(nèi)控管理效率和質(zhì)量大打折扣。

(三)內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性從實(shí)踐中來(lái)看，很多國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理制度方面并沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)審計(jì)人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的地位被嚴(yán)重降低，對(duì)其專業(yè)性造成嚴(yán)重影響。結(jié)合國(guó)家相關(guān)方面的規(guī)定和制度，相關(guān)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員必須由企業(yè)的專職人員構(gòu)成，具備相應(yīng)的資質(zhì)，這樣才能針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。在具體的審計(jì)工作中，不僅要針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督管理，還要針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行切實(shí)有效的評(píng)估。然而，從實(shí)踐中來(lái)看，當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)都過(guò)于關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的人員大多數(shù)都是管理人員或者財(cái)務(wù)人員來(lái)代替的，而這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性造成很大影響，使審計(jì)工作應(yīng)有的獨(dú)立性受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)。相關(guān)人員在制定審計(jì)計(jì)劃和細(xì)則的過(guò)程中，往往在多個(gè)方面受到相關(guān)利益團(tuán)體的牽制和限制，導(dǎo)致內(nèi)審工作和其本職往往相背離，這對(duì)于內(nèi)審工作的推進(jìn)造成嚴(yán)重影響，使其審計(jì)成效大打折扣。

五、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善對(duì)策

(一)從根本上深入認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度建立完善的重要性和必要性在實(shí)踐的過(guò)程中，要著重針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度建立和完善的重要性和必要性有深入的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)的深度和廣度，要從意識(shí)層面和思想領(lǐng)域加強(qiáng)認(rèn)識(shí)。國(guó)有企業(yè)的管理層和領(lǐng)導(dǎo)層要重新改正認(rèn)識(shí)的觀念，對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面分析和探究，加強(qiáng)自身的認(rèn)識(shí)質(zhì)量。與此同時(shí)，要針對(duì)內(nèi)控管理制度進(jìn)行重新的定位，確保內(nèi)控管理和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，充分確保經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的有效分離。除此之外，也要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和使命意識(shí)，使審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)不斷的提升和優(yōu)化，確保在工作實(shí)踐中把內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作執(zhí)行到位。

(二)進(jìn)一步建立健全更系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制管理體系在新時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)要著重把握時(shí)展趨勢(shì)，從全局著眼，結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立健全更系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制管理制度。同時(shí)，要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)類型，規(guī)模和主要特征，來(lái)明確相對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制和管理目標(biāo)以及細(xì)則等等，以此為企業(yè)的內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的推進(jìn)指明方向。與此同時(shí)，要在實(shí)踐的過(guò)程中，針對(duì)各項(xiàng)制度內(nèi)容和措施進(jìn)行有效落實(shí)，對(duì)各項(xiàng)工作的落實(shí)情況進(jìn)行不斷的評(píng)估和監(jiān)督管理，使其更加完善，使企業(yè)能夠結(jié)合自身的內(nèi)控制度內(nèi)容，定期檢查制度的執(zhí)行情況監(jiān)督工作推進(jìn)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并及時(shí)有效的對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，使相應(yīng)的控制體系得到不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化，并發(fā)揮更大的價(jià)值。

(三)進(jìn)一步與時(shí)俱進(jìn)，充分引入信息化技術(shù)在新常態(tài)下，全新的商業(yè)模式普遍出現(xiàn)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理制度建立和完善過(guò)程中也要引用信息化技術(shù)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)等針對(duì)內(nèi)部控制管理方法進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化，更精準(zhǔn)有效的為管理者提供相對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)理念和信息支持，確保企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)加強(qiáng)合作和融合，在合作中體現(xiàn)出競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)不斷的發(fā)展和創(chuàng)新，使自身能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的顯著提升，從而進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)控管理的不斷完善和優(yōu)化，以此充分確保國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新式的發(fā)展。

(四)充分優(yōu)化和完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系在國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作中，要著重做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，由此就需要大量的數(shù)據(jù)和信息支持，為了充分確保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作能夠有序推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)要從根本上健全和完善更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系。首先，要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化，使標(biāo)準(zhǔn)具有統(tǒng)一性和規(guī)范性。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象有著很大的差異，所以國(guó)有企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況構(gòu)建與之相對(duì)應(yīng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等等；其次，還要著重完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)的審核標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員要結(jié)合自身的實(shí)際情況和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，更全面客觀的檢查和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理流程，從根本上有效完成相對(duì)應(yīng)的管理目標(biāo)，針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施以及方式進(jìn)行不斷的評(píng)估和檢測(cè)，結(jié)合企業(yè)的管理模式，管理特點(diǎn)等相關(guān)因素，得出科學(xué)高效的結(jié)論，使風(fēng)險(xiǎn)得以充分規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

總而言之，通過(guò)上面的分析和探討，我們能夠充分看出，在全新的時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理制度方面要不斷的健全和完善，對(duì)內(nèi)控管理制度的重要性和必要性要全面深入的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步創(chuàng)新內(nèi)控管理方法和模式，改革企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，更好的推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理工作，以此使企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)水平得到顯著提升，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的良性發(fā)展。

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作者：王戌玥 單位：河南高速公路發(fā)展有限責(zé)任公司鄭州分公司